免抵退計算例題.doc

【例題】某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17，退稅率15。2002年11月和12月的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下： （1）11月份：外購原材料、燃料取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價款850萬元、增值稅額144.5萬元，材料、燃料已驗收入庫；外購動力取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價款150萬元、增值稅額25.5萬元，其中20用于企業(yè)基建工程；以外購原材料80萬元委托某公司加工貨物，支付加工費取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30萬元、增值稅額5.1萬元，支付加工貨物的運輸費用10萬元并取得運輸公司開具的普通發(fā)票。內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額300萬元，支付銷售貨物運輸費用18萬元并取得運輸公司開具的普通發(fā)票；出口銷售貨物取得銷售額500萬元。 （2）12月份：免稅進口料件一批，支付國外買價300萬元、運抵我國海關(guān)前的運輸費用、保管費和裝卸費用50萬元，該料件進口關(guān)稅稅率20，料件已驗收人庫；出口貨物銷售取得銷售額600萬元；內(nèi)銷貨物600件，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額140.4萬元；將與內(nèi)銷貨物相同的自產(chǎn)貨物200件用于本企業(yè)基建工程，貨物已移送。 要求： （1）采用“免、抵、退”法計算企業(yè)2002年11月份應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅并進行帳務(wù)處理。 （2）采用“免、抵、退”法計算企業(yè)2002年12月份應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅并進行帳務(wù)處理。 【答案】：11月份（1）增值稅進項稅額144.525.5（120）5.1（1018）7171.96（萬元） （2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額500（1715）10（萬元） （3）當期應(yīng)納稅額30017（171.9610）110.96（萬元）（4）免抵退稅額5001575（萬元） （5）當期末留抵稅額當期免抵退稅額當期應(yīng)退稅額當期免抵退稅額=75（萬元） （6）當期免抵稅額75750（萬元） （7）留待下期抵扣稅額110.967535.96（萬元） 【帳務(wù)處理】： （1）外購原輔材料、燃料等，分錄為： 借：原材料等科目8500000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額）1445000 貸：銀行存款 9945000 （2）外購動力，分錄為： 借：生產(chǎn)成本 1200000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額）204000在建工程 351000貸：銀行存款 1755000（3）收回委托加工材料，分錄為： 借：原材料 1193000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額）58000貸：委托加工物資 1100000 銀行存款 151000 （4）產(chǎn)品外銷時，分錄為： 借：應(yīng)收賬款5000000 貸：主營業(yè)務(wù)收入5000000 （5）內(nèi)銷產(chǎn)品，分錄為： 借：銀行存款3510000 貸：主營業(yè)務(wù)收入3000000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）510000（6）銷售貨物運費分錄為： 借：營業(yè)費用 167400 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 12600 貸：銀行存款 180000 （7）月末，計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額 稅不得免征和抵扣稅額500（1715）10（萬元） 借：主營業(yè)售成本 100000 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）100000 （8）計算應(yīng)納稅額或當期期末留抵稅額 增值稅進項稅額144.525.5（120）5.1（1018）