免抵退計(jì)算例題.doc

【例題】某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17，退稅率15。2002年11月和12月的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下： （1）11月份：外購(gòu)原材料、燃料取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價(jià)款850萬(wàn)元、增值稅額144.5萬(wàn)元，材料、燃料已驗(yàn)收入庫(kù)；外購(gòu)動(dòng)力取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價(jià)款150萬(wàn)元、增值稅額25.5萬(wàn)元，其中20用于企業(yè)基建工程；以外購(gòu)原材料80萬(wàn)元委托某公司加工貨物，支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬(wàn)元、增值稅額5.1萬(wàn)元，支付加工貨物的運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元并取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額300萬(wàn)元，支付銷售貨物運(yùn)輸費(fèi)用18萬(wàn)元并取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票；出口銷售貨物取得銷售額500萬(wàn)元。 （2）12月份：免稅進(jìn)口料件一批，支付國(guó)外買價(jià)300萬(wàn)元、運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用、保管費(fèi)和裝卸費(fèi)用50萬(wàn)元，該料件進(jìn)口關(guān)稅稅率20，料件已驗(yàn)收人庫(kù)；出口貨物銷售取得銷售額600萬(wàn)元；內(nèi)銷貨物600件，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額140.4萬(wàn)元；將與內(nèi)銷貨物相同的自產(chǎn)貨物200件用于本企業(yè)基建工程，貨物已移送。 要求： （1）采用“免、抵、退”法計(jì)算企業(yè)2002年11月份應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅并進(jìn)行帳務(wù)處理。 （2）采用“免、抵、退”法計(jì)算企業(yè)2002年12月份應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅并進(jìn)行帳務(wù)處理。 【答案】：11月份（1）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額144.525.5（120）5.1（1018）7171.96（萬(wàn)元） （2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額500（1715）10（萬(wàn)元） （3）當(dāng)期應(yīng)納稅額30017（171.9610）110.96（萬(wàn)元）（4）免抵退稅額5001575（萬(wàn)元） （5）當(dāng)期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期免抵退稅額=75（萬(wàn)元） （6）當(dāng)期免抵稅額75750（萬(wàn)元） （7）留待下期抵扣稅額110.967535.96（萬(wàn)元） 【帳務(wù)處理】： （1）外購(gòu)原輔材料、燃料等，分錄為： 借：原材料等科目8500000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1445000 貸：銀行存款 9945000 （2）外購(gòu)動(dòng)力，分錄為： 借：生產(chǎn)成本 1200000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）204000在建工程 351000貸：銀行存款 1755000（3）收回委托加工材料，分錄為： 借：原材料 1193000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）58000貸：委托加工物資 1100000 銀行存款 151000 （4）產(chǎn)品外銷時(shí)，分錄為： 借：應(yīng)收賬款5000000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000000 （5）內(nèi)銷產(chǎn)品，分錄為： 借：銀行存款3510000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）510000（6）銷售貨物運(yùn)費(fèi)分錄為： 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 167400 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 12600 貸：銀行存款 180000 （7）月末，計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額 稅不得免征和抵扣稅額500（1715）10（萬(wàn)元） 借：主營(yíng)業(yè)售成本 100000 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）100000 （8）計(jì)算應(yīng)納稅額或當(dāng)期期末留抵稅額 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額144.525.5（120）5.1（1018）