企業(yè)內(nèi)部控制評價指標體系的探究

企業(yè)內(nèi)部控制評價指標體系的探究 摘 要：完善的企業(yè)內(nèi)部控制評價指標體系可以有效地對企業(yè)內(nèi)部控制的開展進行檢查與驗收，有效監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制部門的執(zhí)行情況，從而幫助企業(yè)的運營狀況進行科學(xué)的、準確的評價結(jié)果。建立健全的內(nèi)部控制評價指標體系，是確保企業(yè)良好經(jīng)營的強有力的后盾。健全企業(yè)內(nèi)部控制評價指標體系，可以準確地、客觀地、公平地對企業(yè)內(nèi)部控制的整體程度進行測量與評價，使企業(yè)的高層管理對于企業(yè)運營過程中所出現(xiàn)的弊端以及較為薄弱的環(huán)節(jié)及時給予改進與完善，及時對所預(yù)計的風(fēng)險進行規(guī)避，從而有效推動企業(yè)的整體發(fā)展。 關(guān)鍵詞：評價指標 權(quán)重 測算 中圖分類號：F27 文獻標識碼：A 文章編號：1674-098X（2015）02（a）-0172-01 近年來，國際金融危機風(fēng)暴對我國的企業(yè)影響日益加大，企業(yè)內(nèi)部控制在進行企業(yè)管理過程中受到日趨增多的重視，我國在借鑒國際上較為完善的企業(yè)內(nèi)部控制框架的前提之下，制定了企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)管理規(guī)范。內(nèi)部控制評價體系是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，可以說，完整的內(nèi)部控制評價體系可以使企業(yè)有效規(guī)避風(fēng)險，彌補管理的漏洞現(xiàn)象，從而推動經(jīng)營效率的提高，是判定內(nèi)部控制健全與否的核心標準。 1 企業(yè)內(nèi)部控制評價指標體系基本內(nèi)容 1.1 評價主體 根據(jù)相關(guān)規(guī)定，我們可以得知，企業(yè)部門可以將組織與實施內(nèi)部控制評價的具體全權(quán)授權(quán)給企業(yè)內(nèi)部的審計稽核部門。企業(yè)內(nèi)部的審計稽核部門較之企業(yè)內(nèi)部的其他部門，具有較強的獨立性，并且，在審計稽核部門工作的員工一般都專業(yè)性較強，對于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的具體情況與相關(guān)風(fēng)險管理流程都較為熟悉。因此，多數(shù)的企業(yè)都將企業(yè)內(nèi)部審計稽核部門作為內(nèi)部控制評價指標體系的評價主體。 1.2 評價內(nèi)容 通常來說，企業(yè)內(nèi)部控制評價指標體系的評價內(nèi)容主要包括兩個方面：一是企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計工作，主要評價當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部的評價指標體系的設(shè)計是否具有合理性，能否正確引導(dǎo)評價工作的有序展開；二是企業(yè)內(nèi)部控制評價指標體系的運行工作，主要是評價當(dāng)前的評價指標體系的運行是否具有合理性與科學(xué)性，是否能夠確保相關(guān)工作的及時完成。 2 企業(yè)內(nèi)部控制評價指標體系的構(gòu)建原則 2.1 服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略目標的原則 企業(yè)內(nèi)部控制的具體工作中包含五個要素，其中，企業(yè)內(nèi)部控制評價居于核心地位，其有效實施可以確保內(nèi)部控制設(shè)計與運行的科學(xué)性及有效性，同時，可以有效推動企業(yè)內(nèi)部控制進行不斷地改革與創(chuàng)新。因此，在具體的實踐中，企業(yè)實施內(nèi)部控制評價工作，有助于企業(yè)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作的缺失與不足，建立科學(xué)的、有效的企業(yè)內(nèi)部控制評價指標體系，有利于幫助企業(yè)對工作中的不足之處及時給予糾正并改進，更加有效地服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略目標。 2.2 “自律”和“他律”相結(jié)合的原則 健全的企業(yè)內(nèi)部控制評價指標體系可以有效保證企業(yè)內(nèi)部控制的有序進行。評價的具體工作要求必須確保評價工作全面開展，對企業(yè)的員工逐一進行全面評價。因此，在具體的實踐中，建立企業(yè)內(nèi)部控制評價指標體系應(yīng)兼顧“自律”與“他律”的原則，在此過程中，堅持以自律為首要前提，以他律為輔助性行為，通過自律與他律的結(jié)合，起到相互監(jiān)督、彼此促進的作用，從而實現(xiàn)內(nèi)部控制評價指標體系的有效運行，完成其真正的目標工作。 2.3 評價形式多樣性原則 企業(yè)的內(nèi)部控制評價形式具有多樣性。主要包括兩個方面：一是常規(guī)評價與針對性評價。常規(guī)評價主要是指在日常具體工作中，進行持續(xù)性的、有規(guī)律性的評價。針對性評價主要指針對單位在面臨出現(xiàn)大規(guī)模的調(diào)整與改變時，所作出的具有針對性意義的評價；二是事前評價、事中評價與事后評價。主要是指內(nèi)部控制評價工作的運行前期、中期與后期所出現(xiàn)的具體狀況作出評價，目的是有效規(guī)避可預(yù)見的風(fēng)險，確保設(shè)計的有效運行以及對已完成工作的系統(tǒng)分析與總結(jié)。 2.4 層層把關(guān)原則 企業(yè)在運行內(nèi)部控制評價體系時應(yīng)遵循層層把關(guān)原則，加強各個層面的評價職能。具體通過各個部門的具有條理性的詳細評價，加深員工對內(nèi)部控制評價的理解與認識，科學(xué)地、合理地對內(nèi)部控制具體工作中出現(xiàn)的疏漏問題與不足之處及時提出具有可行性建議，提高員工的執(zhí)行力，從而有效完善內(nèi)部控制的具體工作，加大層層把關(guān)的工作力度，有效推進工作的有序運行，強化內(nèi)部控制的作用。 2.5 成本效益原則 在進行完善企業(yè)內(nèi)部控制評價指標體系的同時應(yīng)兼顧成本效益的原則，不能單純?yōu)樽詈蠼Y(jié)果而評價。內(nèi)部審計在進行工作時，應(yīng)首先明確評價的目標，明確要具體達到的評價效果，根據(jù)企業(yè)具體所經(jīng)營的事物進行不斷地調(diào)整，隨著經(jīng)營環(huán)境的改變，工作業(yè)務(wù)發(fā)展的需求情況以及實際將面臨的風(fēng)險狀況等進行具有針對性的、細致的評估（評估內(nèi)容包括具體的方式、范疇與周期），從而提高評估的經(jīng)濟效益。 3 構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制評價指標體系的有效途徑 3.1 準確計算定量指標與定性指標 （1）一般來說，使用功效系數(shù)法可以準確計算定量的指標。它的基本公式為：單項定量指標評價分數(shù)=本檔基礎(chǔ)分+（指標實際值-本檔標準值）（上檔標準值-本檔標準值）（上檔基礎(chǔ)分-本檔基礎(chǔ)分）。準確計算定量指標可以有效完成內(nèi)部控制的多方面評價要求。功效系數(shù)法對企業(yè)所將要評價的指標值的范疇進行設(shè)定，同時根據(jù)需要評價的指標值所在范疇內(nèi)的實際位置開展測量與計算，從而得出最后的結(jié)果。 （2）利用綜合分析判斷的方法可以保證定性指標值計算的準確性。其基本公式為：單項定性指標指標評價得分=每個評價者所選定等級對應(yīng)的得分評價者人數(shù)。綜合分析判斷的方法主要依據(jù)行為主體的工作經(jīng)驗與知識儲備量，以及根據(jù)實際情況進行分析，從而得出相應(yīng)的結(jié)論。由此可以得出，綜合分析判斷的計算方法具有較強的主觀色彩，因此對于定性指標的計算人員的綜合素質(zhì)具有較高的要求。 3.2 科學(xué)確定各評價指標權(quán)重 評價指標的權(quán)重是指測算的值在整體內(nèi)部控制評價指標體系中所占據(jù)的比重比例。判斷評價內(nèi)容的重要程度根據(jù)指標的實際值大小來判定，二者之間成正比例的關(guān)系。由此可以得出，要想確保評價結(jié)果的合理性與科學(xué)性，必須科學(xué)地設(shè)置指標的權(quán)重。通過客觀賦值法與主觀賦值法來進行對評價指標的權(quán)重的測量與計算。二者各有利弊，前者通過數(shù)理的統(tǒng)計來對指標進行權(quán)重的測算，結(jié)果比較客觀、準確，但與實際情況有一定的出入；而后者主要通過行為主體的個人經(jīng)驗與知識儲備量，并且根據(jù)實際分析數(shù)據(jù)所進行測算，結(jié)果與實際情況較為契合。在具體的實施過程中，應(yīng)兼顧主觀與客觀的合理分配，達到科學(xué)