會(huì)計(jì)做賬流程講解.doc

會(huì)計(jì)做賬是指會(huì)計(jì)進(jìn)行帳務(wù)處理的過(guò)程,一般從填制憑證開(kāi)始到編制報(bào)表結(jié)束的整個(gè)過(guò)程.第一步增值稅發(fā)票 （一）檢查銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票（第四聯(lián)） 1按增值稅發(fā)票號(hào)碼順序填寫(xiě)增值稅納稅表附列資料（表四） 計(jì)算出銷(xiāo)售金額、稅額。小計(jì)欄金額*0.17稅額。 （二）增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是否正確 1查單位、地址、電話、稅務(wù)登記號(hào)、銀行賬號(hào)是否一致 2檢查完畢后，按認(rèn)證先后順序填寫(xiě)增值稅納稅表附列資料（表三）（三）根據(jù)填好的增值稅納稅表附列資料（表四）、增值稅納稅表附列資料（表三）分別填寫(xiě)增值稅納稅表附列資料（表一）增值稅納稅表附列資料（表二） 注：如果該單位有開(kāi)據(jù)普通發(fā)票及未開(kāi)發(fā)票的還應(yīng)分別填寫(xiě)增值稅納稅表附列資料（表一）的第3、第4欄次。 （四）根據(jù)填好的增值稅納稅表附列資料（表一）、增值稅納稅表附列資料（表二）填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表。 第二步地稅申報(bào)表 （一）根據(jù)填好的增值稅納稅申報(bào)表填寫(xiě)地稅綜合申報(bào)表 1城建稅、教育費(fèi)附加根據(jù)本月應(yīng)納稅額合計(jì)分別乘以稅率 2水利、根據(jù)本月銷(xiāo)售額分別乘以稅率 3個(gè)人所得稅：鹿城按人數(shù)*45龍灣按銷(xiāo)售額*0.5% 第三步根據(jù)地稅綜合申報(bào)表做計(jì)提稅費(fèi)的分錄 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金城建稅 其他應(yīng)交款教育附加 借：管理費(fèi)用稅費(fèi) 貸：其他應(yīng)交款水利基金 注:其他稅種不要計(jì)提! 第四步分理各類(lèi)原始憑證 1將單位名稱(chēng)相同的銷(xiāo)售發(fā)票及對(duì)應(yīng)的進(jìn)賬單，電匯貸方報(bào)單等銀行收款憑據(jù)分類(lèi)夾在一起，分錄如下： 借：銀行存款（銀行單金額合計(jì)） 應(yīng)收賬款（或現(xiàn)金） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（增值稅發(fā)票金額欄合計(jì)或普通發(fā)票金額/1.17） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 2將單位名稱(chēng)相同的購(gòu)貨發(fā)票及電匯單、支票存根夾在一起。 借：原材料#材料庫(kù)存商品-#商品 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款 現(xiàn)金或應(yīng)付賬款 3根據(jù)各類(lèi)存款單據(jù)、現(xiàn)金支票存根 A借：銀行存款或其他貨幣資金 貸：現(xiàn)金 B借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 其他應(yīng)付款某某人（現(xiàn)金出現(xiàn)紅字時(shí)作，為假設(shè)借款） 4根據(jù)稅單上交上月稅費(fèi)的分錄 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅已交稅金 企業(yè)所得稅 城建稅 其他應(yīng)交款教育費(fèi) 水利基金 管理費(fèi)用社?；?管理費(fèi)用稅金 其他應(yīng)收款代繳個(gè)人所得稅 保險(xiǎn)金（個(gè)人部分） 貸：其他貨幣資金 5工資的計(jì)提及發(fā)放工資 A借：管理費(fèi)用工資（一般比較固定約占全年累計(jì)銷(xiāo)售額的2%/12）（工業(yè)，商業(yè)） 生產(chǎn)成本工資（約占銷(xiāo)售額的12%）(工業(yè)) 貸：應(yīng)付工資 B借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金 其他應(yīng)收款個(gè)人所得稅 計(jì)提福利費(fèi)：按工資的14% 借：管理費(fèi)用福利 生產(chǎn)成本福利 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 注：如果商業(yè)或該單位的費(fèi)用很多，就不要提計(jì)福利費(fèi)！(08年度開(kāi)始應(yīng)付福利費(fèi)按工資總額不得超過(guò)) 6成本的計(jì)提（工業(yè)） （1）轉(zhuǎn)原材料 借：生產(chǎn)成本#材料 貸：原材料 注：原材料約占銷(xiāo)售額的75% （2）計(jì)提折舊 借：管理費(fèi)用折舊費(fèi) 生產(chǎn)成本折舊費(fèi) 貸：累計(jì)折舊 折舊采用年限平均法(又稱(chēng)直線法)計(jì)算公式 年折舊額=原值*(1-凈殘率)/折舊年限 月折舊額=年折舊額/12 注：計(jì)提折舊由電腦自動(dòng)產(chǎn)生 （3）結(jié)轉(zhuǎn)存貨 借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本各類(lèi)明細(xì) （4）結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 注：銷(xiāo)售成本約占銷(xiāo)售額的（862）% 商業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 注：銷(xiāo)售成本約占銷(xiāo)售額的（950.5）% 7.費(fèi)用的入賬 工業(yè)企業(yè)費(fèi)用的入賬金額=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加-管理費(fèi)用（計(jì)提的工資、折舊、保險(xiǎn)金、稅金）-財(cái)務(wù)費(fèi)用-銷(xiāo)售額*2.5% 商業(yè)企業(yè)費(fèi)用的入賬金額=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加-管理費(fèi)用（計(jì)提的工資、折舊、保險(xiǎn)金、稅金）-財(cái)務(wù)費(fèi)用-銷(xiāo)售額*1.2% 分錄如下：借：管理費(fèi)用明細(xì) 貸：現(xiàn)金 注:招待費(fèi)銷(xiāo)售額*0.5%廣告費(fèi)銷(xiāo)售額*2%8結(jié)轉(zhuǎn)損益 結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營(yíng)業(yè)收入 貸：本年利潤(rùn) 結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)成本 主營(yíng)業(yè)稅金及附加 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 一般納稅人會(huì)計(jì)做賬流程【1】1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類(lèi)賬。4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。6、期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類(lèi)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實(shí)際會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)要求會(huì)計(jì)人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類(lèi)賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過(guò)去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個(gè)月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。也可以一天一編的?！?】網(wǎng)上申報(bào)或是IC卡申報(bào). (1)網(wǎng)上申報(bào):到國(guó)稅局申請(qǐng)辦理網(wǎng)上系統(tǒng),取得網(wǎng)上申報(bào)認(rèn)證密鑰(一張軟盤(pán),每年要交費(fèi)換新密鑰),從國(guó)稅網(wǎng)站上下載專(zhuān)用申報(bào)軟件,然后根據(jù)提示填寫(xiě)報(bào)表.上傳報(bào)表后,將報(bào)表打印出來(lái),到國(guó)稅局窗口交報(bào)表,同時(shí)要抄報(bào)金稅卡. (2)IC卡申報(bào):到國(guó)稅局專(zhuān)門(mén)柜臺(tái)申請(qǐng)IC卡一張及讀卡器一個(gè).安裝光盤(pán)一張,自行安裝后即可.自行填好報(bào)表并寫(xiě)IC卡后,打印報(bào)表,帶IC卡及報(bào)表到國(guó)稅窗口申報(bào).同時(shí)要抄報(bào)金稅卡. 一般工業(yè)企業(yè)要填寫(xiě):增值稅納稅申報(bào)表/納稅人行業(yè)明細(xì)表/增值稅納稅申報(bào)補(bǔ)充資料(外商投資企業(yè)填寫(xiě))/增值稅納稅申報(bào)附列資料(表一本期銷(xiāo)售情況明細(xì)/表二本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)/表三防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票申報(bào)抵扣明細(xì)/表四防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)/海關(guān)專(zhuān)用發(fā)票抵扣清單(沒(méi)有的不報(bào))/增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單(沒(méi)有的不報(bào))等. 值得注意的是【不同行業(yè)在報(bào)表種類(lèi)上略有區(qū)別 】【3】首先，會(huì)計(jì)會(huì)把交接日期的帳目打?。ɑ蚝藢?shí)）出來(lái)，這叫書(shū)面文書(shū)，會(huì)記載帳目的情況，這樣你可以確定你接手的帳本有哪些，就是一本現(xiàn)金日記帳； 帳本上會(huì)體現(xiàn)銀行存款和現(xiàn)金余額，按數(shù)量盤(pán)點(diǎn)即可。 另外，會(huì)有一份交接清單，有會(huì)計(jì)、前任出納、主管領(lǐng)導(dǎo)還有你四人的簽字。 交接后，你要另?yè)Q帳本。 現(xiàn)金庫(kù)存里有可能包括個(gè)人借款等（即沒(méi)有上帳的），一定要確認(rèn)經(jīng)手人的簽字和主管領(lǐng)導(dǎo)的簽字。 一時(shí)也想不起別的了（好長(zhǎng)時(shí)間了，忘了），別緊張，沒(méi)問(wèn)題的，又不是做會(huì)計(jì)。簡(jiǎn)單的概括為：提綱性的說(shuō)包括下面程序： 制證、審核、記帳、匯總、提取各項(xiàng)費(fèi)用和準(zhǔn)備、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品、半成品成本和銷(xiāo)售成本、結(jié)轉(zhuǎn)損益、產(chǎn)生會(huì)計(jì)報(bào)表、計(jì)算本月應(yīng)交稅費(fèi)、次月1號(hào)抄稅、持卡去報(bào)稅、編制納稅申報(bào)各表、制做各種軟盤(pán)（運(yùn)費(fèi)、個(gè)所稅等）、最后納稅申報(bào)，成功后裁稅票并交稅。 會(huì)計(jì)做賬中常見(jiàn)問(wèn)題？1 .盈余公積什么時(shí)候會(huì)出現(xiàn)在賬面？根據(jù)公司法規(guī)定有限責(zé)任公司和股份有限責(zé)任公司盁利后，必須先按稅后凈利潤(rùn)的10%提取法定公積金、按凈利潤(rùn)的5%10%提取法定公益金。然后根據(jù)股東大會(huì)的決議提取任意公積金。最后才許向投資者分配利潤(rùn)或股利。提取的公積金和公益金就在盁余公積科目下核算。另外本科目還核算外商投資企業(yè)提取的儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金和中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)的利潤(rùn)歸還投資。2.銀行承兌匯票的保證金放在哪個(gè)科目合適？保證金還是放在其他應(yīng)收款有理，因?yàn)?，它的性質(zhì)跟貨幣資金科目還是有區(qū)別的，限制用途，并且，通?，F(xiàn)金等價(jià)物是指本公司持有的期限短（從購(gòu)買(mǎi)日起，三個(gè)月內(nèi)到期）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。而貨幣資金應(yīng)該是滿足于現(xiàn)金等價(jià)物的三個(gè)特點(diǎn)的，但你的保證金根本就不滿足這個(gè)條件。并且從會(huì)計(jì)制度中看出，也沒(méi)說(shuō)保證金在其他貨幣資金中進(jìn)行核算。3.開(kāi)票用的電腦、打印機(jī)是入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”還是“管理費(fèi)用”？只有上防偽稅控的一套硬件設(shè)施可以抵扣增值稅，并且記入管理費(fèi)用，而不是固定資產(chǎn)4.公司的裝修費(fèi)和裝修材料怎么入賬，直接拿發(fā)票入帳，沒(méi)實(shí)際支付呀？是走現(xiàn)金還是銀行？有5萬(wàn)多呢？先入應(yīng)付帳款，再讓倉(cāng)庫(kù)人員虛開(kāi)材料出入庫(kù)單，再想辦法支出這筆款（最好走銀行）也就OK5.關(guān)于應(yīng)付福利費(fèi)有余額的問(wèn)題。一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。2002年以前是按企業(yè)所得稅征收的，允許提福利費(fèi)，2002年以后改為征收個(gè)人所得稅，不允許提福利費(fèi)，但是應(yīng)付福利費(fèi)上有一點(diǎn)余額沒(méi)有用完。我想問(wèn)問(wèn)大家，這部分余額會(huì)不會(huì)調(diào)為利潤(rùn)總額，征個(gè)人所得稅。憑證-匯總-明細(xì)賬-總賬-各種報(bào)表等。首先來(lái)了解財(cái)務(wù)流程是非常有必要的。 一、大致環(huán)節(jié)：1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類(lèi)賬。4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。6、期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類(lèi)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實(shí)際會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)要求會(huì)計(jì)人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類(lèi)賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過(guò)去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個(gè)月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。也可以一天一編的。二、具體內(nèi)容：1、每個(gè)月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時(shí)一定要有財(cái)務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因?yàn)橐ㄟ^(guò)科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯(cuò)），每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。2、月末還要注意提取折舊，待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)等，若是新的企業(yè)開(kāi)辦費(fèi)在第一個(gè)月全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用 .計(jì)提折舊的分錄是借管理費(fèi)用或是制造費(fèi)用貸累計(jì)折舊，這個(gè)折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計(jì)算出來(lái)的。月末還要提取稅金及附加，實(shí)際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費(fèi)附加等，有稅務(wù)決定 .3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個(gè)分錄。第一個(gè)分錄：將損益類(lèi)科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等）貸本年利潤(rùn)。第二個(gè)分錄：借本年利潤(rùn)貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等）。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說(shuō)明盈利需交所得稅，計(jì)算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅，借本年利潤(rùn)貸所得稅（ 所得稅雖然和利潤(rùn)有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計(jì)算所得稅，同時(shí)還要注意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅款法時(shí)，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時(shí)，存在時(shí)間性差異時(shí)所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的）。4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資等）負(fù)債（應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)附賬款等）所有者權(quán)益（實(shí)收資料，資本公積，未分配利潤(rùn)，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類(lèi)科目（如管理費(fèi)用，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營(yíng)業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤(rùn)表。（關(guān)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金，應(yīng)該根據(jù)每一個(gè)月在國(guó)稅所抄稅的數(shù)額來(lái)確定。因?yàn)槎惪貦C(jī)會(huì)打印一份表格上面會(huì)有具體的數(shù)字）5、其余的就是裝訂憑證，寫(xiě)報(bào)表附注，分析情況表之類(lèi)6、注意問(wèn)題：a、以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外，均在月末進(jìn)行。b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實(shí)相符。每月月初根據(jù)銀行對(duì)賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達(dá)款項(xiàng)。月初報(bào)稅時(shí)注意時(shí)間，不要逾期報(bào)稅。另外，當(dāng)月開(kāi)出的發(fā)票當(dāng)月入賬。每月分析往來(lái)的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。三、報(bào)表問(wèn)題：企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表包括四個(gè)報(bào)表，除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表之外還利潤(rùn)分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤(rùn)分配表只需要在年末編制，因?yàn)橹挥性谀昴┢髽I(yè)才會(huì)對(duì)所盈利的利潤(rùn)進(jìn)行分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門(mén)的要求而進(jìn)行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時(shí)稅務(wù)部門(mén)會(huì)要求對(duì)你提出要求的。（管理，財(cái)務(wù)，營(yíng)業(yè)，制造等費(fèi)用月末沒(méi)有余額 ，結(jié)帳方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額；制造費(fèi)用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費(fèi)用，在負(fù)債表上視同存貨。鐘書(shū)補(bǔ)充）你要看你在利潤(rùn)表有的東西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)，這樣不容易錯(cuò) ，利潤(rùn)表的本年利潤(rùn)要和資產(chǎn)表的相吻合。細(xì)節(jié)補(bǔ)充：1、增值稅，企業(yè)所得稅在國(guó)稅報(bào)（2002年1月1日以后注冊(cè)的企業(yè)才在國(guó)稅辦理；個(gè)人所得稅和其他稅在地稅報(bào)2、月末認(rèn)證（進(jìn)項(xiàng)稅）；月初抄稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）3、以工資為基數(shù)100%，福利費(fèi)為14%，工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%，職工教育費(fèi)2.5%，（稅法規(guī)定：建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)繳撥的經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開(kāi)具的工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專(zhuān)用收據(jù)在稅前扣除。凡不能出具工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專(zhuān)用收據(jù)的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除）。4、三險(xiǎn)一金：住房公積金，養(yǎng)老保險(xiǎn)金，醫(yī)療保險(xiǎn)金，失業(yè)保險(xiǎn)金5、流通企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，合理?yè)p耗，檢驗(yàn)費(fèi)均計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用，工業(yè)企業(yè)計(jì)入成本6、單位無(wú)工會(huì)組織的，不能計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，更不必計(jì)提后再調(diào)整。所得稅只須每季提一次就可，不需每月計(jì)提。7、現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金，如有特殊情況方可（鐘書(shū)補(bǔ)充）。8、差旅費(fèi)的開(kāi)支范圍：交通費(fèi)，住宿費(fèi)，伙食補(bǔ)助費(fèi)，郵電費(fèi)，行李運(yùn)費(fèi)，雜費(fèi)9、出納日記賬保存25年幾個(gè)很有用的分錄：1、現(xiàn)金長(zhǎng)款借：現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入（注：無(wú)法查明原因）2、現(xiàn)金短款借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人）應(yīng)收保險(xiǎn)賠償款管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺（注：無(wú)法查明原因）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3、提取福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用貸：應(yīng)付福利費(fèi)4、計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用工會(huì)經(jīng)費(fèi)貸：其他應(yīng)付款工會(huì)經(jīng)費(fèi)5、計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用職工教育費(fèi)貸：其他應(yīng)付款職工教育費(fèi)6、支付工資借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅其他應(yīng)付款其他應(yīng)收款（代扣款項(xiàng)）7、提取城建稅借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城建稅8、計(jì)提教育費(fèi)附加借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加9、印花稅借：管理費(fèi)用/待攤費(fèi)用貸：銀行存款/現(xiàn)金（每本賬簿貼五元印花稅）出納工作一、辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取。二、負(fù)責(zé)支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理。三、做銀行賬和現(xiàn)金賬，并負(fù)責(zé)保管財(cái)務(wù)章。四、負(fù)責(zé)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)的工作。1、員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫(xiě)借支單，然后交總經(jīng)理審批簽名，交由財(cái)務(wù)審核，確認(rèn)無(wú)誤后，由出納發(fā)款。2、員工出差回來(lái)后，據(jù)實(shí)填寫(xiě)支付證明單，并在單后面貼上收據(jù)或發(fā)票，先交由證明人簽名，然后給總經(jīng)理簽名，進(jìn)行實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)，再經(jīng)會(huì)計(jì)審核后，由出納給予報(bào)銷(xiāo)。五、員工工資的發(fā)放。A現(xiàn)金收付1、現(xiàn)金收付的，要當(dāng)面點(diǎn)清金額，并注意票面的真?zhèn)巍?若收到假幣予以沒(méi)收，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。2、現(xiàn)金一經(jīng)付清，應(yīng)在原單據(jù)上加蓋現(xiàn)金付訖章.多付或少付金額，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。3、把每日收到的現(xiàn)金送到銀行，不得坐支.4、每日做好日常的現(xiàn)金盤(pán)存工作，做到賬實(shí)相符。做好現(xiàn)金結(jié)報(bào)單，防止現(xiàn)金盈虧。下班后現(xiàn)金與等價(jià)物交還總經(jīng)理處。5、一般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務(wù)，支付用轉(zhuǎn)賬或匯兌手續(xù)。 特殊情況需審批。6、員工外出借款無(wú)論金額多少，都須總經(jīng)理簽字，批準(zhǔn)并用借支單借款。若無(wú)批準(zhǔn)借款，引起糾紛，由責(zé)任人自負(fù)。B 銀行賬處理1、登記銀行日記賬時(shí)先分清賬戶，避免張冠李戴。開(kāi)匯兌手續(xù)。2、每日結(jié)出各賬戶存款余額，以便總經(jīng)理及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)了解公司資金運(yùn)作情況，以調(diào)度資金。每日下班之前填制結(jié)報(bào)單。3、保管好各種空白支票，不得隨意亂放。4、公司賬務(wù)章平時(shí)由出納保管。C報(bào)銷(xiāo)審核1、在支付證明單上經(jīng)辦人是否簽字，證明人是否簽字。 若無(wú)，應(yīng)補(bǔ)。2、附在支付證明單后的原始票據(jù)是否有涂改。 若有，問(wèn)明原因或不予報(bào)銷(xiāo)。3、正規(guī)發(fā)票是否與收據(jù)混貼，若有，應(yīng)分開(kāi)貼（原則上除印有財(cái)政監(jiān)制章的財(cái)政票據(jù)外，其余收據(jù)不得報(bào)銷(xiāo)，也不得稅前扣除，鐘書(shū)補(bǔ)充）。4、支付證明單上填寫(xiě)的項(xiàng)目是否超過(guò)3項(xiàng)。若超過(guò)，應(yīng)重填。5、大、小金額是否相符。 若不相符，應(yīng)更正重填。6、報(bào)銷(xiāo)內(nèi)容是否屬合理的報(bào)銷(xiāo)。若不屬，應(yīng)拒絕報(bào)銷(xiāo)，有特殊原因，應(yīng)經(jīng)審批。7、支付證明單上是否有總經(jīng)理簽字。若無(wú)，不予報(bào)銷(xiāo)一個(gè)會(huì)計(jì)做賬的實(shí)際過(guò)程 ABC公司建賬如下（ABC公司是一間由三名股東投資的有限公司,屬于商品流通的一般納稅人） ABC公司從7月1日開(kāi)始籌建。 1 7月3日老板A代墊錢(qián)4萬(wàn)元并親自去購(gòu)入一批固定資產(chǎn)（發(fā)票上寫(xiě)ABC公司 借：固定資產(chǎn) 貸：其他應(yīng)付款A(yù) 2 7月6日老板A代墊錢(qián)1萬(wàn)元購(gòu)入一批辦公用品 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款A(yù) 37月8日ABC公司三名股東存入50萬(wàn)入臨時(shí)賬戶作為注冊(cè)資金 借：銀行存款 貸：實(shí)收資本A 10 B 20 C 20 47月9日老板A代墊ABC公司注冊(cè)費(fèi)1萬(wàn)元 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款A(yù) 58月1日領(lǐng)到公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照。 69月1日領(lǐng)到國(guó)稅及地稅的稅務(wù)登記證并正式營(yíng)業(yè) 根據(jù)新的企業(yè)會(huì)計(jì)制度，開(kāi)辦費(fèi)于開(kāi)始經(jīng)營(yíng)時(shí)一次計(jì)入管理費(fèi)用，但稅法要求于企業(yè)開(kāi)始經(jīng)營(yíng)的次月不少于五年內(nèi)攤銷(xiāo)公司的開(kāi)辦費(fèi) 借：管理費(fèi)用開(kāi)辦費(fèi) 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 79月2日，還款給股東 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 借：其他應(yīng)付款A(yù) 貸：現(xiàn)金 89月5日，ABC公司向甲購(gòu)入商品一批，預(yù)付貨款價(jià)稅合計(jì)11.7萬(wàn) 借：應(yīng)付賬款甲 貸：銀行存款 99月8日，收到甲公司運(yùn)來(lái)的商品并驗(yàn)收入庫(kù) 借：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅金增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款A(yù) 109月9日,向乙公司銷(xiāo)售商品一批,貨已發(fā)出,貨款未收到 借：應(yīng)收賬款乙公司 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 11.月末結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 129月18日收到乙公司9月9日的欠款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款乙公司 13. 9月21日計(jì)提，本月工資 借：管理費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用