企業(yè)倫理道德與安然事件分析 PPT課件

職業(yè)倫理與道德安然事件分析 班級 姓名 學(xué)號 2 3 內(nèi)部造假 高估利潤 低估負(fù)債 導(dǎo)致其1999年制2000年期間的利潤被高估了5億美元 通過空掛應(yīng)收票據(jù) 高估資產(chǎn)和所有者權(quán)益 通過設(shè)立由其控制的有限合伙企業(yè)并與其進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易 操縱利潤 利用其擁有的錯綜復(fù)雜的合伙企業(yè)網(wǎng)絡(luò)組織進(jìn)行自我交易 隱瞞巨額虧損 無保留意見審計報告 4 對注冊會計師審計獨立性的認(rèn)識 5 審計獨立性 獨立性就是注冊會計師執(zhí)行審計或其他鑒定業(yè)務(wù) 應(yīng)當(dāng)保持形式上和實質(zhì)上的獨立形式上的獨立性 是指注冊會計師與被審查企業(yè)或個人沒有任何特殊的利益關(guān)系實質(zhì)上的獨立性是指注冊會計師在執(zhí)行審計或其他鑒證業(yè)務(wù)時 應(yīng)當(dāng)不受個人或外界因素的約束 影響和干擾 保持客觀且無私的精神態(tài)度 注冊會計師應(yīng)在實質(zhì)上和形式上沒有任何被認(rèn)為有影響?yīng)毩?客觀 公正的利益 通過審計的獨立來達(dá)到審計報告的可靠與真實 發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題 它反映了公眾的信任與信心 6 安然事件暴露出的審計獨立性問題 安達(dá)信公司為安然公司提供審計業(yè)務(wù) 擁有89年歷史 作為當(dāng)時世界五大會計事務(wù)所之一 擁有強大的公信力 安達(dá)信公司為安然會計造假起到推波助瀾的作用 這是隨著安然公司內(nèi)情的公開 安達(dá)信公司也經(jīng)歷了訴訟 賠償 最終走向解散 真正原因是因為安達(dá)信為安然公司提供的審計行為缺乏必要的獨立性 7 表現(xiàn) 會計師事務(wù)所同時提供除審計業(yè)務(wù)外的其他業(yè)務(wù) 安達(dá)信除審計業(yè)務(wù)外 還向安然公司提供收費不菲的咨詢業(yè)務(wù) 安然公司多名高層原為安達(dá)信雇員 安然公司的CFO及首席會計主管等多名高管都有在安達(dá)信工作過的經(jīng)歷 而來自于安達(dá)信的安然公司首席財務(wù)長官正是安然公司進(jìn)行違規(guī)操作 合作時間長 關(guān)系密切 由于美國會計制度制度只規(guī)定企業(yè)每7年需更換審計合伙人 但不要求更換提供審計服務(wù)的事務(wù)所 所以安然公司成立16年以來 為它提供審計服務(wù)的一直是安達(dá)信 失去獨立性 8 影響審計獨立性的因素 利益驅(qū)動是制約注冊會計師審計獨立性最深刻的社會根源 與客戶直接或間接的經(jīng)濟利益關(guān)系 審計市場缺乏對高獨立性 利益驅(qū)動制約注冊會計師審計獨立性 會計師事務(wù)所接受客戶委托 執(zhí)行審計業(yè)務(wù) 從而收取費用 謀取利益 大量事實證明 信息披露過程中的違規(guī)行為 都是受巨大的利益所驅(qū)動 并且都有主觀上的故意性審計市場缺乏對高獨立性 與審計的獨立性相背離的審計市場環(huán)境 往往使注冊會計師以犧牲審計獨立性為代價換取客戶 換取審計市場 換取其未來的經(jīng)濟收益 9 造假成風(fēng)原因解析 10 什么原因致使中外公司造假成風(fēng)與欺詐盛行 利益驅(qū)使 11 原因解析 注冊會計師或會計事務(wù)所喪失獨立性 12 啟示 13 審計失敗的防范措施 1 保持審計的獨立性和應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎和職業(yè)道德 提高注冊會計師的專業(yè)能力 注冊會計師保持獨立性和職業(yè)謹(jǐn)慎 職業(yè)道德是防范審計失敗的關(guān)鍵因素 要減少注冊會計師的審計失敗建立健全會計師事務(wù)所的全面質(zhì)量控制 事務(wù)所首先應(yīng)將不同業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類管理 在此基礎(chǔ)上再把某一具體業(yè)務(wù)按照不同的環(huán)節(jié)和不同的事項分別進(jìn)行管理 以便根據(jù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和特點對具體項目進(jìn)行縱向跟蹤控制從而明確分工和各自的責(zé)任 實現(xiàn)質(zhì)量控制事務(wù)所還應(yīng)強化逐級復(fù)核制度 對工作底稿嚴(yán)格執(zhí)行逐級復(fù)核制度 14 審計失敗的防范措施 2 優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu) 提高上市公司財務(wù)信息質(zhì)量 在目前的公司治理結(jié)構(gòu)中 董事會一直是公司治理結(jié)構(gòu)的核心 應(yīng)考慮適當(dāng)增加能真正發(fā)揮監(jiān)督作用的獨立董事的比例 適當(dāng)降低內(nèi)部董事的比例改進(jìn)審計收費制度 規(guī)范審計市場要避免審失敗就需要在收費制度上做出改進(jìn) 改變審計的收費方式就是要改變事務(wù)所與被審計單位之間直接的支付關(guān)系 使事務(wù)所脫離被動局面 解決途徑就是要設(shè)立審計委員會這一中介機構(gòu) 通過審計委員會以協(xié)議的形式確認(rèn)事務(wù)所與被審計單位的業(yè)務(wù)關(guān)系 15 啟示 道德與自律 從業(yè)務(wù)人員要恪守職業(yè)道德 保持職業(yè)尊嚴(yán) 從會計的角度看安然事件 這不是會計人員的專業(yè)水平問題 而是如何堅守職業(yè)道德的問題 應(yīng)該建立健全行業(yè)自律組織 制定行業(yè)自律防范 并確保有效的獎懲 準(zhǔn)入 退出的實施 保持職業(yè)尊嚴(yán) 誠信為本 操守為重 加強行業(yè)自律監(jiān)管作用 完善注冊會計師獨立性行業(yè)自律制度 研究細(xì)化注冊會計師職業(yè)道德準(zhǔn)則 加強對獨立性的行業(yè)監(jiān)管 16 啟示 規(guī)范 獨立 規(guī)范社會審計 保持審計的獨立性 安達(dá)信既是安然的外部審計人 又是內(nèi)部審計人和提供管理咨詢服務(wù)人 即一只手教其做賬 另一只手證明這只做賬的手 因此要規(guī)范審計 提高會計師的風(fēng)險意識 提高審計質(zhì)量 提高違規(guī)成本 進(jìn)行有效的約束 17 啟示 健全 監(jiān)管 從安然轟倒及安達(dá)信丑聞 我們不僅看到道德嚴(yán)重失范 也看到法制的