學(xué)校食堂賬務(wù)處理范例.doc

學(xué)校食堂賬務(wù)處理范例記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則可以概括為：有借必有貸，借貸必相等。第一，在運(yùn)用借貸記賬法記賬時(shí)，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，既要記錄一個(gè)（或幾個(gè)）賬戶的借方，又必然要記錄另一個(gè)（或幾個(gè)）賬戶的貸方，即“有借必有貸”；賬戶借方記錄的金額必然等于賬戶貸方的金額，即“借貸必相等”。第二，所記錄的賬戶可以是同類賬戶，也可以是不同類賬戶，但必須是兩個(gè)記賬方向，既不能都記入借方，也不能都記入貸方；第三，記入借方的金額必須等于記入貸方的金額。試算平衡就是指在某一時(shí)日（如會(huì)計(jì)期末），為了保證本期會(huì)計(jì)處理的正確性，依據(jù)會(huì)計(jì)等式或復(fù)式記賬原理，對(duì)本期各賬戶的全部記錄進(jìn)行匯總、測(cè)算，以檢驗(yàn)其正確性的一種專門方法。通過試算平衡，可以檢查會(huì)計(jì)記錄的正確性，并可查明出現(xiàn)不正確會(huì)計(jì)記錄的原因，進(jìn)行調(diào)整，從而為會(huì)計(jì)報(bào)表的編制提供準(zhǔn)確的資料。在借貸記賬法下，根據(jù)借貸復(fù)式記賬的基本原埋，試算平衡的方法主要有兩種：本期發(fā)生額平衡法和余額平衡法。（一）本期發(fā)生額平衡法本期發(fā)生額平衡法，是指將全部帳戶的本期借方發(fā)生額和本期貸方發(fā)生額分別加總后，利用“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則來檢驗(yàn)本期發(fā)生額帳戶處理正確性的一種試算平衡方法，其試算平衡公式如下：全部帳戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部帳戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)（發(fā)生額是屬于期間動(dòng)態(tài)的會(huì)計(jì)指標(biāo)，反映資金的增減變化，所以又稱為動(dòng)態(tài)平衡公式。）這種試算平衡方法的原理是：在平時(shí)編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，都是“有借必有貸，借貸必相等”，將其記入有關(guān)帳戶經(jīng)匯總后，也必然是“借貸必相等”。本期發(fā)生法平衡法主要是用來檢查本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在進(jìn)行各種帳戶帳戶處理時(shí)的正確性。（二）余額平衡法余額試算平衡法就是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期賬戶記錄是否正確的方法。其理論依據(jù)是資產(chǎn)和權(quán)益的恒等關(guān)系。余額試算平衡法又可分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。其試算平衡公式如下：全部帳戶的借方期末余額=全部帳戶的貸方期末余額全部帳戶的借方期初余額=全部帳戶的貸方期初余額（余額是屬于時(shí)點(diǎn)靜態(tài)的會(huì)計(jì)指標(biāo)，反映資金增減變動(dòng)后的結(jié)果，所以又稱為靜態(tài)平衡公式。）余額平衡法的基本原理：在借貸記賬法下，資產(chǎn)帳戶的期末余額在借方，負(fù)債和所有者權(quán)益帳戶的期末余額在貸方，由于存在“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系，所以全部帳戶的借方期末余額合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)?shù)扔谌繋舻馁J方期末余額合計(jì)數(shù)。余額平衡法主要是通過各種帳戶余額來檢查、推斷帳戶處理正確性的。如果試算不平衡，說明帳戶的記錄肯定有錯(cuò)，如果試算平衡，說明帳戶的記錄基本正確，但不一定完全正確。這是因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不影響借貸雙方的平衡。發(fā)生這類不影響平衡關(guān)系的錯(cuò)誤通常包括以下幾個(gè)方面：一、某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在有關(guān)帳戶中全部重記、全部漏記或多記、少記，且金額一致等錯(cuò)誤，并不能通過試算平衡來發(fā)現(xiàn)。但試算平衡仍是檢查賬戶記錄是正確的。二、某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)賬戶，而方向無(wú)誤，借貸仍然平衡；三、某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶相互顛倒，借貸仍然平衡；四、記錄某賬戶的錯(cuò)誤金額一多一少，恰好互相抵消，借貸仍然平平衡；根據(jù)漢教發(fā)（2013）226號(hào)文件通知，學(xué)校食堂會(huì)計(jì)核算應(yīng)該設(shè)置以下會(huì)計(jì)科目，用以歸集核算食堂的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。代碼科目名稱代碼科目名稱一、資產(chǎn)類三、凈資產(chǎn)類101庫(kù)存現(xiàn)金302伙食結(jié)余102銀行存款四、收入類103其他應(yīng)收款401伙食收入104庫(kù)存物資402營(yíng)養(yǎng)餐收入105固定資產(chǎn)403其他收入二、負(fù)債類五、支出類201應(yīng)付賬款501伙食支出204預(yù)收賬款502營(yíng)養(yǎng)餐支出203應(yīng)付職工薪酬503其他支出簡(jiǎn)單的試算平衡公式（各類科目期末余額）：資產(chǎn)類+支出類負(fù)債類+收入類+凈資產(chǎn)類資產(chǎn)類科目設(shè)置及具體記賬方法舉例如下：一、庫(kù)存現(xiàn)金、學(xué)校2014年1月份食堂學(xué)生飯卡充值收入18000元，教師交營(yíng)養(yǎng)早餐費(fèi)1500元，就餐教師飯卡充值收入3000元，幼兒班交伙食費(fèi)（現(xiàn)金）1800元。將飯卡充值記錄匯總表、教師上交營(yíng)養(yǎng)早餐核算表和幼兒伙食費(fèi)收入票據(jù)（或交款花名冊(cè)）作為原始憑證編制記賬憑證：借：庫(kù)存現(xiàn)金18000 貸：預(yù)收賬款學(xué)生飯卡充值18000借：庫(kù)存現(xiàn)金1500貸：營(yíng)養(yǎng)餐收入教師交餐費(fèi)1500借：庫(kù)存現(xiàn)金3000貸：預(yù)收賬款教師飯卡充值3000借：庫(kù)存現(xiàn)金1800貸：營(yíng)養(yǎng)餐收入幼兒交餐費(fèi)1800*以上庫(kù)存現(xiàn)金采購(gòu)員支取20000元做周轉(zhuǎn)金，剩余部分存入銀行。借：其他應(yīng)收款采購(gòu)員20000貸：現(xiàn)金20000借：銀行存款4300貸：現(xiàn)金43002、2014年1月份處理食堂下腳料、泔水等收入200元。將處理下腳料、泔水等的收入票據(jù)作為原始憑證編制記賬憑證：借：現(xiàn)金200貸：其他收入處理食堂下腳料、泔水等200（注：現(xiàn)金交存銀行時(shí)，憑銀行的交款回單編制記賬憑證。借記“銀行存款”貸記“現(xiàn)金”。）3、2014年1月份支付天然氣公司燃?xì)赓M(fèi)1300元，水費(fèi)200元、電費(fèi)350元.借：伙食支出燃動(dòng)1850貸：庫(kù)存現(xiàn)金18504、支炊事員工資2700元、用營(yíng)養(yǎng)餐費(fèi)用補(bǔ)助資金支付炊事員體檢費(fèi)400元借：伙食支出工資2700貸：庫(kù)存現(xiàn)金2700借：營(yíng)養(yǎng)餐支出其他支出400貸：庫(kù)存現(xiàn)金400二、銀行存款、收到核算中心撥2014年1月份學(xué)生營(yíng)養(yǎng)改善補(bǔ)助資金18500元；將核算中心給學(xué)校食堂賬戶匯款的電匯憑證復(fù)印件和資金申撥單作為原始憑證編制記賬憑證： 借：銀行存款18500貸：營(yíng)養(yǎng)餐收入補(bǔ)助收入185002、收到核算中心撥學(xué)校食堂中省補(bǔ)助公用經(jīng)費(fèi)中（每年生均200元）撥付的用于營(yíng)養(yǎng)餐的食堂燃動(dòng)（水、電、煤、氣）、工資費(fèi)用的財(cái)政補(bǔ)助資金12000元。將中省補(bǔ)助資金文件和核算中心的匯款電匯憑證復(fù)印件作為原始憑證編制以下記賬憑證：借：銀行存款120000貸：營(yíng)養(yǎng)餐收入費(fèi)用補(bǔ)助收入120003、2014年1月收到核算中心撥2014年春季寄宿生生活費(fèi)補(bǔ)助資金2500元全部充入貧困學(xué)生飯卡中；將核算中心給學(xué)校食堂賬戶匯款的電匯憑證復(fù)印件和補(bǔ)助資金文件、充卡記錄作為原始憑證編制記賬憑證：借：銀行存款2500貸：預(yù)收賬款2500三、庫(kù)存物資（設(shè)主食類米面油，蔬菜類，葷菜類、調(diào)料類、餐點(diǎn)水果、糕點(diǎn)、燃料及動(dòng)力類水電煤氣，低值易耗品、洗滌用品等明細(xì)）、學(xué)校2014年元月份購(gòu)進(jìn)大米1000斤，單價(jià)3元，由張三供貨；面粉500斤，單價(jià)2元,由李四供貨；食油100斤，單價(jià)6元，由王麻子供貨；收到三樂公司蛋奶價(jià)值2000元。、驗(yàn)收入庫(kù)未付款，填寫入庫(kù)單一式三份，財(cái)務(wù)依據(jù)入庫(kù)單記賬聯(lián)記賬：借：庫(kù)存物資大米3000貸：應(yīng)付賬款張三3000借：庫(kù)存物資面粉2000貸：應(yīng)付賬款李四2000借：庫(kù)存物資食油600貸：應(yīng)付賬款王麻子600借：營(yíng)養(yǎng)餐支出成本支出蛋奶2000貨：應(yīng)付賬款三樂公司2000、收到供貨商開具的正式發(fā)票付款時(shí)，（一千元以上轉(zhuǎn)賬或者電匯支付，一千元以下現(xiàn)金支付）將正式發(fā)票作為原始憑證編制記賬憑證：借：應(yīng)付賬款張三3000貸：銀行存款3000借：應(yīng)付賬款李四2000貸：銀行存款2000借：應(yīng)付賬款王麻子600貸：庫(kù)存現(xiàn)金600借：應(yīng)付賬款三樂公司2000貸：銀行存款20002、隨購(gòu)隨用的物資，可以不通過本科目核算，直接借記“伙食支出”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。假如學(xué)校2014年1月2日購(gòu)各類新鮮蔬菜一批，1月4日購(gòu)進(jìn)新鮮蔬菜一批驗(yàn)收入庫(kù)、食堂領(lǐng)用時(shí)填寫入庫(kù)單和出庫(kù)單，并根據(jù)入庫(kù)單和出庫(kù)單逐筆登記庫(kù)存物資明細(xì)帳，期末余額為庫(kù)存物資的實(shí)際成本。月末匯總，按加權(quán)平均法或先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出物資成本。假設(shè)2014年1月份購(gòu)進(jìn)的蔬菜類價(jià)值共計(jì)3800元,月末記賬時(shí)貨款已結(jié)算，將正式發(fā)票作為原始憑證編制記賬憑證：借：伙食支出蔬菜類3800貸：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）3800四、其他應(yīng)收款1、本科目核算學(xué)校食堂的應(yīng)收、暫付款項(xiàng)、備用金及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。2、發(fā)生各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的應(yīng)收款項(xiàng)。3、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。例：采購(gòu)員支取20000元做周轉(zhuǎn)金，依據(jù)借條編制記賬憑證：借：其他應(yīng)收款采購(gòu)員20000貸：現(xiàn)金20000負(fù)債類科目設(shè)置及具體記賬方法舉例如下一、應(yīng)付賬款1、本科目主要核算應(yīng)付未付的各種貨款，如采購(gòu)主副食品、燃料等發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)。2、采購(gòu)的貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付時(shí)，借記“庫(kù)存物資”科目，貸記本科目；支付貨款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”或“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。3、本科目按債權(quán)單位進(jìn)行明細(xì)核算。二、預(yù)收賬款學(xué)生預(yù)繳伙食費(fèi)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”，貸記本科目；學(xué)生或教師持卡消費(fèi)、包伙制食堂按天或按頓結(jié)轉(zhuǎn)伙食收入時(shí)，借記本科目，貸記“伙食收入”；退伙食費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。本科目月末一般為貸方余額，反映食堂學(xué)生和教師所持飯卡中未刷卡消費(fèi)的余額。例：學(xué)校2014年1月份食堂學(xué)生飯卡充值收入18000元，陪餐教師飯卡充值收入3000元。將飯卡充值記錄匯總表、教師上交營(yíng)養(yǎng)早餐核算表（或交款花名冊(cè)）作為原始憑證編制記賬憑證：借：庫(kù)存現(xiàn)金18000 貸：預(yù)收賬款學(xué)生飯卡充值18000借：庫(kù)存現(xiàn)金3000貸：預(yù)收賬款教師飯卡充值3000收入類科目設(shè)置及具體記賬方法舉例如下：一、伙食收入小學(xué)（附設(shè)幼兒班）2014年1月份學(xué)生非營(yíng)養(yǎng)餐刷卡消費(fèi)10000元，教師刷卡伙食費(fèi)收入2000元。將教師早餐費(fèi)交款明細(xì)表和2014年1月份非營(yíng)養(yǎng)餐刷卡收入?yún)R總表作為原始憑證編制以下記賬憑證：借：預(yù)收賬款2000貸：伙食收入教師伙食費(fèi)2000借：預(yù)收賬款10000貸：伙食收入學(xué)生伙食費(fèi)10000二、營(yíng)養(yǎng)餐收入營(yíng)養(yǎng)餐收入由三部分構(gòu)成，一是撥付的生均4元的營(yíng)養(yǎng)改善補(bǔ)助資金，記“營(yíng)養(yǎng)餐收入補(bǔ)助收入”，二是收取超過學(xué)生營(yíng)養(yǎng)餐補(bǔ)助資金標(biāo)準(zhǔn)外的伙食費(fèi)收入，記“營(yíng)養(yǎng)餐收入營(yíng)養(yǎng)餐伙食費(fèi)收入”，三是撥付用于營(yíng)養(yǎng)餐費(fèi)用支出的補(bǔ)助資金（生均每年200元，隨公用經(jīng)費(fèi)撥付到核算中心各學(xué)校賬，由學(xué)校報(bào)賬，核算中心撥付學(xué)校食堂后記入用于支付炊事員工資、水電費(fèi)等）。記“營(yíng)養(yǎng)餐收入費(fèi)用補(bǔ)助收入”，1、小學(xué)（附設(shè)幼兒班）2014年1月份學(xué)校食堂從核算中心報(bào)賬撥付學(xué)生營(yíng)養(yǎng)改善補(bǔ)助資金18500元；、如果申撥的營(yíng)養(yǎng)改善資金是依據(jù)每月核算出的營(yíng)養(yǎng)餐實(shí)際成本報(bào)賬，用餐學(xué)生實(shí)行實(shí)名登記，補(bǔ)助資金不給學(xué)生充卡，超出補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)部分也不向?qū)W生收取，這部分資金就直接記入“營(yíng)養(yǎng)餐收入”。將核算中心給學(xué)校食堂賬戶匯款的電匯憑證復(fù)印件（或收賬通知）和資金申撥單做為原始憑證編制記賬憑證：借：銀行存款18500貸：營(yíng)養(yǎng)餐收入補(bǔ)助收入18500、如果當(dāng)月申撥營(yíng)養(yǎng)改善資金18500元（每餐生均4元），食堂按補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)給學(xué)生飯卡充值18500元；將核算中心給學(xué)校食堂賬戶匯款的電匯憑證復(fù)印件（或收賬通知）和資金申撥單、學(xué)生飯卡充值記錄表做為原始憑證編制記賬憑證：借：銀行存款18500貸：預(yù)收賬款18500月末，依據(jù)學(xué)生營(yíng)養(yǎng)餐刷卡記錄核算營(yíng)養(yǎng)餐收入（如果營(yíng)養(yǎng)餐用餐人數(shù)因各種原因減少當(dāng)月營(yíng)養(yǎng)餐收入就有可能小于當(dāng)月補(bǔ)助收入，補(bǔ)助資金余在學(xué)生飯卡中）。假如學(xué)校2014年1月份營(yíng)養(yǎng)餐學(xué)生刷卡消費(fèi)收入19000元。將學(xué)生飯卡刷卡記錄匯總表做為原始憑證編制記賬憑證：借：預(yù)收賬款19000貸：營(yíng)養(yǎng)餐收入學(xué)生營(yíng)養(yǎng)餐收入190002、核算中心撥學(xué)校食堂中省補(bǔ)助公用經(jīng)費(fèi)中（每年生均200元）撥付的用于營(yíng)養(yǎng)餐的食堂燃動(dòng)（水、電、煤、氣）、工資費(fèi)用的財(cái)政補(bǔ)助資金12000元。將中省補(bǔ)助資金文件和核算中心的匯款電匯憑證復(fù)印件作為原始憑證編制以下記賬憑證：借：銀行存款120000貸：營(yíng)養(yǎng)餐收入費(fèi)用補(bǔ)助收入120003、如果當(dāng)月按營(yíng)養(yǎng)餐補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)申撥資金，超出營(yíng)養(yǎng)餐補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)部分的餐費(fèi)（假設(shè)有500元）由學(xué)生自已刷卡支付，則依據(jù)營(yíng)養(yǎng)成本核算表做以下記賬憑證：借：預(yù)收賬款500貸：營(yíng)養(yǎng)餐收入學(xué)生自付營(yíng)養(yǎng)餐費(fèi)500三、其他收入、1、小學(xué)（附設(shè)幼兒班）2014年1月份學(xué)校食堂賬戶存款利息收入180元。將銀行利息結(jié)算單作為原始憑證編制記賬憑證：借：銀行存款180貸：其他收入利息1802、2014年1月份處理食堂下腳料、泔水等收入200元。將處理下腳料、泔水等的收入票據(jù)做為原始憑證編制記賬憑證：借：現(xiàn)金200貸：其他收入處理食堂下腳料、泔水等200支出類科目設(shè)置及具體記賬方法舉例如下：一、伙食支出（非營(yíng)養(yǎng)餐支出）1、2014年元月份支付天然氣公司燃?xì)赓M(fèi)300元，水費(fèi)200元、電費(fèi)150元.借：伙食支出燃動(dòng)650貸：庫(kù)存現(xiàn)金6502、支炊事員工資5000元、炊事員體檢費(fèi)400元借：伙食支出工資費(fèi)用5400貸：庫(kù)存現(xiàn)金54003、依據(jù)非營(yíng)養(yǎng)餐原材料出庫(kù)單、成本費(fèi)用明細(xì)表和物資盤點(diǎn)表核算伙食支出，核算伙食支出（非營(yíng)養(yǎng)餐）。舉例：學(xué)校2014年元月份出庫(kù)大米500斤，單價(jià)3元；面粉450斤，單價(jià)2元；食油70斤，單價(jià)6元；借：伙食支出主食類（米面油等）2820貸：庫(kù)存物資主食類（米面油等）2820二、營(yíng)養(yǎng)餐支出、成本支出：僅包含原材料支出，即糧油、蔬菜、肉品、調(diào)味等食品材料支出。每月按營(yíng)養(yǎng)餐“出庫(kù)單”、成本費(fèi)用明細(xì)表和學(xué)生簽字表進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。借：營(yíng)養(yǎng)餐支出成本支出貸：庫(kù)存物資各明細(xì)科目或借：營(yíng)養(yǎng)餐支出成本支出（蔬菜類）貸：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）、“費(fèi)用支出”是指用于營(yíng)養(yǎng)餐的食堂燃動(dòng)（水、電、煤、汽）、工資費(fèi)用支出。營(yíng)養(yǎng)餐的費(fèi)用支出不得列入營(yíng)養(yǎng)餐成本支出，也不得由非營(yíng)養(yǎng)餐伙食成本支出，應(yīng)由財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助資金或?qū)W校公用經(jīng)費(fèi)支出。借：營(yíng)養(yǎng)餐支出費(fèi)用支出（水電煤氣、工資等）貸：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）*費(fèi)用支出核算辦法：多餐學(xué)校食堂對(duì)費(fèi)用支出無(wú)法直接區(qū)分營(yíng)養(yǎng)餐、非營(yíng)養(yǎng)餐費(fèi)用支出的，應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生支出全部先計(jì)入非營(yíng)養(yǎng)餐支出，期末按照當(dāng)月營(yíng)養(yǎng)餐與非營(yíng)養(yǎng)餐的伙食收入或供餐人次等比例進(jìn)行合理分?jǐn)?。屬于營(yíng)養(yǎng)餐的燃動(dòng)、人員工資費(fèi)用支出列入