第六章：物業(yè)管理企業(yè)物業(yè)經(jīng)營(yíng)管理核算實(shí)務(wù)

第六章 物業(yè)管理企業(yè)物業(yè)經(jīng)營(yíng)管理核算實(shí)務(wù)物業(yè)管理企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)主要包括：物業(yè)特約服務(wù)、公共代辦性服務(wù)、物業(yè)經(jīng)營(yíng)服務(wù)、房屋中介代銷(xiāo)、材料物資銷(xiāo)售、廢品回收以及商業(yè)用房經(jīng)營(yíng)等。其中物業(yè)特約服務(wù)、公共代辦性服務(wù)、物業(yè)經(jīng)營(yíng)服務(wù)屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)；房屋中介代銷(xiāo)、材料物資銷(xiāo)售、廢品回收以及商業(yè)用房經(jīng)營(yíng)屬于其他業(yè)務(wù)。物業(yè)企業(yè)開(kāi)展多項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)，在給業(yè)主帶來(lái)生活及工作上便利的同時(shí)，也為企業(yè)創(chuàng)造一定的收益。一、物業(yè)特約服務(wù)的會(huì)計(jì)核算物業(yè)特約服務(wù)，是指物業(yè)管理企業(yè)根據(jù)管轄區(qū)內(nèi)的物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的需要提供特殊服務(wù)，如家政服務(wù)、家教服務(wù)、家庭護(hù)理服務(wù)、裝修裝飾服務(wù)、禮儀服務(wù)等。由于物業(yè)管理企業(yè)提供的特約服務(wù)一般不包含在物業(yè)服務(wù)合同范圍之內(nèi)，因此該項(xiàng)服務(wù)費(fèi)用一般由物業(yè)企業(yè)管理部門(mén)統(tǒng)一制訂收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，明碼實(shí)價(jià)，雙方自愿。物業(yè)特約服務(wù)的會(huì)計(jì)核算包括：特約服務(wù)收入核算和特約服務(wù)成本核算兩個(gè)方面。（一）特約服務(wù)收入核算特約服務(wù)收入是指物業(yè)管理企業(yè)根據(jù)管轄區(qū)內(nèi)的物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的需要提供特殊服務(wù)所收取的費(fèi)用。物業(yè)管理企業(yè)收取該項(xiàng)服務(wù)費(fèi)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”；貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入物業(yè)管理收入（特約服務(wù)費(fèi)）”。例致遠(yuǎn)物業(yè)管理有限公司致遠(yuǎn)小區(qū)特約服務(wù)收費(fèi)價(jià)目表如表所示： 致遠(yuǎn)物業(yè)管理有限公司致遠(yuǎn)小區(qū)特約服務(wù)收費(fèi)價(jià)目表特約服務(wù)類(lèi)別服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)備注裝修裝飾服務(wù)木工8元/小時(shí)油工10元/小時(shí)瓦工8元/小時(shí)特殊工藝品加工面議代請(qǐng)其他裝修、裝飾服務(wù)（布藝、貼畫(huà)、雕飾）面議代請(qǐng)家政服務(wù)買(mǎi)菜煮飯4元/小時(shí)（普通）特需，收費(fèi)面議木地板保潔15元/平方米（含地板蠟）特需，收費(fèi)面議陶瓷、大理石地板保潔12元/平方米（含地板蠟）特需，收費(fèi)面議地毯保潔面議代請(qǐng)家具保潔4元/小時(shí)不含洗滌劑上門(mén)洗衣3元/小時(shí)（機(jī)洗）若手洗加收1.5元/小時(shí)玻璃清洗2元/平方米（雙面清洗）不含洗滌劑紗窗清洗2.5元/平方米不含洗滌劑百葉窗清洗3.5元/平方米（雙面清洗）不含洗滌劑抽油煙機(jī)清洗30元/臺(tái)/次特需，收費(fèi)面議兒童看護(hù)5元/小時(shí)3-6歲兒童兒童上學(xué)接送5元/次（單程且5公里內(nèi)）超過(guò)5公里價(jià)格面議其他家政服務(wù)面議代購(gòu)商品、代交費(fèi)用等家教服務(wù)家教（小學(xué)）30元/小時(shí)代請(qǐng)家教（初中）50元/小時(shí)代請(qǐng)家教（高中）60-100元/小時(shí)代請(qǐng)英語(yǔ)補(bǔ)習(xí)70-80元/小時(shí)代請(qǐng)音樂(lè)、舞蹈、美術(shù)補(bǔ)習(xí)100-200元/小時(shí)代請(qǐng)其他家教服務(wù)面議代請(qǐng)家庭護(hù)理服務(wù)幼兒護(hù)理面議代請(qǐng)老人護(hù)理面議代請(qǐng)病人護(hù)理30元/8小時(shí)包食宿、代請(qǐng)?jiān)挟a(chǎn)婦護(hù)理1 2001 500元/月包食宿、代請(qǐng)醫(yī)院陪床40元/8小時(shí)包食宿、代請(qǐng)其他護(hù)理面議代請(qǐng)其他服務(wù)面議面議代請(qǐng)根據(jù)上述收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)致遠(yuǎn)物業(yè)管理有限公司2013年1月為致遠(yuǎn)小區(qū)的有關(guān)業(yè)主提供特約服務(wù)并收取相關(guān)的費(fèi)用如下：為一期10號(hào)樓三單元301室業(yè)主劉雀提供裝修服務(wù)木工400小時(shí)，共計(jì)3 200元；為一期21號(hào)樓六單元808室業(yè)主華野提供保潔服務(wù)，其中家具保潔20小時(shí)計(jì)80元，木地板保潔130平方米計(jì)1 950元，玻璃清洗108平方米計(jì)216元，紗窗清洗30平方米計(jì)75元，共計(jì)2 321元；為二期18號(hào)樓五單元221室業(yè)主王翰印提供病人護(hù)理服務(wù)64小時(shí)，共計(jì)240元。上述款項(xiàng)均為現(xiàn)金收訖。借：庫(kù)存現(xiàn)金 5 761貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入物業(yè)管理收入（特約服務(wù)費(fèi)） 5 761（二）特約服務(wù)成本的核算特約服務(wù)成本是指物業(yè)管理企業(yè)為管轄區(qū)內(nèi)的物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供特殊服務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)支出，特約服務(wù)成本主要部分是人工費(fèi)和所需材料費(fèi)。人工費(fèi)按服務(wù)所需時(shí)間和難易程度，物業(yè)管理企業(yè)有具體規(guī)定和“作業(yè)派工單”、“工資結(jié)算匯總表”所列人工費(fèi)成本核算；所耗材料根據(jù)領(lǐng)料單和購(gòu)料單實(shí)際成本計(jì)算。發(fā)生特約服務(wù)成本時(shí)借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本物業(yè)管理成本（特約服務(wù)成本）”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”、 “原材料”、“物料用品”、“低值易耗品”等科目。例致遠(yuǎn)物業(yè)管理有限公司致遠(yuǎn)小區(qū)2013年1月，為三期6號(hào)樓五單元103室業(yè)主徐旭，木地板保潔，根據(jù)“領(lǐng)料單”、“作業(yè)派工單”和“工資結(jié)算匯總表”耗用洗滌用品30元，地板蠟60元；實(shí)際分?jǐn)側(cè)斯べM(fèi)270元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本物業(yè)管理成本（特約服務(wù)成本）360貸：物料用品洗滌用品30地板蠟60應(yīng)付職工薪酬270 二、公眾代辦性服務(wù)的會(huì)計(jì)核算公眾代辦性服務(wù)，是指物業(yè)管理企業(yè)為了方便居民，提高辦事效率和服務(wù)質(zhì)量代有關(guān)部門(mén)收取水費(fèi)、電費(fèi)、煤（燃）氣費(fèi)、有線(xiàn)電視費(fèi)和電話(huà)費(fèi)等服務(wù)，并向委托的相關(guān)部門(mén)收取一定的手續(xù)費(fèi)的一種服務(wù)方式。公眾代辦性服務(wù)的會(huì)計(jì)核算包括：公共代辦性服務(wù)收入核算和公共代辦性服務(wù)成本核算兩個(gè)方面。（一）公眾代辦性服務(wù)收入核算公眾代辦性服務(wù)收入，是指物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門(mén)收取水費(fèi)、電費(fèi)、煤（燃）氣費(fèi)、有線(xiàn)電視費(fèi)和電話(huà)費(fèi)等向委托的相關(guān)部門(mén)收取一定手續(xù)費(fèi)的收入。物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門(mén)收取水費(fèi)、電費(fèi)、煤（燃）氣費(fèi)、有線(xiàn)電視費(fèi)和電話(huà)費(fèi)等這些款項(xiàng)的收取不構(gòu)成物業(yè)管理企業(yè)的收入，而屬于替有關(guān)部門(mén)代收的款項(xiàng)不計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。為了反映和監(jiān)督企業(yè)代收款項(xiàng)的增減變動(dòng)情況，企業(yè)應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“代收款項(xiàng)”科目，并按代收代交費(fèi)用種類(lèi)設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。企業(yè)收到代收的各種款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，貸記“代收款項(xiàng)”科目；將款項(xiàng)交給有關(guān)單位并取得代收、代辦手續(xù)費(fèi)收入時(shí)，借記“代收款項(xiàng)”科目，貸記“銀行存款”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入物業(yè)管理收入（代辦服務(wù)費(fèi)）”等科目。例致遠(yuǎn)物業(yè)管理有限公司于2013年1月份代收電費(fèi)242 000元、代收天然氣費(fèi)104 000元、代收水費(fèi)74 000元，上述款項(xiàng)現(xiàn)金收訖。根據(jù)代收協(xié)議按1%收取手續(xù)費(fèi)，月末按規(guī)定扣除手續(xù)費(fèi)后，余款通過(guò)銀行全部轉(zhuǎn)交有關(guān)單位。根據(jù)有關(guān)憑證公司編制會(huì)計(jì)分錄如下：（1）致遠(yuǎn)物業(yè)管理有限公司收到代收款項(xiàng)時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金420 000貸：代收款項(xiàng)代收電費(fèi)242 000代收天然氣費(fèi)104 000代收水費(fèi) 74 000（2）月末按規(guī)定扣除手續(xù)費(fèi)后余款通過(guò)銀行全部轉(zhuǎn)交有關(guān)單位時(shí)：借：代收款項(xiàng)代收電費(fèi) 242 000代收天然氣費(fèi) 104 000代收水費(fèi)74 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入物業(yè)管理收入4 200銀行存款415 800（二）公眾代辦性服務(wù)成本的核算公眾代辦性服務(wù)成本是指物業(yè)管理企業(yè)替物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人代收代繳水電費(fèi)、煤（天然）氣費(fèi)、有線(xiàn)電視費(fèi)、電話(huà)費(fèi)等服務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)支出。在公眾代辦服務(wù)中，其成本主要是人工成本費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟母鞣N間接費(fèi)用。人工成本費(fèi)的核算主要是通過(guò)“作業(yè)派工單”和“工資結(jié)算匯總表”所列人工費(fèi)成本核算。發(fā)生公眾代辦性服務(wù)成本時(shí)借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本物業(yè)管理成本（公眾代辦性服務(wù)成本）”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。例致遠(yuǎn)物業(yè)管理有限公司致遠(yuǎn)小區(qū)2013年1月根據(jù)“作業(yè)派工單” 和“工資結(jié)算匯總表”，各種公眾性代辦服務(wù)累計(jì)工時(shí)1 500小時(shí)，小時(shí)工資率為6元/小時(shí)。按代收手續(xù)費(fèi)4 200元的5%計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本物業(yè)管理成本（公眾代辦性服務(wù)成本）9 210貸：應(yīng)付職工薪酬工資9 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅210 三、物業(yè)經(jīng)營(yíng)服務(wù)的會(huì)計(jì)核算物業(yè)經(jīng)營(yíng)是指物業(yè)管理企業(yè)對(duì)業(yè)主管理委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋建筑物、公共設(shè)施用于經(jīng)營(yíng)停車(chē)場(chǎng)、游泳池、各類(lèi)球場(chǎng)等。物業(yè)管理企業(yè)物業(yè)經(jīng)營(yíng)服務(wù)的會(huì)計(jì)核算包括物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入的核算和物業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的核算兩個(gè)方面。（一）物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入的核算物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入是指物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)主管理委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋建筑物和公共設(shè)施取得的收入，是物業(yè)管理企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的重要組成部分。物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入包括房屋出租收入和經(jīng)營(yíng)停車(chē)場(chǎng)、游泳池、各類(lèi)球場(chǎng)等共用設(shè)施收入。物業(yè)企業(yè)如果不添加任何設(shè)施、設(shè)備，直接用于經(jīng)營(yíng)，其經(jīng)營(yíng)收入作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。 如果物業(yè)管理企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要，對(duì)業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋建筑物、公共設(shè)施，添加設(shè)施、設(shè)備，增加房屋建筑物、公共設(shè)施的經(jīng)濟(jì)功能；或改變了原有房屋建筑物、公共設(shè)施的用途和功能并用于經(jīng)營(yíng)，如從事飯店、健身房、歌舞廳、美容美發(fā)廳以及商店等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的收入，則屬于物業(yè)管理企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入的核算范圍。物業(yè)管理企業(yè)收到各種經(jīng)營(yíng)收入時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入”科目。例致遠(yuǎn)物業(yè)管理有限公司2013年1月份游泳池收入17 800元，停車(chē)場(chǎng)收入49 000元，地下室出租收入37 200元，上述款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬收訖。借：銀行存款104 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入（游泳池收入）17 800物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入（停車(chē)場(chǎng)收入）49 000物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入（地下室出租收入）37 200（二）物業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的核算物業(yè)經(jīng)營(yíng)成本是指物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)主管理委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋建筑物和公共設(shè)施，為保證物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的各種建筑物和附屬設(shè)備正常運(yùn)營(yíng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出。如房屋出租的攤銷(xiāo)，停車(chē)場(chǎng)管理、游泳池、球場(chǎng)的管理支出等。主要包括出租房屋的攤銷(xiāo)，經(jīng)營(yíng)中經(jīng)營(yíng)管理人員的工資及福利費(fèi)，耗用的材料費(fèi)以及應(yīng)支付給物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的租賃費(fèi)、承包費(fèi)等。出租房屋的攤銷(xiāo)是房屋租賃服務(wù)成本的主要內(nèi)容，出租房屋按月攤銷(xiāo)，其攤銷(xiāo)額應(yīng)根據(jù)出租房屋的賬面原值和月攤銷(xiāo)率計(jì)算月攤銷(xiāo)率 = （1出租房屋預(yù)計(jì)凈殘值率）出租房屋預(yù)計(jì)攤銷(xiāo)年限12月攤銷(xiāo)額 = 出租房屋賬面原值月攤銷(xiāo)率其中，出租房屋預(yù)計(jì)攤銷(xiāo)年限可比照房地產(chǎn)企業(yè)同類(lèi)結(jié)構(gòu)房屋的折舊年限計(jì)算，預(yù)計(jì)凈殘值率一般可按出租房屋賬面原值的3%5%計(jì)算。為了核算出租房屋的成本，物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)在“庫(kù)存商品”科目下設(shè)“出租房屋攤銷(xiāo)”明細(xì)科目，按月計(jì)提的出租房屋的攤銷(xiāo)額，計(jì)入房屋租賃成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本物業(yè)經(jīng)營(yíng)成本（房屋出租成本）”科目，貸記“庫(kù)存商品出租房屋攤銷(xiāo)”。物業(yè)經(jīng)營(yíng)成本中的經(jīng)營(yíng)中經(jīng)營(yíng)管理人員的工資及福利費(fèi)，耗用的材料費(fèi)以及應(yīng)支付給物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的租賃費(fèi)、承包費(fèi)發(fā)生時(shí)，應(yīng)借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本物業(yè)經(jīng)營(yíng)成本”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“原材料”、“物料用品”、“低值易耗品”等科目。例致遠(yuǎn)物業(yè)管理有限公司2013年1月向業(yè)主委員會(huì)支付停車(chē)場(chǎng)經(jīng)營(yíng)承包費(fèi)12 500、游泳池經(jīng)營(yíng)承包費(fèi)13 600元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本物業(yè)經(jīng)營(yíng)成本（停車(chē)場(chǎng)經(jīng)營(yíng)成本）12 500物業(yè)經(jīng)營(yíng)成本（游泳池經(jīng)營(yíng)成本）13 600貸：銀行存款26 100例致遠(yuǎn)物業(yè)管理有限公司2013年，有出租房9套，合計(jì)每月攤銷(xiāo)成本6 860元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本物業(yè)經(jīng)營(yíng)成本（房屋出租成本）6 860貸：庫(kù)存商品出租房屋攤銷(xiāo)6 860四、物業(yè)企業(yè)其他業(yè)務(wù)的核算物業(yè)管理企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外，為取得更多收益，廣開(kāi)經(jīng)營(yíng)門(mén)路，發(fā)展物業(yè)管理業(yè)務(wù)以外的各種服務(wù)業(yè)務(wù)。其他業(yè)務(wù)收入是指物業(yè)管理企業(yè)從事主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的收入，包括房屋中介代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)收入、材料物資銷(xiāo)售收入、廢品回收收入、商業(yè)用房經(jīng)營(yíng)收入等。為了反映和監(jiān)督物業(yè)管理企業(yè)的其他業(yè)務(wù)的房屋中介代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)收入、材料物資銷(xiāo)售收入、廢品回收收入、商業(yè)用房經(jīng)營(yíng)收入的實(shí)現(xiàn)和結(jié)轉(zhuǎn)情況，物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他業(yè)務(wù)收入”科目。該科目貸方登記企業(yè)實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)收入數(shù)；借方登記企業(yè)各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)收入的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)，月末將本月實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目；期末無(wú)余額。該科目按其他業(yè)務(wù)收入的類(lèi)別設(shè)置明細(xì)分類(lèi)科目，一般包括“房屋中介代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)收入”、“材料物資銷(xiāo)售收入”、“廢品回收收入”、“商業(yè)用房經(jīng)營(yíng)收入”等明細(xì)科目。其他業(yè)務(wù)成本是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以外的其他日?；顒?dòng)所發(fā)生的支出。按配比原則，企業(yè)實(shí)現(xiàn)其他業(yè)務(wù)收入，應(yīng)同時(shí)反映為取的其他業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本。物業(yè)管理企業(yè)的其他業(yè)務(wù)成本，包括房屋中介機(jī)構(gòu)的支出，銷(xiāo)售的材料物資的成本以及商業(yè)用房經(jīng)營(yíng)成本等。為了反映和監(jiān)督物業(yè)管理企業(yè)其他業(yè)務(wù)成本的發(fā)生、結(jié)轉(zhuǎn)情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他業(yè)務(wù)成本”科目。該科目借方登記各類(lèi)其他業(yè)務(wù)成本的發(fā)生數(shù)；貸方登記其他業(yè)務(wù)成本的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)；期末將借方歸集的全部發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，期末無(wú)余額。為詳細(xì)反映各類(lèi)其他業(yè)務(wù)成本，該科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)成本的種類(lèi)設(shè)置：“房屋中介代銷(xiāo)成本”、“材料物資銷(xiāo)售成本”、“廢品回收成本”、“商業(yè)用房經(jīng)營(yíng)成本”等明細(xì)科目。（一）房屋中介代銷(xiāo)業(yè)務(wù)的核算1.房屋中介代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)收入的核算房屋中介代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)收入，是指物業(yè)管理企業(yè)在從事物業(yè)維修和服務(wù)的同時(shí)，受房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商的委托，對(duì)其開(kāi)發(fā)的房屋從事代理銷(xiāo)售活動(dòng)所取得的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)收入。物業(yè)管理企業(yè)代房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售房屋，按照銷(xiāo)售房屋的收入金額，收取代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)。收到手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入房屋中介代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)收入”科目。例致遠(yuǎn)物業(yè)管理有限公司代某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司銷(xiāo)售房屋。本月銷(xiāo)售房屋5套，金額3 800 000元，按銷(xiāo)售金額的5收取手續(xù)費(fèi)共計(jì)19 000元，銀行轉(zhuǎn)賬收訖。借：銀行存款 19 000貸：其他業(yè)務(wù)收入房屋中介代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)收入 19 0002.房屋中介代銷(xiāo)成本的核算房屋中介代銷(xiāo)成本，是指物業(yè)管理企業(yè)在從事物業(yè)維修和服務(wù)的同時(shí)，受房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商的委托，對(duì)其開(kāi)發(fā)的房屋從事代理銷(xiāo)售活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出。實(shí)際發(fā)生費(fèi)用支出時(shí)，借記“其他業(yè)務(wù)成本房屋中介代銷(xiāo)成本”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“原材料”、“庫(kù)存商品”、“物料用品”等科目。例致遠(yuǎn)物業(yè)管理有限公司代某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司銷(xiāo)售房屋。領(lǐng)用辦公用品1 090元。借：其他業(yè)務(wù)成本房屋中介代銷(xiāo)成本1 090貸：物料用品 1 090（二）材料物資銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算1.材料物資銷(xiāo)售收入的核算材料物資銷(xiāo)售收入，是指物業(yè)管理企業(yè)將不需要的材料物資對(duì)外轉(zhuǎn)讓、出售所取得的收入。物業(yè)管理企業(yè)對(duì)外出售、轉(zhuǎn)讓材料物資時(shí)，借記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入材料物資銷(xiāo)售收入”科目。例致遠(yuǎn)物業(yè)管理有限公司將積壓的鋼材3噸，對(duì)外轉(zhuǎn)讓出售，每噸售價(jià)1 100元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張，并送存銀行。借：銀行存款 3 300貸：其他業(yè)務(wù)收入材料物資銷(xiāo)售收入 3 3002.材料物資銷(xiāo)售成本的核算材料物資銷(xiāo)售成本，是指物業(yè)管理企業(yè)將不需要的材料物資對(duì)外轉(zhuǎn)讓、出售所發(fā)生的材料物資成本。物業(yè)管理企業(yè)對(duì)外出售、轉(zhuǎn)讓材料物資結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，借記“其他業(yè)務(wù)成本材料物資銷(xiāo)售成本”科目，貸記 “原材料”、“物料用品”等科目。例致遠(yuǎn)物業(yè)管理有限公司將積壓的鋼材3噸，對(duì)外轉(zhuǎn)讓出售，成本3 200元，結(jié)轉(zhuǎn)積壓鋼材成本。借：其他業(yè)務(wù)成本材料物資銷(xiāo)售成本 3200貸：原材料鋼材 3200（三）廢品回收業(yè)務(wù)的核算1.廢品回收收入的核算廢品回收收入，是指物業(yè)管理企業(yè)在從事物業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中所形成或回收的廢舊物資，對(duì)外出售所取得的收入。物業(yè)管理企業(yè)對(duì)外出售物業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中所形成或回收的廢舊物資時(shí)，借記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入廢品回收收入”科目。例致遠(yuǎn)物業(yè)管理有限公司對(duì)外出售廢品一批，共計(jì)690元，現(xiàn)金收訖。借：庫(kù)存現(xiàn)金 690貸：其他業(yè)務(wù)收入廢品回收收入6902.廢品回收成本的核算廢品回收成本，是指物業(yè)管理企業(yè)在從事物業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中所形成或回收的廢舊物資時(shí)，所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出。實(shí)際發(fā)生費(fèi)用支出時(shí)，借記“其他業(yè)務(wù)成本廢品回收成本”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。例致遠(yuǎn)物業(yè)管理有限公司回收廢品一批，共計(jì)330元，現(xiàn)金付訖。借：其他業(yè)務(wù)成本廢品回收成本330貸：庫(kù)存現(xiàn)金 330（四）商業(yè)用房經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算1.商業(yè)用房經(jīng)營(yíng)收入的核算商業(yè)用房經(jīng)營(yíng)收入，是指物業(yè)管理企業(yè)利用業(yè)主管理委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的商業(yè)用房，從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的收入。如開(kāi)辦的便利店、染洗店、洗浴中心、彩印擴(kuò)洗店、美容美法店、餐飲店、歌舞廳等為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供方便取得的經(jīng)營(yíng)收入。商業(yè)用房是物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人為物業(yè)管理企業(yè)提供的。但一般來(lái)講，物業(yè)管理企業(yè)往往根據(jù)需要，對(duì)其進(jìn)行改造，添加經(jīng)營(yíng)設(shè)施、設(shè)備，從而增加這些房屋的經(jīng)濟(jì)功能，才能進(jìn)行營(yíng)業(yè)性的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。由于這種商業(yè)用房的經(jīng)營(yíng)收入不僅僅是房屋本身帶來(lái)的，而是企業(yè)利用房屋作為載體從事某種營(yíng)業(yè)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所帶來(lái)的收益。因此，根據(jù)物業(yè)管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定它不屬于物業(yè)管理企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，只能作為物業(yè)管理企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入核算物業(yè)管理企業(yè)利用商業(yè)用房所從事的經(jīng)營(yíng)行業(yè)，如開(kāi)辦的便利店、染洗店、洗浴中心、美容美法店、餐飲店、歌舞廳等這些行業(yè)的經(jīng)營(yíng)