營(yíng)改增增值稅發(fā)票管理辦法

營(yíng)改增增值稅發(fā)票管理辦法營(yíng)改增增值稅發(fā)票管理辦法 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅是從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重 要決策 目的是加快財(cái)稅體制改革 進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)稅 調(diào) 動(dòng)各方積極性 促進(jìn)服務(wù)業(yè)尤其是科技等高端服務(wù)業(yè)的發(fā)展 促進(jìn)產(chǎn)業(yè)和消費(fèi)升級(jí) 培育新動(dòng)能 深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革 下面是小編給大家收集的相關(guān)信息 供大家參考 營(yíng)改增后營(yíng)改增后 增值稅發(fā)票開(kāi)具有何規(guī)定增值稅發(fā)票開(kāi)具有何規(guī)定 問(wèn) 營(yíng)改增后 增值稅發(fā)票開(kāi)具有何規(guī)定 答 一 稅務(wù)總局編寫(xiě)了 商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼 試行 以下簡(jiǎn)稱(chēng)編碼 見(jiàn)附件 并在新系統(tǒng)中增加了編碼相關(guān)功能 自 20 xx 年 5 月 1 日起 納入新系統(tǒng)推行范圍的試點(diǎn)納稅人及新 辦增值稅納稅人 應(yīng)使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開(kāi)具增值稅發(fā) 票 北京市 上海市 江蘇省和廣東省已使用編碼的納稅人 應(yīng)于 5 月 1 日前完成開(kāi)票軟件升級(jí) 5 月 1 日前已使用新系統(tǒng) 的納稅人 應(yīng)于 8 月 1 日前完成開(kāi)票軟件升級(jí) 二 按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅 且不 得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的 財(cái)政部 稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外 納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí) 通過(guò)新系統(tǒng) 中差額征稅開(kāi)票功能 錄入含稅銷(xiāo)售額 或含稅評(píng)估額 和扣除額 系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額 備注欄自動(dòng)打印 差額征稅 字樣 發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試 點(diǎn)的通知 財(cái)稅 20 xx 36 號(hào) 附件 2 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn) 有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定 規(guī)定 試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后 回租服務(wù) 向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金 不得開(kāi)具增值 稅專(zhuān)用發(fā)票 可以開(kāi)具普通發(fā)票 試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù) 可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi) 方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi) 餐飲費(fèi) 交通費(fèi) 簽證費(fèi) 門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余 額為銷(xiāo)售額 選擇上述辦法計(jì)算銷(xiāo)售額的試點(diǎn)納稅人 向旅游 服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付的上述費(fèi)用 不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票 可以開(kāi)具普通發(fā)票 三 提供建筑服務(wù) 納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值 稅發(fā)票時(shí) 應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣 市 區(qū) 名 稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng) 四 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) 納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅 發(fā)票時(shí) 應(yīng)在發(fā)票 貨物或應(yīng)稅勞務(wù) 服務(wù)名稱(chēng) 欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn) 名稱(chēng)及房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)碼 無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)的可不填寫(xiě) 單位 欄填寫(xiě)面積單位 備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址 五 出租不動(dòng)產(chǎn) 納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅 發(fā)票時(shí) 應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址 六 個(gè)人出租住房適用優(yōu)惠政策減按 1 5 征收 納稅人自 行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí) 通過(guò)新系統(tǒng)中征收率 減按 1 5 征收開(kāi)票功能 錄入含稅銷(xiāo)售額 系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額 和不含稅金額 發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi) 七 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí) 銷(xiāo)售方開(kāi)戶行及賬號(hào) 欄 填寫(xiě)稅收完稅憑證字軌及號(hào)碼或系統(tǒng)稅票號(hào)碼 免稅代開(kāi)增值稅 普通發(fā)票可不填寫(xiě) 系統(tǒng)稅票號(hào)碼是指稅收征管系統(tǒng)自動(dòng)賦予 的稅票號(hào)碼 八 國(guó)稅機(jī)關(guān)為跨縣 市 區(qū) 提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù) 建 筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人 不包括其他個(gè)人 代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí) 在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印 yd 字樣 關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事 項(xiàng)的公告項(xiàng)的公告 為保障全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅 以下簡(jiǎn)稱(chēng)營(yíng)改增 試點(diǎn)工 作順利實(shí)施 現(xiàn)將有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)公告如下 一 納稅申報(bào)期 一 20 xx 年 5 月 1 日新納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍的納稅人 以下 簡(jiǎn)稱(chēng)試點(diǎn)納稅人 20 xx 年 6 月份增值稅納稅申報(bào)期延長(zhǎng)至 20 xx 年 6 月 27 日 二 根據(jù)工作實(shí)際情況 省 自治區(qū) 直轄市和計(jì)劃單列市 國(guó)家稅務(wù)局 以下簡(jiǎn)稱(chēng)省國(guó)稅局 可以適當(dāng)延長(zhǎng) 20 xx 年度企業(yè)所 得稅匯算清繳時(shí)間 但最長(zhǎng)不得超過(guò) 20 xx 年 6 月 30 日 三 實(shí)行按季申報(bào)的原營(yíng)業(yè)稅納稅人 20 xx 年 5 月申報(bào)期 內(nèi) 向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)稅款所屬期為 4 月份的營(yíng)業(yè)稅 20 xx 年 7 月申報(bào)期內(nèi) 向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)稅款所屬期為 5 6 月份的 增值稅 二 增值稅一般納稅人資格登記 一 試點(diǎn)納稅人應(yīng)按照本公告規(guī)定辦理增值稅一般納稅人資 格登記 二 除本公告第二條第 三 項(xiàng)規(guī)定的情形外 營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí) 施前 以下簡(jiǎn)稱(chēng)試點(diǎn)實(shí)施前 銷(xiāo)售服務(wù) 無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn) 以 下簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅行為 的年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò) 500 萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人 應(yīng)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù) 試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施前的應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額按以下公 式換算 應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額 連續(xù)不超過(guò) 12 個(gè)月應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè) 額合計(jì) 1 3 按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的試點(diǎn)納稅人 其應(yīng) 稅行為營(yíng)業(yè)額按未扣除之前的營(yíng)業(yè)額計(jì)算 試點(diǎn)實(shí)施前 試點(diǎn)納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額 不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額 三 試點(diǎn)實(shí)施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅行 為的試點(diǎn)納稅人 不需要重新辦理增值稅一般納稅人資格登記 手續(xù) 由主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)制作 送達(dá) 稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū) 告知 納稅人 四 試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò) 500 萬(wàn)元的試 點(diǎn)納稅人 會(huì)計(jì)核算健全 能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的 也可以 向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記 五 試點(diǎn)實(shí)施前 試點(diǎn)納稅人增值稅一般納稅人資格登記可 由省國(guó)稅局按照本公告及相關(guān)規(guī)定采取預(yù)登記措施 六 試點(diǎn)實(shí)施后 符合條件的試點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)按照 增值稅 一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法 國(guó)家稅務(wù)總局令第 22 號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公 告 國(guó)家稅務(wù)總局公告 20 xx 年第 18 號(hào) 及相關(guān)規(guī)定 辦理增值 稅一般納稅人資格登記 按照營(yíng)改增有關(guān)規(guī)定 應(yīng)稅行為有扣 除項(xiàng)目的試點(diǎn)納稅人 其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額按未扣除之前 的銷(xiāo)售額計(jì)算 增值稅小規(guī)模納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額 不 計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額 七 試點(diǎn)納稅人兼有銷(xiāo)售貨物 提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng) 稅行為的 應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額與應(yīng)稅行為銷(xiāo)售額分別計(jì)算 分別適用增值稅一般納稅人資格登記標(biāo)準(zhǔn) 兼有銷(xiāo)售貨物 提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為 年應(yīng) 稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)且不經(jīng)常發(fā)生銷(xiāo) 售貨物 提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商 戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅 八 試點(diǎn)納稅人在辦理增值稅一般納稅人資格登記后 發(fā)生 增值稅偷稅 騙取出口退稅和虛開(kāi)增值稅扣稅憑證等行為的 主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)可以對(duì)其實(shí)行 6 個(gè)月的納稅輔導(dǎo)期管理 三 發(fā)票使用 一 增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物 提供加工修理修配勞務(wù)和 應(yīng)稅行為 使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng) 以下簡(jiǎn)稱(chēng)新系統(tǒng) 開(kāi)具增 值稅專(zhuān)用發(fā)票 增值稅普通發(fā)票 機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票 增值 稅電子普通發(fā)票 二 增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物 提供加工修理修配勞務(wù) 月銷(xiāo)售額超過(guò) 3 萬(wàn)元 按季納稅 9 萬(wàn)元 或者銷(xiāo)售服務(wù) 無(wú)形資 產(chǎn)月銷(xiāo)售額超過(guò) 3 萬(wàn)元 按季納稅 9 萬(wàn)元 使用新系統(tǒng)開(kāi)具增值 稅普通發(fā)票 機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票 增值稅電子普通發(fā)票 三 增值稅普通發(fā)票 卷式 啟用前 納稅人可通過(guò)新系統(tǒng)使 用國(guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)放的現(xiàn)有卷式發(fā)票 四 門(mén)票 過(guò)路 過(guò)橋 費(fèi)發(fā)票 定額發(fā)票 客運(yùn)發(fā)票和二手 車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)使用 五 采取匯總納稅的金融機(jī)構(gòu) 省 自治區(qū)所轄地市以下分 支機(jī)構(gòu)可以使用地市級(jí)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專(zhuān)用發(fā)票 增值 稅普通發(fā)票 增值稅電子普通發(fā)票 直轄市 計(jì)劃單列市所轄區(qū) 縣及以下分支機(jī)構(gòu)可以使用直轄市 計(jì)劃單列市機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取 的增值稅專(zhuān)用發(fā)票 增值稅普通發(fā)票 增值稅電子普通發(fā)票 六 國(guó)稅機(jī)關(guān) 地稅機(jī)關(guān)使用新系統(tǒng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和 增值稅普通發(fā)票 代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用六聯(lián)票 代開(kāi)增值 稅普通發(fā)票使用五聯(lián)票 七 自 20 xx 年 5 月 1 日起 地稅機(jī)關(guān)不再向試點(diǎn)納稅人發(fā) 放發(fā)票 試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單 位名稱(chēng)的發(fā)票 可繼續(xù)使用至 20 xx 年 6 月 30 日 特殊情況經(jīng) 省國(guó)稅局確定 可適當(dāng)延長(zhǎng)使用期限 最遲不超過(guò) 20 xx 年 8 月 31 日 納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)具發(fā)票 20 xx 年 5 月 1 日以后需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的 可于 20 xx 年 12 月 31 日前開(kāi)具增值 稅普通發(fā)票 稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外 四 增值稅發(fā)票開(kāi)具 一 稅務(wù)總局編寫(xiě)了 商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼 試行 以下簡(jiǎn)稱(chēng)編碼 見(jiàn)附件 并在新系統(tǒng)中增加了編碼相關(guān)功能 自 20 xx 年 5 月 1 日起 納入新系統(tǒng)推行范圍的試點(diǎn)納稅人及新 辦增值稅納稅人 應(yīng)使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開(kāi)具增值稅發(fā) 票 北京市 上海市 江蘇省和廣東省已使用編碼的納稅人 應(yīng)于 5 月 1 日前完成開(kāi)票軟件升級(jí) 5 月 1 日前已使用新系統(tǒng) 的納稅人 應(yīng)于 8 月 1 日前完成開(kāi)票軟件升級(jí) 二 按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅 且不 得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的 財(cái)政部 稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外 納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí) 通過(guò)新系統(tǒng) 中差額征稅開(kāi)票功能 錄入含稅銷(xiāo)售額 或含稅評(píng)估額 和扣除額 系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額 備注欄自動(dòng)打印 差額征稅 字樣 發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi) 三 提供建筑服務(wù) 納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值 稅發(fā)票時(shí) 應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣 市 區(qū) 名 稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng) 四 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) 納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅 發(fā)票時(shí) 應(yīng)在發(fā)票 貨物或應(yīng)稅勞務(wù) 服務(wù)名稱(chēng) 欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn) 名稱(chēng)及房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)碼 無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)的可不填寫(xiě) 單位 欄填寫(xiě)面積單位 備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址 五 出租不動(dòng)產(chǎn) 納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅 發(fā)票時(shí) 應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址 六 個(gè)人出租住房適用優(yōu)惠政策減按 1 5 征收 納稅人自 行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí) 通過(guò)新系統(tǒng)中征收率 減按 1 5 征收開(kāi)票功能 錄入含稅銷(xiāo)售額 系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額 和不含稅金額 發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi) 七 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí) 銷(xiāo)售方開(kāi)戶行及賬號(hào) 欄 填寫(xiě)稅收完稅憑證字軌及號(hào)碼或系統(tǒng)稅票號(hào)碼 免稅代開(kāi)增值稅 普通發(fā)票可不填寫(xiě) 八 國(guó)稅機(jī)關(guān)為跨縣 市 區(qū) 提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù) 建 筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人 不包括其他個(gè)人 代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí) 在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印 yd 字樣 五 擴(kuò)大取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍 一 納稅信用 b 級(jí)增值稅一般納稅人取得銷(xiāo)售方使用新系統(tǒng) 開(kāi)具的增值稅發(fā)票 包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票 貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān) 用發(fā)票 機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票 下同 可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證 登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺(tái) 查詢 選擇用于申報(bào)抵扣或者 出口退稅的增值稅發(fā)票信息 未查詢到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的 仍可 進(jìn)行掃描認(rèn)證 二 20 xx 年 5 月 1 日新納入營(yíng)改增試點(diǎn)的增值稅一般納稅 人 20 xx 年 5 月至 7 月期間不需進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證 登錄本 省增值稅發(fā)票查詢平臺(tái) 查詢 選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退 稅的增值稅發(fā)票信息 未查詢到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的 可進(jìn)行掃描 認(rèn)證 20 xx 年 8 月起按照納稅信用級(jí)別分別適用發(fā)票認(rèn)證的有 關(guān)規(guī)定 六 其他納稅事項(xiàng) 一 原以地市一級(jí)機(jī)構(gòu)匯總繳納營(yíng)業(yè)稅的金融機(jī)構(gòu) 營(yíng)改增 后繼續(xù)以地市一級(jí)機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅 同一省 自治區(qū) 直轄市 計(jì)劃單列市 范圍內(nèi)的金融機(jī)構(gòu) 經(jīng)省 自治區(qū) 直轄市 計(jì)劃單列市 國(guó)家稅務(wù)局和財(cái)政廳 局 批準(zhǔn) 可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào) 繳納增值稅 二 增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷(xiāo)售貨物 提供加工 修理修配勞務(wù)的銷(xiāo)售額 和銷(xiāo)售服務(wù) 無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額 增 值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物 提供加工 修理修配勞務(wù)月銷(xiāo)售 額不超過(guò) 3 萬(wàn)元 按季納稅 9 萬(wàn)元 銷(xiāo)售服務(wù) 無(wú)形資產(chǎn)月銷(xiāo)售 額不超過(guò) 3 萬(wàn)元 按季納稅 9 萬(wàn)元 的 自 20 xx 年 5 月 1 日起至 20 xx 年 12 月 31 日 可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠 政策 三 按季納稅申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人 實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足 一個(gè)季度的 以實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增 值稅政策的銷(xiāo)售額度 按照本公告第一條第 三 項(xiàng)規(guī)定 按季納稅的試點(diǎn)增值稅小 規(guī)模納稅人 20 xx 年 7 月納稅申報(bào)時(shí) 申報(bào)的 20 xx 年 5 月 6 月增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額中 銷(xiāo)售貨物 提供加工 修理修配勞務(wù) 的銷(xiāo)售額不超過(guò) 6 萬(wàn)元 銷(xiāo)售服務(wù) 無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額不超過(guò) 6 萬(wàn)元的 可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策 四 其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn) 取得的預(yù)收租金 收入 可在預(yù)收款對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?分?jǐn)偤蟮脑伦饨?收入不超過(guò) 3 萬(wàn)元的 可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策 七 本公告自 20 xx 年 5 月 1 日起施行 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān) 于使用新版不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票和新版建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問(wèn) 題的通知 國(guó)稅發(fā) 20 xx 173 號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè) 稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告 20 xx 年第 75 號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展 商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼試點(diǎn)工作的通知 稅總函 20 xx 56 號(hào) 同時(shí)廢止 特此公告 附件 商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼 試行 電子件 國(guó)家稅務(wù)總局 20 xx 年 4 月 19 日 關(guān)于關(guān)于 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn) 有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告 的解讀的解讀 一 發(fā)布本公告的背景是什么 為認(rèn)真落實(shí) 深化國(guó)稅 地稅征管體制改革方案 有關(guān)要 求 進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù) 保障全國(guó)范圍全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征 增值稅 以下簡(jiǎn)稱(chēng)營(yíng)改增 試點(diǎn)工作的順利實(shí)施 稅務(wù)總局發(fā)布公 告 對(duì)全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng) 進(jìn)行明確 二 納稅申報(bào)期有何特別規(guī)定 為確保營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人 以下簡(jiǎn)稱(chēng)試點(diǎn)納稅人 能夠順利完 成首期申報(bào) 20 xx 年 6 月份增值稅納稅申報(bào)期延長(zhǎng)至 20 xx 年 6 月 27 日 據(jù)工作實(shí)際情況 省國(guó)稅局可以適當(dāng)延長(zhǎng) 20 xx 年度 企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間 但最長(zhǎng)不得超過(guò) 20 xx 年 6 月 30 日 三 增值稅一般納稅人資格登記有何規(guī)定 一 試點(diǎn)實(shí)施前后 應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額 的確定 試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施前的應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額按以下公 式換算 應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額 連續(xù)不超過(guò) 12 個(gè)月應(yīng)稅行為 營(yíng)業(yè)額合計(jì) 1 3 按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的試 點(diǎn)納稅人 其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額按未扣除之前的營(yíng)業(yè)額計(jì)算 試點(diǎn)實(shí)施后 按規(guī)定在確定應(yīng)稅行為銷(xiāo)售額時(shí) 按照有關(guān) 規(guī)定允許其從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的 其應(yīng) 稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額按未扣除之前的銷(xiāo)售額計(jì)算 二 增值稅一般納稅人資格登記程序 1 試點(diǎn)實(shí)施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅行 為的試點(diǎn)納稅人 不需要重新辦理增值稅一般納稅人登記手續(xù) 由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作 送達(dá) 稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū) 告知納稅人 2 試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò) 500 萬(wàn)元的試 點(diǎn)納稅人 會(huì)計(jì)核算健全 能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的 也可以向 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記 3 考慮到在試點(diǎn)實(shí)施前 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)需要做大量前期準(zhǔn) 備工作 需辦理增值稅一般納稅人登記的試點(diǎn)納稅人也較為集 中 為確保全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)工作的順利實(shí)施 公告 規(guī)定 由省國(guó)稅局 包括省 自治區(qū) 直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局 結(jié)合工作需要 在試點(diǎn)實(shí)施前按照本公告及相關(guān)規(guī)定采取預(yù)登 記措施 在試點(diǎn)實(shí)施之后 增值稅一般納稅人資格登記應(yīng)按照 增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法 國(guó)家稅務(wù)總局令第 22 號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng) 的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告 20 xx 年第 18 號(hào) 及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行 三 相關(guān)政策規(guī)定的適用 1 年應(yīng)稅銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)的適用 試點(diǎn)納稅人兼有銷(xiāo)售貨物 提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng) 稅行為的 應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額與應(yīng)稅行為銷(xiāo)售額應(yīng)分別計(jì) 算 分別適用增值稅一般納稅人資格登記標(biāo)準(zhǔn) 2 納稅人選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的政策適用 增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則和營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí) 施辦法中 分別對(duì)銷(xiāo)售貨物及提供加工修理修配勞務(wù)的納稅人 和提供應(yīng)稅行為的試點(diǎn)納稅人 選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的 適用條件進(jìn)行了規(guī)定 但都未明確兼有銷(xiāo)售貨物 提供加工修 理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅行為的納稅人如何適用相關(guān)政策 公告對(duì) 此進(jìn)行了補(bǔ)充 即 兼有銷(xiāo)售貨物 提供加工修理修配勞務(wù)以 及應(yīng)稅行為 年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo) 準(zhǔn)且不經(jīng)常發(fā)生銷(xiāo)售貨物 提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅行 為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅 四 發(fā)票使用有何規(guī)定 一 增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物 提供加工修理修配勞務(wù)和 應(yīng)稅行為 使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng) 以下簡(jiǎn)稱(chēng)新系統(tǒng) 開(kāi)具增 值稅專(zhuān)用發(fā)票 增值稅普通發(fā)票 機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票 增值 稅電子普通發(fā)票 二 增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物 提供加工修理修配勞務(wù) 月銷(xiāo)售額超過(guò) 3 萬(wàn)元 按季納稅 9 萬(wàn)元 或者銷(xiāo)售服務(wù) 無(wú)形資 產(chǎn)月銷(xiāo)售額超過(guò) 3 萬(wàn)元 按季納稅 9 萬(wàn)元 使用新系統(tǒng)開(kāi)具增值 稅普通發(fā)票 機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票 增值稅電子普通發(fā)票 三 增值稅普通發(fā)票 卷式 啟用前 納稅人可通過(guò)新系統(tǒng)使 用國(guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)放的現(xiàn)有卷式發(fā)票 四 門(mén)票 過(guò)路 過(guò)橋 費(fèi)發(fā)票 定額發(fā)票 客運(yùn)發(fā)票和二手 車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)使用 五 采取匯總納稅的金融機(jī)構(gòu) 省 自治區(qū)所轄地市以下分 支機(jī)構(gòu)可以使用地市級(jí)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專(zhuān)用發(fā)票 增值 稅普通發(fā)票 增值稅電子普通發(fā)票 直轄市 計(jì)劃單列市所轄區(qū) 縣及以下分支機(jī)構(gòu)可以使用直轄市 計(jì)劃單列市機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取 的增值稅專(zhuān)用發(fā)票 增值稅普通發(fā)票 增值稅電子普通發(fā)票 六 國(guó)稅機(jī)關(guān) 地稅機(jī)關(guān)使用新系統(tǒng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和 增值稅普通發(fā)票 代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用六聯(lián)票 代開(kāi)增值 稅普通發(fā)票使用五聯(lián)票 七 自 20 xx 年 5 月 1 日起 地稅機(jī)關(guān)不再向試點(diǎn)納稅人發(fā) 放發(fā)票 試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單 位名稱(chēng)的發(fā)票 可繼續(xù)使用至 20 xx 年 6 月 30 日 特殊情況經(jīng) 省國(guó)稅局確定 可適當(dāng)延長(zhǎng)使用期限 最遲不超過(guò) 20 xx 年 8 月 31 日 納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)具發(fā)票 20 xx 年 5 月 1 日以后需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的 可于 20 xx 年 12 月 31 日前開(kāi)具增值 稅普通發(fā)票 稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外 如 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān) 于發(fā)布房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收 管理暫行辦法的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告 20 xx 年第 18 號(hào) 規(guī) 定 小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目 其 20 xx 年 4 月 30 日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收款 未 開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的 可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票 不得申請(qǐng)代開(kāi) 增值稅專(zhuān)用發(fā)票 本條規(guī)定并無(wú)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的時(shí)間限 制 五 增值稅發(fā)票開(kāi)具有何規(guī)定 一 稅務(wù)總局編寫(xiě)了 商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼 試行 以下簡(jiǎn)稱(chēng)編碼 見(jiàn)附件 并在新系統(tǒng)中增加了編碼相關(guān)功能 自 20 xx 年 5 月 1 日起 納入新系統(tǒng)推行范圍的試點(diǎn)納稅人及新 辦增值稅納稅人 應(yīng)使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開(kāi)具增值稅發(fā) 票 北京市 上海市 江蘇省和廣東省已使用編碼的納稅人 應(yīng)于 5 月 1 日前完成開(kāi)票軟件升級(jí) 5 月 1 日前已使用新系統(tǒng) 的納稅人 應(yīng)于 8 月 1 日前完成開(kāi)票軟件升級(jí) 二 按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅 且不 得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的 財(cái)政部 稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外 納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí) 通過(guò)新系統(tǒng) 中差額征稅開(kāi)票功能 錄入含稅銷(xiāo)售額 或含稅評(píng)估額 和扣除額 系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額 備注欄自動(dòng)打印 差額征稅 字樣 發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試 點(diǎn)的通知 財(cái)稅 20 xx 36 號(hào) 附件 2 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn) 有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定 規(guī)定 試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后 回租服務(wù) 向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金 不得開(kāi)具增值 稅專(zhuān)用發(fā)票 可以開(kāi)具普通發(fā)票 試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù) 可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi) 方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi) 餐飲費(fèi) 交通費(fèi) 簽證費(fèi) 門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余 額為銷(xiāo)售額 選擇上述辦法計(jì)算銷(xiāo)售額的試點(diǎn)納稅人 向旅游 服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付的上述費(fèi)用 不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票 可以開(kāi)具普通發(fā)票 三 提供建筑服務(wù) 納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值 稅發(fā)票時(shí) 應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣 市 區(qū) 名 稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng) 四 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) 納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅 發(fā)票時(shí) 應(yīng)在發(fā)票 貨物或應(yīng)稅勞務(wù) 服務(wù)名稱(chēng) 欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn) 名稱(chēng)及房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)碼 無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)的可不填寫(xiě) 單位 欄填寫(xiě)面積單位 備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址 五 出租不動(dòng)產(chǎn) 納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅 發(fā)票時(shí) 應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址 六 個(gè)人出租住房適用優(yōu)惠政策減按 1 5 征收 納稅人自 行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí) 通過(guò)新系統(tǒng)中征收率 減按 1 5 征收開(kāi)票功能