2012年度初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試輔導(dǎo)教材.doc

2012年度初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試輔導(dǎo)教材經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)科目答疑（三）問(wèn)題1、經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)教材第44頁(yè)，例2-5石某分別在A、B、C三家公司工作，也可以累計(jì)工作時(shí)間嗎？解答：法律沒(méi)有規(guī)定累計(jì)工作時(shí)間必須是在一家公司。問(wèn)題2、經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)教材第64頁(yè)，例題2-21小張于2000年7月1日入職某公司，2008年5月30日公司與其協(xié)商解除勞動(dòng)合同，該如何支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償？另外，答案給的是8個(gè)月，但是根據(jù)法律規(guī)定，應(yīng)該以2008年1月1日作為分界點(diǎn)的嗎，前后分開(kāi)算應(yīng)該是8.5月工資??？希望您能盡快給我一個(gè)權(quán)威的答案，謝謝！解答：有關(guān)規(guī)定，勞動(dòng)合同法第47條規(guī)定，經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償按勞動(dòng)者在本單位工作的年限，每滿一年支付一個(gè)月工資的標(biāo)準(zhǔn)向勞動(dòng)者支付。六個(gè)月以上不滿一年的，按一年計(jì)算；不滿六個(gè)月的，向勞動(dòng)者支付半個(gè)月工資的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。小張是2000年7月1日入職的，滿一年的時(shí)間應(yīng)該是2001年6月30日，到2007年6月30日應(yīng)該是滿7年的時(shí)間。從2007年7月1日至2008年5月30日則是超過(guò)半年不滿一年的時(shí)間，經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償按一年計(jì)算，所以經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償是8個(gè)月工資；或者說(shuō)從2000年7月1日到2008年7月1日是滿8年的時(shí)間，而在2008年5月30日離職則是不滿8年，但超過(guò)半年了，要按一年時(shí)間計(jì)算，所以經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償計(jì)算年限為8年。問(wèn)題3、經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)教材第81頁(yè)，例3-2，如何區(qū)分增值稅混合銷售行為和營(yíng)業(yè)稅混合銷售行為？解答：增值稅混合銷售行為是指一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷售行為；營(yíng)業(yè)稅混合銷售行為是指一項(xiàng)銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物的銷售行為。問(wèn)題4、經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)第83頁(yè)，倒數(shù)第三行寫(xiě)到：非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人的金融商品轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅。但新規(guī)定了自2009年1月1日起，只對(duì)“個(gè)人”暫免征收營(yíng)業(yè)稅，對(duì)非金融機(jī)構(gòu)（企業(yè)）從事金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅嗎？解答：從2009年1月1日起，對(duì)非金融機(jī)構(gòu)（企業(yè)）從事金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅，對(duì)個(gè)人從事金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)暫免征收營(yíng)業(yè)稅。問(wèn)題5、經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)教材第86頁(yè)，在營(yíng)業(yè)稅中的轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)中，說(shuō)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)包括轉(zhuǎn)讓商譽(yù)。那么，商譽(yù)究竟是不是無(wú)形資產(chǎn)？解答：按照現(xiàn)行稅法有關(guān)規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)中包括商譽(yù)。按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定，因商譽(yù)不可辨認(rèn)，無(wú)形資產(chǎn)中不包括商譽(yù)。問(wèn)題6：經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)教材第109頁(yè)，“自2010年12月1日起，對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人征收城市維護(hù)建設(shè)稅?！钡诘?07頁(yè)講“外商投資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加”這兩個(gè)說(shuō)法是否矛盾？因此，在計(jì)算與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金時(shí)不含城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。應(yīng)該以哪種說(shuō)法為準(zhǔn)?解答：經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)第109頁(yè)和第112頁(yè)均提到，自2010年12月1日起，對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，因此，外商投資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在計(jì)算與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金時(shí)含城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。問(wèn)題7、根據(jù)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)教材第142頁(yè)，例4-11的解析中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為什么要減去10000，為什么不是20480？解答：根據(jù)境外所得個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法（國(guó)稅發(fā)1998126號(hào)），納稅人在境外已繳納的個(gè)人所得稅稅額，能提供境外稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的完稅憑證原件的，準(zhǔn)予按照稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定從應(yīng)納稅額中抵扣。因此，例411中該作家在中國(guó)境內(nèi)繳納個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)將境外已繳納的個(gè)人所得稅稅額扣除。問(wèn)題8、經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)教材142頁(yè)， 例題4-12股息所得應(yīng)納個(gè)人所得稅計(jì)算時(shí)為何從A上市公司所得的16000元計(jì)算為：1600020%50%(為何乘50%)？解答：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股息紅利個(gè)人所得稅有關(guān)政策的通知（財(cái)稅2005102號(hào)）規(guī)定，對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額。因此，例412中從A上市公司取得股息所得16 000元應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為：16 0002050（或16 00010）1 600元。而從B非上市公司取得股息所得7 000元應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為：7 00020=1 400元問(wèn)題9、經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)教材第146頁(yè)，例題4-14中全年一次性獎(jiǎng)金所得計(jì)算時(shí)速算扣除數(shù)為何是減25？即：全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額=2160010%-25=2135元是否錯(cuò)了，而應(yīng)=2160010%-105=2055元？解答：本例題題干表述為2007年12月取得的收入，應(yīng)按原個(gè)人所得稅稅率執(zhí)行。2011年9月1日以后取得的收入才按照新的稅率執(zhí)行。問(wèn)題10、經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)教材第153頁(yè)，例4-18A項(xiàng)是錯(cuò)誤嗎？錯(cuò)在哪里?解答：本例題A選項(xiàng)表述不完整，以偏概全，并沒(méi)有說(shuō)明經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地不一致的，應(yīng)選定其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地為辦理年度匯算清繳所在地，并在5年內(nèi)不得變更。問(wèn)題11、經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)教材第188頁(yè)，例5-15中，為什么解析（2）B企業(yè)應(yīng)納印花稅=2000000.5=100（元），而不是B企業(yè)應(yīng)納印花稅=（600000+400000）0.5=500（元）?解答：國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于貨運(yùn)憑證征收印花稅幾個(gè)具體問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)1990173號(hào)）規(guī)定，對(duì)于國(guó)際貨運(yùn)，由我國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸