醫(yī)院審計報告樣.doc

根據(jù)中華人民共和國審計法第十九條的規(guī)定，我局派出審計組，自2012年11月16日至12月7日，對*醫(yī)院2010-2011年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了就地審計，重點審計了醫(yī)院藥品收費、醫(yī)療收費、醫(yī)療保險病人費用結(jié)算等。依據(jù)中華人民共和國審計法及有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，*醫(yī)院對其提供與的財務(wù)會計資料以及其他相關(guān)資料的真實性和完整性負(fù)責(zé)。我局的責(zé)任是依法獨立實施審計并出具審計報告。一、基本情況（一）機(jī)構(gòu)人員情況*醫(yī)院是隸屬*的正科級財政撥款事業(yè)單位，內(nèi)設(shè)辦公室、財務(wù)科、醫(yī)務(wù)科、護(hù)理部、質(zhì)控科、行政科、醫(yī)保農(nóng)合辦、綜合科、1-5病室等 個科室，床位編制 張，人員編制 人，至 年底，醫(yī)院實有床位 張，實有職工 人，其中在崗職工 人，停薪留職、內(nèi)退人員 人。（二）財務(wù)收支結(jié)余情況 收入情況：2010-2011年共計實現(xiàn)收入 萬元（2010年度萬元，2011年度 萬元），其中醫(yī)療事業(yè)收入 萬元，財政補(bǔ)助收入 萬元，食堂收入 萬元，其他收入 萬元。支出情況：2010-2011年共計支出 萬元（2010年度 萬元，2011年度 萬元），其中工資支出 萬元，藥品支出 萬元，食堂伙食費支出 萬元，其他支出 萬元。結(jié)余情況：兩年共計結(jié)余 萬元，其中2010年結(jié)余 萬元，2011年結(jié)余 萬元。（三）業(yè)務(wù)開展情況2010年醫(yī)院實有病床 張，共接診病人 人次，其中門診病人 人次，住院病人 人次，病床使用 床日,病床使用率84.9%；2011年醫(yī)院實有病床 張，共接診病人 人次，其中門診病人 人次，入住院病人 人次，病床使用 床日,病床使用率93.9%。二、審計評價審計結(jié)果表明，2010年至2011年*醫(yī)院財務(wù)管理各項規(guī)章制度較為完善，能認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)財務(wù)管理的規(guī)定，內(nèi)部控制基本有效，財務(wù)收支基本真實，但還存在一些亂收費、開大單、少繳稅費等問題。三、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理意見（一）少繳各項稅費共計 萬元。 上述行為不符合個人所得稅代扣代繳管理辦法（湘地稅發(fā)1999104號文）第九條“ 扣繳義務(wù)人向個人支付應(yīng)納稅所得，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應(yīng)依照個人所得稅法律、法規(guī)和有關(guān)單項征管辦法的規(guī)定，及時足額扣繳個人所得稅”的規(guī)定。2、少繳納房產(chǎn)稅和營業(yè)稅及附加 萬元。2010年至2011年，醫(yī)院共收取門面租金收入 萬元，少繳納房產(chǎn)稅 萬元，營業(yè)稅及附加 萬元。上述行為不符合中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例（國發(fā)198690號）第二條：“房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納”和第四條 “房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的，稅率為12”以及中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例第一條“在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅”的規(guī)定。根據(jù)中華人民共和國審計法第四十六條規(guī)定，決定將2010年至2011年少繳房產(chǎn)稅、營業(yè)稅及附加 萬元全額收繳市財政。（二）醫(yī)院多收費 萬元。1、多收心理治療檢查費 萬元。2010年至2011年醫(yī)院住院部門對住院病人開出心理治療檢查 次。經(jīng)測算，醫(yī)院5個病區(qū)32名醫(yī)生每天最多能完成 次心理治療，按360天/年計算兩年總計 次，多收住院病人 次心理治療檢查費 萬元。2、多收兩病人A類量表檢查費 萬元。審計抽查在院病人彭宏會、羅新生病歷發(fā)現(xiàn)，醫(yī)院已收取兩病人A類量表檢查費 次，實際只對兩病人做A類量表檢查 次，多收兩病人A類量表檢查費 萬元。3、捆綁多收腦電圖檢查費用 萬元。2010年至2011年，醫(yī)院捆綁收取腦電圖和腦電地形圖檢查費用，多收 次腦電圖檢查費用21.1萬元，其中2010年多收 次 萬元，2011年多收3575次 1萬元。以上1-3項行為不符合價格違法行為行政處罰規(guī)定（國務(wù)院令第585號）第九條“(十)不按照規(guī)定提供服務(wù)而收取費用的” 和湖南省行政事業(yè)性收費管理條例第十六條“禁止任何單位和個人超越權(quán)限審批、設(shè)立行政事業(yè)性收費項目和超越權(quán)限核定、提高行政事業(yè)性收費標(biāo)準(zhǔn)”的規(guī)定。根據(jù)中華人民共和國審計法第四十六條規(guī)定，責(zé)令醫(yī)院改正，退還多收取的費用，并嚴(yán)格醫(yī)技檢查管理。（三）虛假住院病人套取醫(yī)保資金 萬元。2010年至2011年，醫(yī)院有11名醫(yī)保住院病人“掛床”住院，虛假住院病人套取醫(yī)保資金 萬元，其中：職工醫(yī)保資金3.89萬元，新農(nóng)合資金 萬元。上述行為不符合中華人民共和國社會保險法第八十七條和關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金管理的意見（衛(wèi)農(nóng)衛(wèi)發(fā)201152號）“對醫(yī)療機(jī)構(gòu)和相關(guān)人員通過虛增住院天數(shù)、虛報門診、住院、體檢人次，掛床住院，偽造醫(yī)療文書及報銷憑證套取新農(nóng)合基金的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)要嚴(yán)肅查處，情節(jié)嚴(yán)重的要取消醫(yī)療機(jī)構(gòu)新農(nóng)合定點資格直至依法吊銷醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證，對醫(yī)療機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人要追究責(zé)任，對違規(guī)醫(yī)務(wù)人員可依法吊銷執(zhí)業(yè)資格，通報相關(guān)違規(guī)行為”的規(guī)定以及各級醫(yī)療保險部門與*醫(yī)院簽訂的相關(guān)協(xié)議。根據(jù)中華人民共和國審計法第四十六條規(guī)定，責(zé)令醫(yī)院改正，清退套取的醫(yī)保資金，同時加強(qiáng)醫(yī)保病人的住院管理，防止“掛床”住院。（四）未按規(guī)定取得發(fā)票 萬元。2010年醫(yī)院采購被服床單 套 萬元，2011年采購病床床墊506床 萬元，以上經(jīng)濟(jì)事項的財務(wù)報賬發(fā)票均為*市工業(yè)發(fā)票，經(jīng)電話咨詢12366納稅服務(wù)熱線，2011年及以后年度*省已停止開具工業(yè)發(fā)票，且以上發(fā)票已于2006年在*省國稅部門驗舊，上述發(fā)票為假發(fā)票。上述行為不符合中華人民共和國會計法第十四條“會計機(jī)構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告”和中華人民共和國發(fā)票管理辦法（國函1993174號） 第三十六條“（四）未按照規(guī)定取得發(fā)票的”的規(guī)定。根據(jù)中華人民共和國審計法第四十六條規(guī)定，責(zé)令醫(yī)院改正，取得合法真實票據(jù)報賬。（五）醫(yī)生個人收入與藥品、檢查收入掛鉤。2010年至2011年，醫(yī)院目標(biāo)管理考核方案中明確：1、醫(yī)院按醫(yī)生為門診病人作心理治療、心理咨詢按其收入的15%提成給醫(yī)生個人。2、門診病人檢查、治療等非藥品收入超過藥品收入15%的，按超過數(shù)的50%提成給醫(yī)生個人。上述行為不符合衛(wèi)生部關(guān)于加強(qiáng)衛(wèi)生行業(yè)作風(fēng)建設(shè)的意見“（一）醫(yī)療機(jī)構(gòu)和科室不準(zhǔn)實行藥品、儀