習(xí)題匯總 (1).doc

增值稅部分測(cè)試題注意：因營(yíng)改增政策文件自2013年8月1日起正式實(shí)施，因此文中涉及營(yíng)改增政策均以8月1日生效后為準(zhǔn)。一、單選題1、我國(guó)的主體稅種是（D）A 企業(yè)所得稅 B 消費(fèi)稅 C 營(yíng)業(yè)稅 D 增值稅2、在全國(guó)范圍內(nèi)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)的時(shí)間是（B）A 2013年9月1日 B 2013年8月1日C 2012年1月1日 D 2012年11月1日3、農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的實(shí)施日期為（C）A 2013年1月1日 B 2012年1月1日C 2012年7月1日 D 2012年11月1日4、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的征收機(jī)關(guān)（A）A 國(guó)家稅務(wù)局 B 地方稅務(wù)局C 財(cái)政局 D 各級(jí)人民政府5、試點(diǎn)一般納稅人的年應(yīng)稅服務(wù)銷售額標(biāo)準(zhǔn)為（D）A 550萬元 B 80萬元C 50萬元 D 500萬元6、增值稅起征點(diǎn)不適用于（D）A 小規(guī)模納稅人 B 認(rèn)定為一般納稅人的自然人C 其他個(gè)人 D 認(rèn)定為一般納稅人的個(gè)體工商戶7、農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除的扣除率為（B）A 17% B 銷售貨物的適用稅率C 13% D 6%8、提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，增值稅稅率為（A）A 17% B 11%C 13% D 6%9、接受鐵路運(yùn)輸服務(wù)，增值稅扣除率為（D）A 17% B 11%C 6% D 7%10、下列服務(wù)不征收增值稅的是（A）A 鐵路運(yùn)輸 B 裝卸服務(wù)C 電影播映 D 代理報(bào)關(guān)二、多選題1、增值稅的稅率有（ACD）A 17% B 3% C 11% D 6%2、下列哪些行為應(yīng)當(dāng)繳納增值稅（AB）A 銷售機(jī)器設(shè)備B 提供廣告代理C 銷售一棟樓房D 提供電信服務(wù)3、農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的試點(diǎn)行業(yè)包括（AC）A 液體乳及乳制品生產(chǎn)行業(yè)B 酒及酒精銷售行業(yè)C 植物油生產(chǎn)行業(yè)D 植物油銷售行業(yè)4、我國(guó)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革的試點(diǎn)行業(yè)是（AC）A 交通運(yùn)輸業(yè)B 郵電通信業(yè)C 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)D 建筑安裝業(yè)5、下列可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的為（BCD）A 應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的個(gè)體工商戶；B 不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的非企業(yè)性單位C 不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)D 不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的個(gè)體工商戶6、下列屬于非營(yíng)業(yè)活動(dòng)的是（ACD）A 非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國(guó)家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)；B 單位聘用的員工為其他單位提供應(yīng)稅服務(wù)；C 個(gè)體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)；D 個(gè)體工商戶聘用的員工為雇主提供應(yīng)稅服務(wù)。7、增值稅扣稅憑證，包括（ABCD）A 增值稅專用發(fā)票；B 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書C 鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)D 稅收繳款憑證8、納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備（BCD）A 貨物運(yùn)輸發(fā)票；B 書面合同C 付款證明D 境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票9、下列項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（ABCD）A 專門用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目購(gòu)進(jìn)的專利技術(shù)；B 非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物；C 接受的航空旅客服務(wù)；D 接受的旅店住宿服務(wù)。10、農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除的計(jì)算方法有（ABD）A 投入產(chǎn)出法B 成本法C 實(shí)耗法D 參照法三、判斷題1、單位以掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，掛靠人以被掛靠人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由掛靠人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以掛靠人為納稅人。（正確）2、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的其他個(gè)人可申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。（錯(cuò)）3、以公益活動(dòng)為目的向其他單位無償提供交通運(yùn)輸服務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅（錯(cuò)）。4、一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)只能適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。（錯(cuò)）5、專門用于職工食堂有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)項(xiàng)目，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（正確）6、被執(zhí)法部門依法沒收的貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（正確）7、納稅人兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用征收率。（錯(cuò)誤）8、納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。（錯(cuò)誤）四、計(jì)算或案例分析A公司為增值稅一般納稅人，主要從事辦公用品批發(fā)業(yè)務(wù)，兼營(yíng)貨物運(yùn)輸服務(wù)。其2013年9月經(jīng)營(yíng)情況如下：（以下金額均含稅銷售額）1、A公司向D公司銷售辦公用品一批，金額為2340000元，并開具增值稅專用發(fā)票1份。2、A公司向B公司提供運(yùn)輸服務(wù)，B公司支付給A公司1110000元，A公司向B公司開具貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票1份；3、9月10日，A公司購(gòu)進(jìn)辦公用品一批，金額為1170000元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅專用發(fā)票上注明增值稅額為170000元。4、9月15日，A公司購(gòu)進(jìn)用于運(yùn)輸車輛耗用的成品油，金額為117000元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅專用發(fā)票上注明增值稅額為17000元。5、A公司取得的增值稅專用發(fā)票均于9月25日認(rèn)證通過。6、2013年8月份，A公司無業(yè)務(wù)，期末留抵稅額為0，應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目期末余額為0。計(jì)算2013年9月份應(yīng)繳納增值稅。計(jì)算：1、A公司向D公司銷售辦公用品一批，金額為2340000元，并開具增值稅專用發(fā)票1份。不含稅銷售額 = 2340000 （1 + 17%）= 2000000元銷項(xiàng)稅額 = 2000000 17% = 340000 元2、A公司向B公司提供運(yùn)輸服務(wù)，B公司支付給A公司1110000元，A公司向B公司開具貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票1份；不含稅銷售額 = 1110000 （1 + 11%） = 1000000元銷項(xiàng)稅額 = 1000000 11% = 110000 元3、9月10日，A公司購(gòu)進(jìn)辦公用品一批，金額為1170000元，取得增值稅專用發(fā)票1份，增值稅專用發(fā)票上注明增值稅額為170000元。4、9月15日，A公司購(gòu)進(jìn)用于運(yùn)輸車輛耗用的成品油，金額為117000元，取得增值稅專用發(fā)票1份，增值稅專用發(fā)票上注明增值稅額為17000元。5、應(yīng)納稅額 = 銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額 = （340000+110000） - （170000+17000） = 263000元消費(fèi)稅一、單項(xiàng)選擇題1.下列貨物中不征收消費(fèi)稅的有（ C ）。A.高爾夫球具 B.石腦油 C.調(diào)味料酒 D.燃料油2. 下列貨物中征收消費(fèi)稅的有（B ）。A.一次性筷子 B.實(shí)木復(fù)合地板 C.植物性潤(rùn)滑油 D.演員用的油彩3. 下列消費(fèi)品中，屬于應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的是（C ）。.爽身粉 .電動(dòng)汽車 .飲食業(yè)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒.香皂4. 按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，卷煙由于接裝過濾嘴，改變包裝或其他原因提高銷售價(jià)格后，征稅的方法是按（ B ）。.原銷售價(jià)格征稅 .新的銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率征稅.新的銷售價(jià)格征稅，但不相應(yīng)提高征稅類別和適用稅率.原銷售價(jià)格征稅，差價(jià)按新稅率征稅5. 目前，糧食白酒定額稅率和比例稅率分別為（ A ）。.每斤0.5元，20.每斤0.8元，25.每斤0.5元，15.每斤0.6元，256.納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料,投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的( C )作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。.同期銷售價(jià)格 .平均銷售價(jià)格 .最高銷售價(jià)格 .最低銷售價(jià)格 7. 納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，未分別核算的，按（ B）征稅。.應(yīng)稅消費(fèi)品中的平均稅率計(jì)征 .應(yīng)稅消費(fèi)品中的最高稅率計(jì)征.應(yīng)稅消費(fèi)品中的不同稅率，分別計(jì)征 .應(yīng)稅消費(fèi)品中的最低稅率計(jì)征8. 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格公式為（ B）。A. 組成計(jì)稅價(jià)格（材料成本+加工費(fèi)）(1+消費(fèi)稅稅率)B. 組成計(jì)稅價(jià)格（材料成本+加工費(fèi)）(1-消費(fèi)稅稅率)C. 組成計(jì)稅價(jià)格（材料成本+加工費(fèi)）消費(fèi)稅稅率D .組成計(jì)稅價(jià)格（材料成本+加工費(fèi)）消費(fèi)稅稅率9. 消費(fèi)稅的征稅對(duì)象是（ B）。A.購(gòu)買消費(fèi)品的人和單位 B.特定消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額 C.銷售消費(fèi)品的個(gè)人或單位 D.生產(chǎn)消費(fèi)品的個(gè)人或單位10. 現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，下列委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品一律不得從應(yīng)納稅額中扣除委托加工原料已納消費(fèi)稅稅款的有( C)。A.以委托加工收回的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板 B.以委托加工收回的已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火 C.以委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的純金項(xiàng)鏈 D.以委托加工收回的已稅摩托車連續(xù)生產(chǎn)的摩托車11.進(jìn)口卷煙的消費(fèi)稅稅率是（C ）。A. 45% B.56% C. 36% D.40%12. 1噸汽油換算成多少升( A )。A.1388 B.1385 C. 988 D.120913. 國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定高檔手表全國(guó)平均成本利潤(rùn)率是（ D ）。A.5% B.6% C. 10% D.20%14.自2009年5月1日起，在對(duì)卷煙在商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，稅率是（ D ）。A.56% B.36 % C. 30 % D. 5%15. 納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起（ B ）日內(nèi)繳納稅款。A. 7日 B. 15日 C. 30日 D.60日16. 納稅人用自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)的行為應(yīng)同按照類應(yīng)稅消費(fèi)品（ D ）銷售價(jià)格征收消費(fèi)稅。但增值稅仍按（ ）價(jià)格計(jì)算。A.平均、最高 B. 加權(quán)平均、最高 C. 最高、平均 D. 最高、加權(quán)平均17. .自2009年5月1日起，甲類卷煙的劃分標(biāo)準(zhǔn)和消費(fèi)稅稅率分別是（C ）C。A.50元200支 、45% B. 70元200支、45% C. 70元200支、56% D. 50元200支 、56%18.目前，我國(guó)消費(fèi)稅稅率比例稅率為13檔，定額稅率為8檔，其中最高和最低比例稅率分別是（ B）。A.45%、1% B. 56%、1% C.56%、3% D. 45%、3%19. 我國(guó)對(duì)乘用車消費(fèi)稅征收劃分了7檔，其最低和最高稅率分別是（ C ）。A.1%、20% B. 1%、30% C. 1%、40% D. 3%、40%20. 屬于石腦油征收范圍的有（ D ）。A. 蠟油 B.船用重油 C.常壓重油 D.非標(biāo)汽油二、多項(xiàng)選擇題1. 屬于石腦油征收范圍的有（ABCD ）。A. 重整生成油 B.拔頭油 C.戊烷原料油 D.加氫裂化尾油 E. 糠醛油2. 屬于燃料油征收范圍的有（ABCD ）。A. 蠟油 B.船用重油 C.常壓重油 D.減壓重油 E. 芳烴抽余油3. 屬于溶劑油征收范圍的有（AB ）.A. 橡膠填充油 B.溶劑油原料 C. 重裂解料 D. 塔底油 E. 頁(yè)巖油4. 下列行為屬于有償轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅消費(fèi)品所有權(quán)，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（ ABCD）。A.用應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料 B.用應(yīng)稅消費(fèi)品支付代扣手續(xù)費(fèi)或銷售回扣 C.在銷售數(shù)量之外另付給購(gòu)貨方或中間人作為獎(jiǎng)勵(lì)和報(bào)酬的應(yīng)稅消費(fèi)品 D.以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅消費(fèi)品給其關(guān)聯(lián)企業(yè)5.在成品油稅目中，定額稅率是0.80元/升有（ BFG ）。A.汽油 B.柴油 C.石腦油 D.溶劑油 E.潤(rùn)滑油 F.燃料油 G.航空煤油6.下列應(yīng)稅消費(fèi)品中實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的有（ ABCDE ）。A.啤酒 B.黃酒 C.汽油 D.柴油 E.石腦油 F.卷煙7.國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的消費(fèi)稅新增和調(diào)整稅目全國(guó)平均成本利潤(rùn)率是5%的有（ BC ）。A.甲類卷煙 B.煙絲 C.酒精 D.游艇 E.摩托車 8. 按現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定，下列情況中，一律按照卷煙56稅率征稅的有（ ACD ）。A.沒有同牌號(hào)規(guī)格卷煙銷售價(jià)格的委托加工的卷煙 B.由于接裝過濾嘴，改變包裝等，提高銷售價(jià)格的卷煙 C.白包卷煙 D.手工卷煙9. 納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，適用比例稅率的有（AD ）。A.乘用車 B.汽油 C.啤酒 D.果酒10.下列應(yīng)視同銷售，繳納消費(fèi)稅的有( BC)。 A.外購(gòu)十一種已稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品 B.將自產(chǎn)越野汽車用于贊助汽車?yán)?C.將自制應(yīng)稅消費(fèi)品用于廣告 D.將自產(chǎn)小轎車用于碰撞實(shí)驗(yàn) 三、判斷題1.調(diào)味料酒（酒精度大于12%）應(yīng)征收消費(fèi)稅。（ 錯(cuò) ）。2.乘用車消費(fèi)稅率中最低是3%最高的是40%。（ 錯(cuò) ）3.氣缸容量在4.0升以上的乘用車，稅率是40%。（ 對(duì) ）4.國(guó)產(chǎn)以及進(jìn)口的石腦油免征消費(fèi)稅。（ 錯(cuò) ）5.對(duì)于企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨車或箱式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通訊車等專用汽車不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。（ 對(duì) ）6.甲醇汽油屬于消費(fèi)稅征收范圍。（ 對(duì) ）7.衡量柴油性質(zhì)的指標(biāo)是凝點(diǎn)。（對(duì) ）8.企業(yè)生產(chǎn)銷售無水乙醇不征收消費(fèi)稅。（ 對(duì)）9.外貿(mào)企業(yè)只有受其他外貿(mào)企業(yè)委托，代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品才可辦理退稅；外貿(mào)企業(yè)受其他企業(yè)（主要是指非生產(chǎn)性的商貿(mào)企業(yè)）委托，代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品是不予退（免）稅的。(對(duì))10.消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，目前，除金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品外，只在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納。(錯(cuò) )11.沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅。（ 對(duì) ） 12.消費(fèi)稅納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到貨款的當(dāng)天。( 錯(cuò) )13. 納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，經(jīng)縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，其分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅稅款也可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)家稅務(wù)局繳納。( 錯(cuò) )14. 以進(jìn)口葡萄酒為原料連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒的納稅人，準(zhǔn)予從當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵減海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書注明的消費(fèi)稅。如當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅不足抵減的，余額留待下期抵減。（ 對(duì) ）15. 以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的白包卷煙，在計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)，準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除已納消費(fèi)稅稅款。( 對(duì) )16. 納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出商品的當(dāng)天。(錯(cuò) )17. 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。（ 對(duì)）18. 納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（ 對(duì) ）19.潤(rùn)滑脂不屬于成品油中的潤(rùn)滑油稅目，不征收消費(fèi)稅。（ 錯(cuò) ）20. 生物柴油不征收消費(fèi)稅。（ 對(duì) ）四、計(jì)算題1.某酒廠向商場(chǎng)銷售白酒取得現(xiàn)金收入100萬元，銷售數(shù)量為10萬斤，收取的包裝物押金為5萬元，按事先約定的期限，包裝物未能歸還廠家，白酒的消費(fèi)稅稅率為20。計(jì)算該酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。2、甲委托乙企業(yè)加工一批汽車輪胎，甲提供原料及主要材料，實(shí)際成本為31000元，支付乙企業(yè)加工費(fèi)5000元，其中包括乙企業(yè)代墊的輔助材料1000元，乙企業(yè)同類輪胎的銷售價(jià)格為38000元，已知適用消費(fèi)稅稅率為3。則乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅稅款為多少元。3.某酒廠（增值稅一般納稅人）銷售價(jià)值為100萬元（不含稅）的果木酒，包裝物押金為5.85萬元，按事先約定的期限，包裝物歸還廠家，該酒的消費(fèi)稅率為10。則該酒廠應(yīng)納稅額為多少萬元。答案一、單項(xiàng)選擇題 1.C 2.B 3.C 4.B 5.A 6.C 7.B 8.B 9.B 10.C 11. 12.A 13.D 14.D 15.B 16.D 17.C 18.B 19.C 20.D二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD 2.ABCD 3.AB 4.ABCD 5.BFG6.ABCDE 7.BC 8.ACD 9.AD 10.BC三、判斷題1.X 2.X 3.V 4. X 5.V6.V 7.V 8.V 9V. 10. X11.V 12. X 13. X 14. V 15. V 16. X 17. V 18. V 19. X 20. V四、計(jì)算題1. 答：（100+5）1.1720+100.522.94（萬元）2. 答：3800031140（元）3. 答：100+5.85（1+17）1010.5（萬元）所得稅一、單選1.符合條件的非營(yíng)利組織取得下列收入，免征企業(yè)所得稅的是( C )。A.從事營(yíng)利活動(dòng)取得的收入B.因政府購(gòu)買服務(wù)而取得的收入C.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入D.按照縣級(jí)民政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)收入【答案】C22009企業(yè)實(shí)現(xiàn)商品銷售收入2000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元，接受捐贈(zèng)收入100萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，廣告費(fèi)240萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬元。2008年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)( B )萬元。A. 294.5 B. 310 C. 325.5 D. 330【答案】銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。業(yè)務(wù)招待費(fèi)： 20000.5%=10（萬元），3060%=18（萬元），按10萬元扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)： 200015%=300（萬元），小于實(shí)際發(fā)生額320萬（240+80），按300萬元扣除。合計(jì)=10+300=310（萬元）3、2009年居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)商品銷售收入2000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元，接受捐贈(zèng)收入100萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，廣告費(fèi)240萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬元。2008年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)( )萬元。A. 294.5 B. 310 C. 325.5 D. 330【答案】銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。業(yè)務(wù)招待費(fèi)： 20000.5%=10（萬元），3060%=18（萬元），按10萬元扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)： 200015%=300（萬元），小于實(shí)際發(fā)生額320萬（240+80），按300萬元扣除。合計(jì)=10+300=310（萬元）4、為計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額基數(shù)的是( C )。A.所得稅申報(bào)表主表第1行“營(yíng)業(yè)收入”B.所得稅申報(bào)表主表第23行“納稅調(diào)整后所得”C.所得稅申報(bào)表附表一(1)第1行“銷售(營(yíng)業(yè))收入合計(jì)”D.所得稅申報(bào)表附表一(1)第2行“營(yíng)業(yè)收入合計(jì)”答案：C5、小型微利企業(yè)2012年應(yīng)納稅所得額為40000元，其應(yīng)納企業(yè)所得稅為（D）元。A.10000 B.8000 C.5000 D.4000答案：D6、經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，2010年度虧損50萬元，2011年度應(yīng)納稅所得額為40萬元，2012年度應(yīng)納稅所得額為70萬元。該企業(yè)2012年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ B ）萬元。A12 B15 C19 D9答案：B7各項(xiàng)收入中，（ A ）屬于免稅收入。A國(guó)債利息收入B依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金C依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)收費(fèi)D財(cái)政撥款答案：A8企業(yè)所得稅總額中，其收入為貨幣形式的不包括下列哪項(xiàng)內(nèi)容（ D ）：A、現(xiàn)金 B、存款 C、應(yīng)收賬款 D、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資答案：D9于企業(yè)所得稅匯算清繳，下列表述正確的是（ C ）。A核定征收企業(yè)不需要參加匯算清繳 B納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，必須辦理退稅C納稅人在匯算清繳期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年申報(bào)有誤的，可重新辦理年度納稅申報(bào)D分支機(jī)構(gòu)均需要按照稅法的規(guī)定進(jìn)行匯算清繳答案：C二、多選1、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述正確的有( bcd )。A.企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的所得稅B.納稅人和實(shí)際負(fù)擔(dān)人通常是一致的C.各國(guó)對(duì)納稅義務(wù)人的規(guī)定大致是相同的D.絕大多數(shù)國(guó)家所得稅稅率機(jī)構(gòu)采用超額累進(jìn)稅率，該稅率對(duì)小企業(yè)比較公平，對(duì)大企業(yè)發(fā)揮稅收效率有作用E. 各國(guó)所得稅優(yōu)惠的一個(gè)共同特點(diǎn)是淡化行業(yè)優(yōu)惠，突出區(qū)域優(yōu)惠【答案】BCD。2依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例及相關(guān)法規(guī)，企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)： （ABCE）A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；B.企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒用對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；C.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；D.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；E.相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。答案：ABCE3、下列所得，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅的有( CD )。A.符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得B.經(jīng)認(rèn)證的新辦軟件企業(yè)第三個(gè)獲利年度取得的所得C.當(dāng)年未享受稅收優(yōu)惠的國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的所得 D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得E.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得【答案】CD。4、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（ CDE ）。A.商業(yè)折扣一律按折扣前的金額確定商品銷售收入B.現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按折扣后的金額確定商品銷售收入C.屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入D.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)E.申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入 【正確答案】CDE5、企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合【 ABE 】條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。A.企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；B.財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；C.企業(yè)對(duì)該資金單獨(dú)進(jìn)行核算。D. 企業(yè)對(duì)該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。E. 企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。答案：ABE6、非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入：(ABCDE)A.接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；B.財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入；C.按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；D.不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；E.財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。答案：ABCDE7.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列收入中，免稅收入有（ AE）。 A.國(guó)債利息 B.存款利息 C.財(cái)政補(bǔ)貼 D.財(cái)政撥款E.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)（非上市公司）取得的股息 【答案】AE。B是應(yīng)稅收入； C、D是不征稅收入。三、判斷1、除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，可以遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。 答案：錯(cuò)2對(duì)企業(yè)取得的免稅收入、減計(jì)收入以及減征、免征所得額項(xiàng)目，不得彌補(bǔ)當(dāng)期及以前年度應(yīng)稅項(xiàng)目虧損。()3企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度應(yīng)納稅所得額總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。()4 對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。()5.在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%最高不超過生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的0.5%計(jì)入企業(yè)開辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。()6、視同銷售收入也要作為計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)。()7、發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者本企業(yè)其他部門使用等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)()所得稅練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題 1下列企業(yè)為企業(yè)所得稅法所稱居民企業(yè)的是（ A ）。A依照香港地區(qū)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)B依照香港地區(qū)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在香港地區(qū)的企業(yè)C依照美國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)D依照美國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)2判斷銷售貨物所得是來源于中國(guó)境內(nèi)還是來源于中國(guó)境外的所得，應(yīng)按照（ B ）確定。A銷售貨物的企業(yè)所在地B交易活動(dòng)發(fā)生地 C購(gòu)買貨物的企業(yè)所在地D銷售貨物的目的地3某商業(yè)企業(yè)2009年度應(yīng)納稅所得額2.8萬元，從業(yè)人數(shù)不超過10人，資產(chǎn)總額不超過200萬元。該企業(yè)2009年度應(yīng)納企業(yè)所得稅（ B ）元。A7000B5600C4200D28004下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的表述正確的是（ A ）。A利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B租金收入，按照承租人實(shí)際支付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C接受捐贈(zèng)收入，按照簽訂捐贈(zèng)合同的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D權(quán)益性投資收益，按照被投資方作利潤(rùn)分配賬務(wù)處理的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)5企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)的是（ C ）。A將財(cái)產(chǎn)用于在建工程B將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)C將貨物用于交際應(yīng)酬D將貨物在總、分支機(jī)構(gòu)之間調(diào)撥6在2009年度，下列收入應(yīng)該征收企業(yè)所得稅的是（ D ）。A符合條件的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金B(yǎng)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)收費(fèi)C依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金D特許權(quán)使用費(fèi)收入7按照規(guī)定，下列表述錯(cuò)誤的是（ A ）。A企業(yè)發(fā)生的計(jì)入成本費(fèi)用的工資薪金支出準(zhǔn)予全額稅前扣除B企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予稅前扣除C為投資者支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)準(zhǔn)予扣除D為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除8某企業(yè)2009年度實(shí)際發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出80萬元，當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入1億元，則該企業(yè)當(dāng)年允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出是（ B ）萬元。A33B48C50D809某化妝品生產(chǎn)企業(yè)2009年度實(shí)際發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出分別為300萬元和70萬元，當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入2200萬元，則該企業(yè)當(dāng)年允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出合計(jì)是（ D ）萬元。A187B311C330D37010在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除的是（ C ）。A繳納的營(yíng)業(yè)稅B合理分配的材料成本C向投資者支付的股息、紅利D銷售固定資產(chǎn)的損失11企業(yè)提取的下列各項(xiàng)準(zhǔn)備金允許在稅前扣除的是（ D ）。 A壞賬準(zhǔn)備金B(yǎng)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備D中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金12按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以提取折舊的是（ C ）。A未使用的機(jī)器設(shè)備B融資租賃方式租出的設(shè)備C未使用的倉(cāng)庫(kù)D單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地13關(guān)于自行開發(fā)的無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確認(rèn)，下列表述正確的是（ D ）。A以研究、開發(fā)過程中實(shí)際發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)B以研究、開發(fā)過程中達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)C以開發(fā)過程中實(shí)際發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)D以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)14按照稅法規(guī)定，企業(yè)使用或者銷售的存貨成本計(jì)算方法不得采用（ B ）。A先進(jìn)先出法B后進(jìn)先出法C加權(quán)平均法D個(gè)別計(jì)價(jià)法15林木類和畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限分別是（ A ）。A10年、3年B10年、5年C20年、3年D20年、5年16企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或季度終了之日起（ A ）日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。A15B10C7D517企業(yè)通過支付現(xiàn)金方式取得的下列資產(chǎn)，只以購(gòu)買價(jià)款為成本的是（ C ）。A存貨B固定資產(chǎn)C投資資產(chǎn)D生產(chǎn)性生物資產(chǎn)18企業(yè)外購(gòu)商譽(yù)的支出，其稅前扣除時(shí)間和方式是（ D ）。A在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中攤銷扣除B不得扣除C在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)開始時(shí)一次性扣除D在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)一次性扣除19企業(yè)的下列收入中，屬于應(yīng)稅收入的是（ B ）。A國(guó)債利息收入B銀行存款利息收入C從證券投資基金分配中取得的收入D對(duì)非上市的居民企業(yè)直接投資取得的股息、紅利20 某企業(yè)為制造業(yè)納稅人，2008年企業(yè)應(yīng)納稅所得額為1000萬元。其中該企業(yè)于2008年轉(zhuǎn)讓了舊的電機(jī)生產(chǎn)設(shè)備，取得轉(zhuǎn)讓收入80萬元，該項(xiàng)資產(chǎn)凈值為100萬元。在不考慮增值稅和相關(guān)稅費(fèi)的情況下，對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)的所得稅處理正確的是（ C ）。A確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入80萬元，不得扣除資產(chǎn)凈值100萬元B資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失20萬元向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)批后準(zhǔn)予扣除C資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失20萬元自行計(jì)算扣除D不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，允許扣除資產(chǎn)凈值100萬元21企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅的是（ A ）。 A林木的培育和種植B香料作物的種植C內(nèi)陸?zhàn)B殖D花卉的種植22企業(yè)從事符合條件的（ B ）所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。A技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目B節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目C資源綜合利用項(xiàng)目D安全生產(chǎn)項(xiàng)目23對(duì)非居民企業(yè)取得稅法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。下列各項(xiàng)支付方式屬于非貨幣支付的是（ D ）。A匯撥支付B轉(zhuǎn)賬支付C權(quán)益兌價(jià)支付 D產(chǎn)品支付24在進(jìn)行特別納稅調(diào)整時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用按照納稅人從關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價(jià)格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進(jìn)行定價(jià)的方法。這一方法稱為（ C ）。 A可比非受控價(jià)格法B成本加成法C再銷售價(jià)格法D交易凈利潤(rùn)法25某企業(yè)2008年4月18日開業(yè)，2010年5月19日終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，至2010年9月20日清算結(jié)束，則該企業(yè)自開業(yè)以來共有（ D ）納稅年度。A一個(gè)B兩個(gè)C三個(gè)D四個(gè)26企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足稅法規(guī)定的條件，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。下列各項(xiàng)不屬于稅法規(guī)定的確認(rèn)銷售商品收入條件的是（ C ）。A商品銷售合同已簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方B企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制 C經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)D收入的金額能夠可靠地計(jì)量，已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算27對(duì)銷售商品涉及折扣、折讓、退回的處理，下列表述正確的是（ B ）。A應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額B應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額C銷售折讓不得沖減銷售商品收入D銷售退回應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入（資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)除外）28甲企業(yè)與乙企業(yè)于2009年11月17日簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，協(xié)議約定，乙企業(yè)應(yīng)于2009年11月30日向甲企業(yè)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)全部支付時(shí)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效。乙企業(yè)實(shí)際于2009年12月20日向甲企業(yè)支付了股權(quán)轉(zhuǎn)讓全部款項(xiàng)。2010年1月18日辦理了股權(quán)變更手續(xù)。則甲企業(yè)該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間為（ D ）。A2009年11月17日B2009年11月30日C2009年12月20日D2010年1月18日29某企業(yè)2007年按照規(guī)定計(jì)提但尚未使用的職工福利費(fèi)余額200萬元，2008年發(fā)生職工福利費(fèi)170萬元，2008年度稅前扣除的職工工資總額900萬元，2009年發(fā)生職工福利費(fèi)180萬元，2009年度稅前扣除的職工工資總額1100萬元，則2009年度允許扣除職工福利費(fèi)（ A ）萬元。A150B154C180D030房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，如企業(yè)與購(gòu)買方簽訂銷售合同或協(xié)議，且銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于買斷價(jià)格，則應(yīng)按（ B ）確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。A買斷價(jià)格B銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格C買斷價(jià)格和銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格平均D企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商確定的價(jià)格31依據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列表述正確的是（C ）。A居民企業(yè)來源于中國(guó)境外的所得，適用稅率為10%B非居民企業(yè)來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，適用稅率為25%C非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，適用稅率為25%D境外注冊(cè)的中資控股企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為居民企業(yè)，適用稅率為25%32計(jì)算判斷企業(yè)是否發(fā)生稅法意義上的虧損時(shí)，不得從收入總額中減除的是（ D ）。A不征稅收入B免稅收入C各項(xiàng)扣除D允許彌補(bǔ)的以前年度虧損33某飯店有限責(zé)任公司2010年從業(yè)人數(shù)38人，資產(chǎn)總額900萬元，不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額的條件。2010年度終了后經(jīng)核定應(yīng)納稅所得額為24000元，該公司2010年度應(yīng)納企業(yè)所得稅（ D ）元。A2400B3600C4800D600034關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免，下列表述正確的是（ B ）。A當(dāng)期可實(shí)際抵免境外所得稅額來源于某國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額法定稅率B居民企業(yè)在境外設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)取得的各項(xiàng)境外所得，無論是否匯回中國(guó)境內(nèi)，均應(yīng)計(jì)入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應(yīng)納稅所得額C企業(yè)不能按照有關(guān)稅收法律法規(guī)準(zhǔn)確計(jì)算實(shí)際可抵免的境外分國(guó)別（地區(qū)）的所得稅稅額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定稅收抵免額D由居民企業(yè)直接持有20%以上股份的外國(guó)企業(yè)，才能適用間接抵免政策35某企業(yè)2010年初開業(yè)，由于經(jīng)營(yíng)不善，2011年3月31日終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。2010年度納稅調(diào)整后所得為-80萬元，2011年1-3月納稅調(diào)整后所得為-50萬元。4月30日清算完畢，全部資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬元、可變現(xiàn)價(jià)值為1200萬元，清償全部債務(wù)100萬元，清算過程中發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)50萬元、清算費(fèi)用10萬元。該企業(yè)應(yīng)繳納清算所得稅（ A）萬元。A2.5B10C35D5036關(guān)于實(shí)際管理機(jī)構(gòu)和非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)，下列表述正確的是（ b ）。A企業(yè)負(fù)責(zé)實(shí)施日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理運(yùn)作的管理人員及其管理部門履行職責(zé)的場(chǎng)所位于中國(guó)境內(nèi)，是判斷實(shí)際管理機(jī)構(gòu)的條件之一B非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)其他居民企業(yè)（非上市公司）取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，作為其免稅收入C非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)投資設(shè)立的企業(yè)，不屬于外商投資企業(yè)D境外中資企業(yè)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其居民企業(yè)身份進(jìn)行確認(rèn)37企業(yè)從政府及其有關(guān)部門取得的下列項(xiàng)目，應(yīng)計(jì)入收入總額的是（ C ）。A國(guó)家投資B使用后要求歸還本金的資金C先征后退的增值稅D按規(guī)定取得的出口退稅款38某企業(yè)2010年有一筆銷售鍋爐業(yè)務(wù)，合同約定：鍋爐全部?jī)r(jià)款600萬元，生產(chǎn)過程中購(gòu)貨方預(yù)付價(jià)款300萬元，余款在鍋爐檢驗(yàn)后正常運(yùn)行3個(gè)月后的10天內(nèi)一次性支付；鍋爐由供貨方生產(chǎn)、安裝，購(gòu)貨方和供貨方共同檢驗(yàn)。關(guān)于該筆業(yè)務(wù)的收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間和金額，下列表述正確的是（ A ）。A在購(gòu)貨方接受鍋爐并安裝、檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入600萬元B在購(gòu)貨方接受鍋爐并安裝、檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入300萬元C在供貨方發(fā)出鍋爐時(shí)確認(rèn)收入600萬元D在供貨方發(fā)出鍋爐時(shí)確認(rèn)收入300萬元39企業(yè)采用下列銷售方式銷售商品的，銷售收入確認(rèn)正確的是（ B ）。A采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，銷售的商品一律按售價(jià)確認(rèn)收入B銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入C商品銷售涉及折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除折扣后的金額確定銷售商品收入金額D以買一贈(zèng)一方式銷售本企業(yè)商品的，贈(zèng)送的商品應(yīng)按視同銷售確認(rèn)收入40某企業(yè)2010年12月有一項(xiàng)融資性售后回租業(yè)務(wù)，出售資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為800萬元，出售價(jià)格為1200萬元，合同約定租賃期10年、租賃開始日為2011年1月1日、每年支付租金150萬元。關(guān)于上述業(yè)務(wù)，下列表述正確的是（ D ）。A出售資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得400萬元B租賃期間每年允許扣除支付的租金150萬元C回租資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)重新確定為1200萬元D租賃期間每年允許扣除融資利息為30萬元41甲企業(yè)2008年與乙企業(yè)簽訂了向其轉(zhuǎn)讓持有A公司70%股權(quán)的協(xié)議；2009年A公司股東大會(huì)審議通過、相關(guān)主管部門審核同意，協(xié)議生效；2010年完成了股權(quán)變更手續(xù)；2011年乙企業(yè)支付了股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款。甲企業(yè)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的年度是（ C ）。 A2008年B2009年C2010年D2011年42關(guān)于國(guó)債投資業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅處理，下列表述正確的是（ a ）。A企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債，應(yīng)在國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時(shí)確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)B計(jì)算國(guó)債利息收入的“國(guó)債金額”，也就是國(guó)債面值C企業(yè)投資購(gòu)買國(guó)債到期兌付的，只確認(rèn)國(guó)債利息收入，不確認(rèn)國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入D取得國(guó)債的成本不包括取得國(guó)債時(shí)支付的相關(guān)稅費(fèi)43企業(yè)向職工發(fā)放的供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)應(yīng)作為（ B ）處理。A工資薪金支出B職工福利費(fèi)C職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)D職工家庭生活支出44企業(yè)為職工繳納的下列保險(xiǎn)費(fèi)，不得在稅前扣除的是（ C ）。A年金B(yǎng)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)C家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)D特殊工種職工人身安全保險(xiǎn)費(fèi)452010年，某企業(yè)全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬元、其他業(yè)務(wù)收入100萬元，全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元（包括將購(gòu)買價(jià)格為8萬元的貨物用于職工福利）。在不考慮增值稅的情況下，該企業(yè)2010年允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是（ B ）萬元。A25.5B25.54C31.2D3646企業(yè)為下列用途借款發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化的是( D )。A建造固定資產(chǎn)B購(gòu)置無形資產(chǎn)C建造生產(chǎn)周期為18月的存貨D取得長(zhǎng)期股權(quán)投資47關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除政策，下列表述正確的是（ D ）。 A群眾團(tuán)體不得申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格B國(guó)家機(jī)關(guān)也應(yīng)申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格C縣級(jí)以上人民政府及其部門包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府D救濟(jì)貧困社會(huì)群體和個(gè)人的支出屬于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出48關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除，下列表述正確的是（ C ）。A債權(quán)性投資包括企業(yè)從關(guān)聯(lián)方獲得的只需要償還本金不需要支付利息的借入資金B(yǎng)企業(yè)實(shí)際支付給任何關(guān)聯(lián)方的利息支出，超過規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，均不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除C如果所有者權(quán)益小于實(shí)收資本（股本）與資本公積之和，則權(quán)益投資為實(shí)收資本（股本）與資本公積之和D不得扣除利息支出=實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息（1- 關(guān)聯(lián)債資比例/標(biāo)準(zhǔn)比例）49下列股權(quán)和債權(quán)允許作為資產(chǎn)損失在稅前扣除的是（ A ）。A企業(yè)之間與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的往來款項(xiàng)B債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán)C企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)D企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的債權(quán)50如果“723”動(dòng)車事故的動(dòng)車原值為1000萬元，會(huì)計(jì)上已提折舊200萬元、計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元，按稅法規(guī)定應(yīng)提折舊為220萬元；保險(xiǎn)公司