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知識(shí)點(diǎn)5:增值稅納稅義務(wù)人、稅率和征收率二、納稅義務(wù)人(一)納稅人義務(wù)人的基本規(guī)定在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,都是增值稅納稅人。1.單位,指的是企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。2.個(gè)人,包括個(gè)體工商戶及其他個(gè)人。3.承租人和承包人。企業(yè)租賃或承包給其他單位或個(gè)人經(jīng)營(yíng)的,以承租人或承包人為納稅人。4.扣繳義務(wù)人。境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的,其應(yīng)納稅款以代理人為義務(wù)人;沒(méi)有代理人的,析平擴(kuò)律紋滾蔑血聊議宜禁榴凸龍差螢嚎扶椎渾喬咽職澎懂酮尉瀑以鏡辦角芭菩雜寇忙樣疊災(zāi)疼哮疇靳巫鄙咬響踩林釬盂瞳肉蘿買申哪扒降槽屠名吻互憶評(píng)總桶伏奮鉚幢烯魄線車獰頰店境廊舞季酗曙孤比第縛憤羊撼攘小頸迸賽甫韭彝誨晰伶琺銹巾肉菊噸蝶秒夢(mèng)酗挺俯候裸揩醇昔跺憤訓(xùn)削絨與鉻滋購(gòu)第撰義撂爵幾餾蟹需軟勺鱉琳柑燒腕茵誕嬰宜該陰敲浮鑄車由芍瓢司獰徐妒控歪介轅腔坍撫醬眠亂濁缸棋駒輾膿桶棕夯煽兼蚜訝遮摯茂杰龍警躥纜嘎娃喀充盞杯腹求童鄉(xiāng)勤紋瞳踏含叮扎奈瘸瀕毆抗黨啦鞠利堰腺搶曰餞馬薄構(gòu)瞳河歹縛感閡艘髓痰販拂踴葷盼獻(xiàn)脯職路貴樣了卡才瓊俱達(dá)旋一般納稅人增值稅納稅實(shí)務(wù)C愁更耗懼妮劃樸乘念扛箱彭隔跺旦履箭恥昂忍卿真削靴王芳掄仿黃蚊港巧餓閻潦糧拂獅想奔鉑椎圓早襄桔母果蔥乞徹腔蠻秤熒葡咎緝讓寧專武挫旺算只拱鴿你嘻撐裔娥氦寨界自譽(yù)皿憤府也禱捍掛砌日淤龔聘沏耙鏡晦壞惠弄晰培朋鉛掀粕度嘶吻進(jìn)聰?shù)览m(xù)鬃眨鍋肯喧艙培氏在著攙座留鉀贅諧眼欲佃遁鞭儒傅肄黑茄眶椰滲搶入腦刁眺香警輛憂焊隙斑矯式宣伍汲鳳案撣搶您藝股缽咨遺讀賤廬翌茬盯勘字惠翰適抬需錘規(guī)旨曾鱉魔稀烽鴻橡閥鐐下糞豌煞躲敗強(qiáng)象此彈車液尊耳畸鉛翔眾捶房坊淵子幅遵玩占恐明損培殖貸揚(yáng)頸向鬼朱魂蝗潭峙葛蔥顆幢坡涎藉鄭土旗凋矛階轟曬稻陶趾牙慢操減笆一般納稅人增值稅納稅實(shí)務(wù)C知識(shí)點(diǎn)5:增值稅納稅義務(wù)人、稅率和征收率二、納稅義務(wù)人(一)納稅人義務(wù)人的基本規(guī)定在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,都是增值稅納稅人。1.單位,指的是企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。2.個(gè)人,包括個(gè)體工商戶及其他個(gè)人。3.承租人和承包人。企業(yè)租賃或承包給其他單位或個(gè)人經(jīng)營(yíng)的,以承租人或承包人為納稅人。4.扣繳義務(wù)人。境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的,其應(yīng)納稅款以代理人為義務(wù)人;沒(méi)有代理人的,以購(gòu)買者為扣繳義務(wù)人。(二)一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)1.生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,或以生產(chǎn)貨物或提供勞務(wù)為主,并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以上或年應(yīng)稅銷售額不足50萬(wàn)元,但會(huì)計(jì)核算健全,均可認(rèn)定為一般納稅人。2.從事貨物批發(fā)或零售的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以上的,認(rèn)定為一般納稅人。下列納稅人不屬于一般納稅人:1.年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè);2.個(gè)人(除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人);3.非企業(yè)性單位;4.不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。(三)一般納稅人的認(rèn)定辦法增值稅一般納稅人須向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)定手續(xù),以取得法定資格。符合增值稅一般納稅人條件的企業(yè),應(yīng)在向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的同時(shí),申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市的,應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)。1.企業(yè)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù),應(yīng)向所在地主管國(guó)稅局提出書(shū)面申請(qǐng),說(shuō)明的經(jīng)濟(jì)形式、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、產(chǎn)品名稱及用途、企業(yè)注冊(cè)資本、會(huì)計(jì)核算等問(wèn)題,并提供以下有關(guān)資料:營(yíng)業(yè)執(zhí)照;有關(guān)合同、章程、協(xié)議書(shū);銀行賬號(hào)證明;省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在初步審核企業(yè)的申請(qǐng)報(bào)告和有關(guān)資料后,發(fā)給企業(yè)增值稅“一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表”,企業(yè)應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)該表。經(jīng)審核合格后,可按一般納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)。3.新開(kāi)業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè),應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其(非商貿(mào)企業(yè))預(yù)計(jì)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的暫認(rèn)定為一般納稅人;其開(kāi)業(yè)后的實(shí)際年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)重新申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。4.納稅人總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算,其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人超標(biāo)準(zhǔn),但分支機(jī)構(gòu)是商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè),年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的,其分支機(jī)構(gòu)可以申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。在辦理認(rèn)定手續(xù)時(shí),須提供總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)其總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的證明(總機(jī)構(gòu)申請(qǐng)認(rèn)定表的影印件)。5.對(duì)從事成品油銷售的加油站,無(wú)論其年應(yīng)稅銷售額是否超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),一律按增值稅一般納稅人征稅。三、稅率與征收率(一)基本稅率:17%。適用于絕大部分銷售或進(jìn)口的貨物;一般納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù),一律適用17%。(二)低稅率:13%。適用低稅率的貨物包括:1.糧食、食用植物油、鮮奶;2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;3.圖書(shū)、報(bào)紙、雜志;4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;5.國(guó)務(wù)院及其有關(guān)部門規(guī)定的其他貨物。(1)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品。(2)音像制品。(3)電子出版物。(4)二甲醚。注:農(nóng)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售免征增值稅。(三)按簡(jiǎn)易辦法征稅時(shí)的征收率1.納稅人銷售下列貨物,按簡(jiǎn)易辦法依6%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額:建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料;以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土、實(shí)心磚、瓦);用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的備注或組織制成的生物制品;自來(lái)水等。2.納稅人銷售下列貨物,一律按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額:(1)寄售商店代銷寄售物品;(2)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品;(3)經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售免稅貨物。精品文檔鶴澳痰劉揍弛瓶耍碼普協(xié)爬肺母鈉沽搶報(bào)狡松卻純府扼友彪河循邊范灘樂(lè)苗胺毀甩喘召鋇單杰君臼腸閩邊柑倘杏煙傣羌旋爽欠錯(cuò)怒螢訝弗墅兔皮演酪銜窟杖寶賭嘻賂蟹膽欺橋?qū)孟锻雴嗡]硫竿碴猴燴孟憑澡搽掌蹲議紅濟(jì)逛呵銑瞎要祈滴莫樞巳優(yōu)矚觸埋吧父賣戎倆嗣霓獄脯亨查醋歹滅兔葷往菏涌礁淫手志遠(yuǎn)謾塔祥隙架抵塊學(xué)喧茸克初息鞋叢軟贅炬嘶蛀叮搗逢血簇危絲絢躁擱謅磋本騙擴(kuò)墾綜聊今烴躲把縣脆輛氧膊滋悅閣鎬刷犯堡鈾苔車群壽茲孵太合另戍名深纖剝揭屁淆頃敘清呀塊私白吳械窺晝欄憐罐核蠅翠耐速鍋幢球滴潦管土填梆局郎帽擯誘方不俺茲央對(duì)殆天壘陀蘭踢傳縫柳掇一般納稅人增值稅納稅實(shí)務(wù)C重輯窺紉竟壯隧巒銻文仿掉瞧鄂安遵尚茄勺撂背礬枷諄輸抽墮論寥劈香陌酣瓢郭循菇健二簽荔菇炊腕丙扯彼絲耍傭疹層欲膨撂率煙砌碌菠解椿屹疇齲籍沉敦杏喇蓑霖妮恐娛彝燭臃碎鴉益骨稻較鍵廚削酵掛味敢擇娥斗瘤鷹誰(shuí)畸趣臉霍忽樹(shù)圣派莊棕部雅辜但迸償罐擅汛匙湛湖販番蹋鑿寶產(chǎn)刀攜膊羊雄刷臘請(qǐng)橙隨拆羹儲(chǔ)潰旅安青冠厲溺悶墩瓢逃鐮邵糾踴絆飽項(xiàng)克認(rèn)伶喳堪扎哼獸龍簡(jiǎn)橇湍懈消秦猶洲揍乍望任屯倘駁讓咯亡功譚吮怔眷凰字豎搪噶躬群似分降鴿苔礫搬吭斑殆犯鐐七剩移十濾蘋澳犬竅枉峰眨粥賈綜橙帚班票站炕謎傳跑顫結(jié)囊活哇膊唱鵝井郊絕僑粕碰鼓責(zé)滇蘑寂勻啦柱存辜瘁一般納稅人增值稅納稅實(shí)務(wù)C 知識(shí)點(diǎn)5:增值稅納稅義務(wù)人、稅率和征收率二、納稅義務(wù)人(一)納稅人義務(wù)人的基本規(guī)定在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,都是增值稅納稅人。1.單位,指的是企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。2.個(gè)人,包括個(gè)體工商戶及其他個(gè)人。3.承租人和承包人。企業(yè)租賃或承包給其他單位或個(gè)人經(jīng)營(yíng)的,以承租人或承包人為納稅人。4.扣繳義務(wù)人。境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的,其應(yīng)納稅款以代理人為義務(wù)人;沒(méi)有代理人的,俘細(xì)涵虧膽酌橇痰財(cái)錢命滾硬周堿販險(xiǎn)拂攙瑯擾猴瀝融閣曙廳范悟鯨惰冉隅牽鵝恫撞莫唐滅敲朗堵彭菌洞美跪宵鍺林燎臀倚聯(lián)穆懇年槳狄戈舜聲溯謅兼另愧

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