《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第9章-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告.doc

第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念(一)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期資產(chǎn)負(fù)債表間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表每個(gè)會(huì)計(jì)期末，必須根據(jù)賬簿上記錄的資料，按照規(guī)定的報(bào)表格式、內(nèi)容和編制方法，作進(jìn)一步的歸集、加工和匯總，編制成相應(yīng)的會(huì)計(jì)報(bào)表，全面、綜合地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況，為有關(guān)各方提供全面的信息。(二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)，就是為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行的情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者通常包括：投資者、債權(quán)人、政府及相關(guān)機(jī)構(gòu)、企業(yè)管理人員、職工和社會(huì)公眾等。不同的報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所提供信息的要求各有側(cè)重。(1)股東(投資者)主要關(guān)注投資的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)和投資的報(bào)酬。(2)債權(quán)人主要關(guān)注的是其所提供給企業(yè)的資金是否安全，自已的債權(quán)是否能夠按期如數(shù)收回(按期收回本息)。(3)政府及相關(guān)機(jī)構(gòu)最關(guān)注的是國(guó)家資源的分配和運(yùn)用情況，需要了解與經(jīng)濟(jì)政策(如稅收政策)的制定、國(guó)民收入的統(tǒng)計(jì)等有關(guān)方面的信息。(4)企業(yè)管理人員最關(guān)注的是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的好壞、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的大小以及現(xiàn)金的流動(dòng)情況。(5)企業(yè)職工最關(guān)注的是企業(yè)為其所提供的就業(yè)機(jī)會(huì)及其穩(wěn)定性、勞動(dòng)報(bào)酬高低和職工福利好壞等方面的資料。(6)客戶(包括供應(yīng)商和購(gòu)買商)最關(guān)注企業(yè)的整體實(shí)力和資信狀況。而這些又取決于與企業(yè)的規(guī)模、財(cái)務(wù)實(shí)力、盈利能力和管理水平。(7)社會(huì)公眾主要關(guān)注與自身利益及社會(huì)利益相關(guān)的某些特定的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成(一)按照編制期間劃分,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度和中期報(bào)告。中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間。月度、季度和半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告統(tǒng)稱為中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。(二)按照內(nèi)容劃分,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表(財(cái)務(wù)報(bào)表)及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息的資料。年度財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括“四表一注”，即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及附注。中期財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括“三表一注”，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注。1.會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主要組成部分，其中又包括4張基本會(huì)計(jì)報(bào)表：(1)資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)報(bào)表;(2)利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一段期間經(jīng)營(yíng)成果的動(dòng)態(tài)報(bào)表;(3)現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況(現(xiàn)金流量情況)的動(dòng)態(tài)報(bào)表。(4)所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映企業(yè)在一定期間所有者權(quán)益增減變動(dòng)情況的報(bào)表。此外，還包括有關(guān)附表，主要有：利潤(rùn)分配表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、分部報(bào)表(業(yè)務(wù)分部、地區(qū)分部)等。根據(jù)我國(guó)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，小企業(yè)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表可以不包括現(xiàn)金流量表。2.會(huì)計(jì)報(bào)表附注(非大綱要求內(nèi)容，簡(jiǎn)單了解)，是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。(1)會(huì)計(jì)報(bào)表附注是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的不可或缺的重要組成部分。(2)會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)至少披露的內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明。重要會(huì)計(jì)政策的說(shuō)明，包括財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)政策的確定依據(jù)等。重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明，包括下一會(huì)計(jì)期間內(nèi)很可能導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值重大調(diào)整的會(huì)計(jì)估計(jì)的確定依據(jù)等。會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明。對(duì)已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說(shuō)明。或有和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說(shuō)明的事項(xiàng)?！纠}1單選題】下列有關(guān)附注的說(shuō)法，不正確的是( )。A.附注不屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成部分B.附注是對(duì)在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示項(xiàng)目的描述或明細(xì)資料C.附注是對(duì)未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明D.附注是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成部分答案A3.各期間財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制的時(shí)間要求和基本內(nèi)容是：(拓展內(nèi)容，簡(jiǎn)單了解)(1)月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。在月度終了后6日內(nèi)報(bào)出，至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。(2)季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。在每季度終了后的15日內(nèi)報(bào)出，包括的內(nèi)容與月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告基本相同?？梢约由犀F(xiàn)金流量表。(3)半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。在每半年度終了后60天內(nèi)報(bào)出，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注。(4)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。在每年度終了后4個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供，包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的全部?jī)?nèi)容。我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例規(guī)定，年度結(jié)賬日為公歷年度每年的12月31日;半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天?！纠}2多選題】年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括( )。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.會(huì)計(jì)報(bào)表附注C.所有者權(quán)益變動(dòng)表D.現(xiàn)金流量表答案ABCD三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求(一)基本要求編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循國(guó)家會(huì)計(jì)制度規(guī)定的：編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和編制方法。其基本要求如下：1.真實(shí)可靠如果會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的資料不真實(shí)或者可靠性很差，則會(huì)致使報(bào)表使用者作出錯(cuò)誤的決策。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。2.相關(guān)可比企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息必須與報(bào)表使用者的決策需要相關(guān)，滿足報(bào)表使用者的需要，并且會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比，便于報(bào)表使用者在不同企業(yè)之間及同一企業(yè)不同期間之間進(jìn)行比較。3.全面完整企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)全面地披露企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況，完整地反映企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果，以滿足各有關(guān)方面對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息資料的需要。不得漏編漏報(bào)。4.編報(bào)及時(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的信息資料，具有很強(qiáng)的時(shí)效性。只有及時(shí)編制和報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表，才能為使用者提供決策所需的信息資料。5.便于理解可理解性是指會(huì)計(jì)報(bào)表提供的信息可以為使用者所理解。因此，編制的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。(二)報(bào)表項(xiàng)目列報(bào)(非大綱要求內(nèi)容，簡(jiǎn)單了解)1.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致，不得隨意變更。2.性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)(不具有重要性的除外);性質(zhì)或功能類似的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按其類別在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)(其類別具有重要性的)。3.至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)。(三)財(cái)務(wù)報(bào)表顯著位置應(yīng)當(dāng)至少披露的項(xiàng)目：1.編報(bào)企業(yè)名稱。2.資產(chǎn)負(fù)債表日或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的會(huì)計(jì)期間。3.金額單位。4.財(cái)務(wù)報(bào)表是合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，應(yīng)當(dāng)予以說(shuō)明。(四)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例規(guī)定，企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報(bào)表所屬年度或者月份、報(bào)出日期，并由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名并蓋章;設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。(注意：簽名并蓋章，而非或)第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表主要財(cái)務(wù)報(bào)表之一一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義(一)資產(chǎn)負(fù)債表的概念1.定義資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期(如月末、季末、年末等)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。財(cái)務(wù)狀況：即企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及其相互聯(lián)系。2.依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式，依照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，將企業(yè)在一定日期的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)分類、匯總、排列后編制而成的。(二)資產(chǎn)負(fù)債表的意義(資金的占用、來(lái)源及各自的構(gòu)成等)1.可以反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況，分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況，為分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力提供重要資料;2.可以反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)目前與未來(lái)的需要支付的債務(wù)數(shù)額，為分析企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供重要資料;3.可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有的投資者在企業(yè)資產(chǎn)總額中所占的份額，為分析了解企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力提供依據(jù)?？傊ㄟ^(guò)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表，可以幫助報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，分析企業(yè)的債務(wù)償還能力，從而為未來(lái)的經(jīng)濟(jì)決策提供重要的信息。二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有賬戶式和報(bào)告式兩種。我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。(一)賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分左右兩方(1)左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小(由大到小)排列：流動(dòng)性大的資產(chǎn)如“貨幣資金”、 “交易性金融資產(chǎn)”等排在前面，流動(dòng)性小的資產(chǎn)如 “固定資產(chǎn)”等則排在后面。(2)右方為負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目，一般按求償權(quán)先后順序(由大到小)排列。負(fù)債在先，負(fù)債按到期日由近到遠(yuǎn)排列：“短期借款”等流動(dòng)負(fù)債排在前面，“長(zhǎng)期借款”等長(zhǎng)期負(fù)債排在后面。所有者權(quán)益在后，按留在企業(yè)的永久性程度由大到小排列：“實(shí)收資本(或股本)”在前，“未分配利潤(rùn)”在最后。(二)報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表(垂直式)從上到下即將資產(chǎn)項(xiàng)目、負(fù)債項(xiàng)目和所有者權(quán)益項(xiàng)目從上到下垂直排列。一般上市公司在年報(bào)中，為提供三期及以上的比較數(shù)據(jù)，通常采用上下結(jié)構(gòu)的報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表。三、資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)依據(jù)和方法 (大綱不要求)(一)資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄各項(xiàng)目的列報(bào)依據(jù)和方法主要是依據(jù)總賬賬戶和有關(guān)明細(xì)分類賬戶的期末余額列報(bào)的1.直接根據(jù)總賬賬戶期末余額填列如“交易性金融資產(chǎn)”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)清理”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付股利”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“實(shí)收資本”、“資本公積”等項(xiàng)目。上述“應(yīng)交稅費(fèi)”等負(fù)債項(xiàng)目，如相應(yīng)賬戶出現(xiàn)借方余額，應(yīng)以“”號(hào)填列;“固定資產(chǎn)清理”等資產(chǎn)類項(xiàng)目，如相應(yīng)賬戶出現(xiàn)貸方余額，也應(yīng)以“”號(hào)填列。2.根據(jù)有關(guān)賬戶期末余額分析、合并、計(jì)算填列(1)根據(jù)有關(guān)總賬賬戶期末余額合并、計(jì)算填列“貨幣資金”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬賬戶的期末余額的合計(jì)數(shù)填列;“存貨”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“材料采購(gòu)(在途物資)”、“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“庫(kù)存商品”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”等總賬賬戶的期末余額的合計(jì)數(shù)，加上或減去“材料成本差異”，減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶的期末余額填列;“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”賬戶的期末余額的計(jì)算填列;“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶的期末余額減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的凈額計(jì)算填列;“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶的期末余額減去“累計(jì)攤銷”和“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的凈額計(jì)算填列;(2)根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬賬戶期末余額合并、計(jì)算填列“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”兩個(gè)賬戶分別所屬的明細(xì)賬戶期末借方余額合計(jì)計(jì)算填列(假設(shè)“應(yīng)收賬款”無(wú)“壞賬準(zhǔn)備”)(原因：均為銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)生，且余額在借方才屬于資產(chǎn)類性質(zhì));“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)賬戶分別所屬的明細(xì)賬戶期末借方余額合計(jì)計(jì)算填列(原因：均為采購(gòu)環(huán)節(jié)產(chǎn)生，且余額在借方才屬于資產(chǎn)類性質(zhì));“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個(gè)賬戶分別所屬的明細(xì)賬戶期末貸方余額合計(jì)計(jì)算填列(原因：均為采購(gòu)環(huán)節(jié)產(chǎn)生，且余額在貸方才屬于負(fù)債類性質(zhì));“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”兩個(gè)賬戶分別所屬的明細(xì)賬戶期末貸方余額合計(jì)計(jì)算填列(原因：均為銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)生，且余額在貸方才屬于負(fù)債類性質(zhì));(3)根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬賬戶余額分析計(jì)算填列“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶的期末余額，扣除將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額后的凈額填列;將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額填列在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目?jī)?nèi);“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬賬戶期末余額，扣除其所屬明細(xì)賬戶中，在資產(chǎn)負(fù)債表日起將于一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期部分后的金額填列;在資產(chǎn)負(fù)債表日起將于一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期部分，在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。(二)資產(chǎn)負(fù)債表“年初數(shù)”欄各項(xiàng)目的列報(bào)依據(jù)和方法應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)相應(yīng)項(xiàng)目的數(shù)字填列如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與上年不一致，則應(yīng)對(duì)上年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整?，F(xiàn)以泰山機(jī)械廠為例說(shuō)明資產(chǎn)負(fù)債表的編制方式。1.泰山機(jī)械廠2008年12月31日結(jié)賬后合部總賬賬戶和有關(guān)明細(xì)賬戶的年末余額資料如表9-1所示。資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的年初數(shù)已填入報(bào)表中。2.根據(jù)表9-1的資料編制的泰山機(jī)械廠2008年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表如表9-2所示。表9-1泰山柵械廠總賬和有關(guān)明細(xì)賬余額表2008年12月31日金額單位：元表9-2 資產(chǎn)負(fù)債表2008年12月31日會(huì)企01表編制單位：泰山機(jī)械廠單位：元【例題12007年單選題】在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)不能根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額直接填列的項(xiàng)目是( )。A.應(yīng)收票據(jù)B.短期借款C.預(yù)計(jì)負(fù)債D.存貨答案D【例題22007年單選題】根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用( )。A.賬戶式B.報(bào)告式C.單步式D.多步式答案A【例題32007年單選題】資產(chǎn)負(fù)債表的作用是( )。A.反映企業(yè)某一時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果B.反映企業(yè)某一時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況C.反映企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)的經(jīng)營(yíng)成果D.反映企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況答案D解析選項(xiàng)A屬于利潤(rùn)表的作用，選項(xiàng)BC說(shuō)法有誤。【例題42007年多選題】在資產(chǎn)負(fù)債表“負(fù)債及所有者權(quán)益”方填列的項(xiàng)目有( )。A.累計(jì)折舊B.長(zhǎng)期應(yīng)付款C.預(yù)付款項(xiàng)D.預(yù)收款項(xiàng)答案BD【例題52007年多選題】資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)哪些賬戶的期末余額合計(jì)填列( )。A.庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng).銀行存款C.其他應(yīng)收款D.其他貨幣資金答案ABD【例題6單選題】資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)( )財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。A.某一特定日期B.一定時(shí)期內(nèi)C.某一年份內(nèi)D.某一月份內(nèi)答案A【例題7單選題】依照我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，資產(chǎn)負(fù)債表采用的格式為( )。A.單步報(bào)告式B.多步報(bào)告式C.賬戶式D.混合式答案C【例題8單選題】在資產(chǎn)負(fù)債表中，資產(chǎn)按照其流動(dòng)性排列時(shí)，下列排列方法正確的是( )。A.存貨、無(wú)形資產(chǎn)、貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)B.交易性金融資產(chǎn)、存貨、無(wú)形資產(chǎn)、貨幣資金C.無(wú)形資產(chǎn)、貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、存貨D.貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、存貨、無(wú)形資產(chǎn)答案D【例題9單選題】某企業(yè)會(huì)計(jì)年度的期末應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬戶借方余額之和為500800元，所屬明細(xì)賬戶貸方余額之和為9800元，總賬為借方余額491000元。則在當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目所填列的數(shù)額為( )。A.500800元B.9800元C.491000元D.510600元答案A解析“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”兩個(gè)賬戶分別所屬的明細(xì)賬戶期末借方余額合計(jì)數(shù)減去計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)計(jì)算填列。因此該題中應(yīng)收賬款項(xiàng)目的金額就是500800元。【例題10多選題】以下屬于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的有( )。A.營(yíng)業(yè)成本B.工程物資C.實(shí)收資本D.未分配利潤(rùn)答案BCD解析營(yíng)業(yè)成本屬于利潤(rùn)表項(xiàng)目?！纠}11判斷題】企業(yè)的賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表左側(cè)資產(chǎn)項(xiàng)目是按金額大小排列的。( )答案解析企業(yè)的賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表左側(cè)資產(chǎn)項(xiàng)目是按流動(dòng)性大小排列的。第三節(jié)利潤(rùn)表主要財(cái)務(wù)報(bào)表之一一、利潤(rùn)表的概念和意義(一)利潤(rùn)表的概念1.定義利潤(rùn)表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。2.依據(jù)利潤(rùn)表是根據(jù)“收入費(fèi)用=利潤(rùn)”這一會(huì)計(jì)等式，依照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，將企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的各種收入、費(fèi)用支出和直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失進(jìn)行適當(dāng)分類、排列而成的。(二)利潤(rùn)表的意義1.通過(guò)利潤(rùn)表，可以從總體上了解企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間收入、費(fèi)用及凈利潤(rùn)(或凈虧損)的實(shí)現(xiàn)及構(gòu)成情況，可據(jù)以分析影響利潤(rùn)形成和變動(dòng)的重要因素，分析、評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利狀況和工作業(yè)績(jī)，以及時(shí)改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益;2.通過(guò)利潤(rùn)表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字(本期金額、上期金額)，可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤(rùn)的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，了解投資者投入資本的保值增值情況，為投資者進(jìn)行投資決策提供資料。二、利潤(rùn)表的格式利潤(rùn)表中，以“功能法”列報(bào)費(fèi)用，即分為：經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等。利潤(rùn)表的格式主要有多步式利潤(rùn)表和單步式利潤(rùn)表兩種。我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表采用多步式。(一)多步式利潤(rùn)表主要編制步驟和內(nèi)容如下：(1)第一步，計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(投資損失)其中營(yíng)業(yè)收入由主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入組成，營(yíng)業(yè)成本由主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本組成。(2)第二步，計(jì)算利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出(3)第三步，計(jì)算凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用(二)單步式利潤(rùn)表通過(guò) 一步計(jì)算求得凈利潤(rùn)，凈利潤(rùn)=收入與利得的合計(jì)數(shù)費(fèi)用支出與損失的合計(jì)數(shù)三、利潤(rùn)表的列報(bào)依據(jù)和方法分為“本期金額”和“上期金額”(一)利潤(rùn)表中“本期金額”欄各項(xiàng)目的列報(bào)方法基本為本期發(fā)生額(二)利潤(rùn)表中“上期金額”欄各項(xiàng)目的列報(bào)方法應(yīng)根據(jù)上年該期利潤(rùn)表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。現(xiàn)以泰山機(jī)械廠為例，說(shuō)明利潤(rùn)表的編制方法。1.泰山機(jī)械廠2008年1-12月份損益類各賬戶的發(fā)生額資料，如表9-3所示。2.根據(jù)表9-3的資料，編制泰山機(jī)工廠2008年度的利潤(rùn)表，如表9-4所示。表9-3泰山機(jī)械廠損益類賬戶發(fā)生額匯總表單位：元2008年表9-4 利潤(rùn)表 會(huì)企02表編制單位：泰山機(jī)械廠2008年度 單位：元【例題12007年單選題】 以下哪項(xiàng)不是利潤(rùn)表中的項(xiàng)目( )。A.管理費(fèi)用B.其他業(yè)務(wù)收入C.營(yíng)業(yè)外收入D.所得稅費(fèi)用答案B解析其他業(yè)務(wù)收入反映在利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目中，不單獨(dú)列示?！纠}2單選題】企業(yè)本月利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為450000元，營(yíng)業(yè)成本為216000元，營(yíng)業(yè)稅金及附加為9000元，管理費(fèi)用為10000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為5000元，銷售費(fèi)用為8000元，則其營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為( )元。A.217000B.225000C.234000D.202000答案D解析營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入450000營(yíng)業(yè)成本216000營(yíng)業(yè)稅金及附加9000管理費(fèi)用10000財(cái)務(wù)費(fèi)用5000銷售費(fèi)用8000= 202000(元)，因此答案為D?！纠}3單選題】某年12月31日編制的年度利潤(rùn)表中“本期金額”一欄反映了( )。A.12月31日利潤(rùn)或虧損的形成情況B.12月累計(jì)利潤(rùn)或虧損的形成情況C.本年度利潤(rùn)或虧損的形成情況D.第4季度利潤(rùn)或虧損的形成情況答案C【例題4單選題】編制利潤(rùn)表主要是根據(jù)( )。A.資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益各賬戶的本期發(fā)生額B.資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益各賬戶的期末余額C.損益類各賬戶的本期發(fā)生額D.損益類各賬戶的期末余額答案C【例題5多選題】以下選項(xiàng)正確的有( )。A.凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益C.營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入D.營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+營(yíng)業(yè)稅金及附加答案ABC解析營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本【例題6多選題】下列影響利潤(rùn)總額計(jì)算的項(xiàng)目有( )。A.營(yíng)業(yè)收入B.營(yíng)業(yè)外支出C.營(yíng)業(yè)外收入D.投資收益答案ABCD【例題判斷題】利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定日期財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。( )答案解析利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。第四節(jié)現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表一、現(xiàn)金流量表(一)現(xiàn)金流量表的概念和意義1.概念現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表?，F(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金，是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金及可以隨時(shí)用于支付的存款?，F(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短(一般是指從購(gòu)買日起3個(gè)月到期)、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換