詳解建筑業(yè)綜合稅率3.41的由來.doc

詳解建筑業(yè)綜合稅率3.41%的由來（稅率：市區(qū)：3.41%；縣鎮(zhèn)：3.35%；農(nóng)村：3.33%）地稅代開發(fā)票，稅種組成一般是：營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、印花稅等其主體稅種為營(yíng)業(yè)稅，依據(jù)主體稅種選擇開具發(fā)票的種類一、營(yíng)業(yè)稅共有9個(gè)稅目，分別是：1、交通運(yùn)輸業(yè)：陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn) 稅率32、建筑業(yè)：建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè) 稅率33、金融保險(xiǎn)業(yè)：稅率54、郵電通信業(yè)：稅率36、娛樂業(yè)： 歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝，稅率5207、服務(wù)業(yè)：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè)，稅率：58、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)，稅率：59、銷售不動(dòng)產(chǎn)：銷售建筑物及其他土地附著物，稅率5。二、城建稅、教育費(fèi)附加按照按照繳納營(yíng)業(yè)稅額分別依照城建稅稅率（在城市稅率7%；縣城、建制鎮(zhèn)5%；不在城市、縣城、建制鎮(zhèn)的1%）和3%費(fèi)率計(jì)算繳納城建稅、教育費(fèi)附加。三、印花稅，共有13個(gè)稅目，涉及主體稅種其印花稅的稅目有；1購銷合同按購銷金額萬分之三貼花；2加工承攬合同按加工或承攬收入萬分之五貼花；3建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同按收取費(fèi)用萬分之五貼花；4建筑安裝工程承包合同按承包金額萬分之三貼花；5財(cái)產(chǎn)租賃合同按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花；6貨物運(yùn)輸合同按運(yùn)輸費(fèi)用萬分之五貼花；7倉儲(chǔ)保管合同按倉儲(chǔ)保管費(fèi)用千分之一貼花；8借款合同銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同按借款金額萬分之零點(diǎn)五貼花；9財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同按保費(fèi)金額千分之一貼花；10 技術(shù)合同按所載金額萬分之三貼花；11產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專 利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)按所載金額萬分之五貼花。四、所得稅1、個(gè)人到地稅開具發(fā)票征收個(gè)人所得稅，個(gè)人所得稅一般采取附征的辦法，附征率在0.5%-3%左右，應(yīng)納個(gè)人所得稅=營(yíng)業(yè)收入*附征率2、企業(yè)到地稅開具發(fā)票征收企業(yè)所得稅。（1）企業(yè)所得稅核定征收同樣采取附征的辦法，附征率在1%-3%左右，應(yīng)納企業(yè)所得稅=營(yíng)業(yè)收入*附征率；（2）企業(yè)所得稅查賬征收的年終匯算清繳。此外，對(duì)于出租房屋的，還要征收一道房產(chǎn)稅商鋪、寫字樓等用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的房產(chǎn)，房產(chǎn)稅稅率12%；個(gè)人出租住房的（不分用途）房產(chǎn)稅稅率4%. 因此，通過我的介紹，您就便知到地稅開哪種類型的發(fā)票相應(yīng)承擔(dān)的稅金最少。營(yíng)業(yè)稅不是3.33%嗎?加上萬分之三的印花稅不才3.36%嗎?何來3.41%啊?老師能詳細(xì)解釋一下嗎? 謝謝!-你所說的3.41一般是用在投標(biāo)階段，用來計(jì)算稅額用的（并不一定是實(shí)際繳納額）。建筑安裝工程稅金指國(guó)家稅法所規(guī)定的應(yīng)計(jì)入建筑安裝工程費(fèi)用的營(yíng)業(yè)稅、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加三項(xiàng)應(yīng)繳稅；（1） 營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅納稅標(biāo)準(zhǔn)：國(guó)家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)3%，但有些區(qū)域可能會(huì)存在部分返還現(xiàn)象。營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=營(yíng)業(yè)額3%（2） 城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額適用稅率（3）教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加是按應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額乘以3%確定，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額3%建筑安裝企業(yè)的教育費(fèi)附加要與其營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。即使辦有職工子弟學(xué)校的建筑安裝企業(yè)，也應(yīng)當(dāng)先繳納教育費(fèi)附加，教育部門可根據(jù)企業(yè)的辦學(xué)情況，酌情返還給辦學(xué)單位，作為對(duì)辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的補(bǔ)助。以上三種稅，我們一般稱之為“兩稅一附加”。在工程施工方納稅時(shí)，是按三種稅的綜合確定的稅率一并征收。其實(shí)實(shí)際稅率與政府定額中規(guī)定不盡一樣，根據(jù)驗(yàn)及相關(guān)的調(diào)查結(jié)果，實(shí)際交納的“兩稅一附加”的稅率一般要高出定額中所規(guī)定的稅率。主要是因?yàn)榻ㄖ惭b稅屬于地稅局增收，工程所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)制定其管轄范圍內(nèi)建筑安裝稅的增收比率。比如，在杭州及嘉興地區(qū)，我們?cè)谑┕こ痰膬啥愐桓郊拥膶?shí)際繳納稅率一般在 3.93%左右。由于工程開工前的投標(biāo)階段稅金必須按政府文件中規(guī)定計(jì)?。ㄈ?.41、3.513等），所以實(shí)際繳納的金額超出投標(biāo)的金額部分一般由施工方自行承擔(dān)。因此在投標(biāo)時(shí)，施工方在報(bào)價(jià)及決策時(shí)需要考慮到實(shí)際的稅金繳納金額，尤其是大型項(xiàng)目。看來我還是沒說清楚。1、營(yíng)業(yè)稅不是3.3，營(yíng)業(yè)稅及其附加（即兩稅一附加）才是3.3，計(jì)算公式為3（營(yíng)業(yè)稅）37(城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅)33(教育費(fèi)附加)3.3；2、營(yíng)業(yè)稅及其附加是價(jià)內(nèi)稅，也就是說你的最終報(bào)價(jià)是包含稅金的，最終報(bào)價(jià)3.3你應(yīng)繳的稅金；3、那么問題來了，你在計(jì)算最終報(bào)價(jià)時(shí)必須先把稅金計(jì)算出來，但要按照最終報(bào)價(jià)3.3計(jì)算稅金，你又必須先把最終報(bào)價(jià)計(jì)算出來，是不是有點(diǎn)像先有雞，還是先有蛋的問題；4、因此在完成報(bào)價(jià)中直接費(fèi)、間接費(fèi)與計(jì)劃利潤(rùn)三者和的計(jì)算后，你必須有個(gè)系數(shù)來先求出稅金，這個(gè)系數(shù)就是3.41；5、系數(shù)的由來是3.3/（1-3.3）3.41，這個(gè)（1-3.3）就是報(bào)價(jià)中直接費(fèi)、間接費(fèi)與計(jì)劃利潤(rùn)三者的和，簡(jiǎn)單的看就是稅金/稅金外系數(shù)；6、所以說，3.41不是累加出來的，而是通過3.3反算出來的；7、再舉個(gè)例子。直接費(fèi)、間接費(fèi)與計(jì)劃利潤(rùn)三者和為100元，那么最終報(bào)價(jià)就是1001003.41103.41元，稅金就是103.413.31003.413.41（3.41253）。是不是基本相同，由于這樣計(jì)算比較復(fù)雜，國(guó)家就統(tǒng)一規(guī)定為3.41，以便于大家計(jì)算。8、你所提到的印花稅不屬于3.41的組成部分，而是工程單位另外要繳納的，與此相同的還有個(gè)調(diào)稅。個(gè)調(diào)稅:工程造價(jià)1.2%. 印花稅:工程造價(jià)0.3。這些稅款都是不含在最終報(bào)價(jià)之內(nèi)的，也就是說不是由開發(fā)商（甲方）承擔(dān)的。說得繁瑣了些，希望對(duì)你有幫助。- 工程造價(jià)中的稅費(fèi)問題建筑安裝工程稅金指國(guó)家稅法所規(guī)定的應(yīng)計(jì)入建筑安裝工程費(fèi)用的營(yíng)業(yè)稅、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加三項(xiàng)應(yīng)繳稅； （1） 營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)稅納稅標(biāo)準(zhǔn)：國(guó)家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)3%，但有些區(qū)域可能會(huì)存在部分返還現(xiàn)象。營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=營(yíng)業(yè)額3% （2） 城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅 城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額適用稅率 （3）教育費(fèi)附加 教育費(fèi)附加是按應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額乘以3%確定，計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額=應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額3% 以上合計(jì)稅率為 3.3 稅率3.41 的由來 - 計(jì)算過程： 設(shè)含稅工程造價(jià)為 a 不含稅工程造價(jià)為 b 不含工程造價(jià)稅率為 x 則 b(1+x)=a b=a(1-3.3%) 解得x=3.3%/(1-3.3%)=3.41%-由分部分項(xiàng)工程量合計(jì)價(jià)，措施項(xiàng)目合計(jì)價(jià)，其它項(xiàng)目合計(jì)價(jià)，規(guī)費(fèi)（包括工程定額測(cè)定費(fèi)，安全生產(chǎn)監(jiān)督費(fèi)，建筑管理費(fèi)，勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)）組成的。上面項(xiàng)目相加得到的價(jià)格乘以當(dāng)?shù)氐亩惵示褪嵌惤?。建安業(yè)涉及的稅金有：營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、所得稅。 二、稅金的計(jì)算 1、營(yíng)業(yè)稅 按照工程收入的3%的計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。 2、城市維護(hù)建設(shè)稅 按實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額計(jì)算繳納。稅率分別為7%（城區(qū)）、5%（郊區(qū)）、1%（農(nóng)村）。 計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)稅稅額稅率。 3、教育費(fèi)附加 按實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅的稅額計(jì)算繳納,附加稅率為3%。 計(jì)算公式:應(yīng)交教育費(fèi)附加額=營(yíng)業(yè)稅稅額費(fèi)率。 4、印花稅： （1）財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉儲(chǔ)保管合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，適用稅率為千分之一； （2）加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨運(yùn)運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)， 稅率為萬分之五； （3）購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同，稅率為萬分之三； （4）借款合同，稅率為萬分之零點(diǎn)五； （5）對(duì)記錄資金的帳薄，按“實(shí)收資本”和“資金公積”總額的萬分之五貼 花； （6）營(yíng)業(yè)帳薄、權(quán)利、許可證照，按件定額貼花五元。 5、個(gè)人所得稅： 工資、薪金不含稅收入適用稅率表 級(jí)數(shù) 應(yīng)納稅所得額(不含稅) 稅率(%) 速算扣除數(shù)(元) 1 不超過500元的部分 5 0 2 超過500元至2000元的部分 10 25 3 超過2000元至5000元的部分 15 125 4 超過5000元至20000元的部分 20 375 5 超過20000元至40000元的部分 25 1375 6 超過40000元至60000元的部分 30 3375 7 超過60000元至80000元的部分 35 6375 8 超過80000元至100000元的部分 40 10375 9 超過100000元的部分 45 15375 6、所得稅稅率：2008年1月1日開始執(zhí)行新所得稅法，所得稅稅率為25%。 7、房產(chǎn)稅 依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為.；依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12。 8、土地使用稅：土地使用稅每平方米年稅額如下： （1）大城市1.5元至30元； （2）中等城市1.2元至24元； （3）小城市0.9元至18元； （4）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。目前武漢市3.6914%的稅率是怎么組成的，有沒有相關(guān)的政策文件？按營(yíng)業(yè)稅3%，教育附加為營(yíng)業(yè)稅的3%即0.09%，城市維護(hù)費(fèi)為營(yíng)業(yè)稅的7%即0.21%，加起來為3.3%，請(qǐng)問還有哪些稅種在建筑安裝工程計(jì)價(jià)中也應(yīng)計(jì)取？二、目前建筑業(yè)執(zhí)行的營(yíng)業(yè)稅及綜合稅金的稅率情況1、營(yíng)業(yè)稅：凡從事建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)均為營(yíng)業(yè)稅征收范圍，其稅率為3。2、綜合稅金：在建設(shè)工程預(yù)結(jié)算及投標(biāo)過程中，有些造價(jià)人員（部分財(cái)會(huì)人員）對(duì)于營(yíng)業(yè)稅與綜合稅金在科目上混為一體，稅費(fèi)不分、稅率不明。如湖北省目前執(zhí)行的綜合稅金，其科目包括營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加，且均由稅務(wù)部門代收代繳，綜合稅率為3.41。（以納稅人所在地在市區(qū)）。而在武漢市區(qū)執(zhí)行的綜合稅金，其科目除包括上列外，還包括堤防維護(hù)費(fèi)，副食品價(jià)格平抑基金，地方教育發(fā)展費(fèi)等，綜合稅率為3.6914（以納稅人所在地在市區(qū)）。相關(guān)稅費(fèi)率及執(zhí)行時(shí)間詳見附表一。 3、武漢市區(qū)的綜合稅金稅率的測(cè)算公式（小數(shù)點(diǎn)后保留四位）：綜合稅稅率 =1/1-3%-（3%7%）-（3%3%）-（3%2%）-0.1%-0.1%-1100%=3.6914% 以上綜合稅稅率于2000年5月1日在武漢市執(zhí)行，詳見“武建建管字2000124號(hào)文”。其他地市區(qū)的綜合稅稅率因費(fèi)用科目有所不同，即稅率亦不同，但其測(cè)算方法一致。三、建設(shè)工程項(xiàng)目中在收取與繳納綜合稅金時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng)1、納稅人地點(diǎn)（工程所在地）的不同，綜合稅稅率也就不同，即向建設(shè)單位收取的綜合稅金就有所不同，當(dāng)然所繳納稅金也就不一樣，其主要分為市區(qū)；縣城、鎮(zhèn)；及不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)三個(gè)類型。2、投資企業(yè)的性質(zhì)不同，其綜合稅稅率亦有所不同。如在武漢市區(qū)非外商投資企業(yè)的綜合稅稅率為3.6914%，而外商投資企業(yè)的綜合稅稅率是3.2311%。3、計(jì)取和繳納綜合稅金發(fā)生時(shí)間不同，綜合稅率也不同，時(shí)點(diǎn)性非常強(qiáng)，一定要按相關(guān)文件執(zhí)行。除此以外，還有建筑安裝承包工程實(shí)行總分包形式的，綜合稅金由總包單位代扣代繳；以及設(shè)備安裝工程的設(shè)備價(jià)值的計(jì)稅問題的正確處理?？傊谑袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，不論投標(biāo)決策如何，營(yíng)業(yè)稅和綜合稅金一定是不能降低，也不能優(yōu)惠，更不能不計(jì)算。因此，熟悉和掌握建設(shè)工程項(xiàng)目中的營(yíng)業(yè)稅和綜合稅金的計(jì)取與繳納方法，對(duì)正確處理施工企業(yè)在依法納稅，避免重復(fù)多繳稅，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益有著重要的意義。 附表一: 各類稅費(fèi)的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與依據(jù)1、營(yíng)業(yè)稅：以產(chǎn)值的3%計(jì)取，（87）城建字第113號(hào)文，于1987年1月