內(nèi)蒙古中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》自我測(cè)試C卷 附答案.doc

內(nèi)蒙古中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)自我測(cè)試C卷 附答案考試須知：1、 考試時(shí)間：180分鐘，滿(mǎn)分為100分。 2、 請(qǐng)首先按要求在試卷的指定位置填寫(xiě)您的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和所在單位的名稱(chēng)。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫(xiě)亂畫(huà)，不要在標(biāo)封區(qū)填寫(xiě)無(wú)關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號(hào):_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是（ ）。A采有成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不需要確認(rèn)減值損失B采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)可轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量C采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值的變動(dòng)金額應(yīng)計(jì)入資本公積D采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時(shí)可轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量2、甲公司2005年12月1日增加設(shè)備一臺(tái)，該項(xiàng)設(shè)備原值600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。至2007年末，對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試后，估計(jì)其可收回金額為300萬(wàn)元，2008年末該項(xiàng)設(shè)備估計(jì)其可收回金額為220萬(wàn)元，假定計(jì)提減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法、凈殘值不變，則2009年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額為（ ）萬(wàn)元。A.120B.110C.100D.1303、A公司于2009年1月1日購(gòu)入B公司股票，占B公司實(shí)際發(fā)行在外股數(shù)的30，A公司采用權(quán)益法核算此項(xiàng)投資。取得投資時(shí)B公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為300萬(wàn)元，賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊。2009年1月1日B公司的無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值為50萬(wàn)元，賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法攤銷(xiāo)。除此之外，B公司其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。2009年5月21日A公司將其一批存貨銷(xiāo)售給B公司，售價(jià)為200萬(wàn)元，成本120萬(wàn)元。截止2009年末，B公司未將該批存貨出售給獨(dú)立的第三方。B公司2009年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，則2009年末A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ）萬(wàn)元。A.915B.274.5C.298.5D.9954、證券分析師在進(jìn)行公司財(cái)務(wù)分析時(shí)，一般應(yīng)特別關(guān)注一下財(cái)務(wù)報(bào)表附注四個(gè)方面的內(nèi)容。下列各項(xiàng)不屬于其內(nèi)容的是（ ）。A收入說(shuō)明B重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的說(shuō)明C或有事項(xiàng)D關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說(shuō)明5、甲公司為增值稅一般納稅人,2018年8月2日外購(gòu)批原材料,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為120萬(wàn)元,增值稅稅額為19.2萬(wàn)元,支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1.2萬(wàn)元，增值稅稅額為0.12萬(wàn)元。原材料在驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺0.5%,系合理?yè)p耗。則原材料的入賬金額為（ ）萬(wàn)元。A.121.2B.140.4C.140.52D.120.956、2016年12月31日，甲公司某在建工程項(xiàng)目的賬面價(jià)值為4600萬(wàn)元.預(yù)計(jì)至達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)尚需投入420萬(wàn)元。該項(xiàng)目以前未計(jì)提減值準(zhǔn)備。因?yàn)槭袌?chǎng)發(fā)生了變化，甲公司于2016年年末對(duì)該在建項(xiàng)目實(shí)行減值測(cè)試，經(jīng)測(cè)試表明：扣除繼續(xù)在建所需投入因素預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2900萬(wàn)元，未扣除繼續(xù)在建所需投入因素預(yù)計(jì)的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為3300萬(wàn)元。2016年12月31日，該項(xiàng)目的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為3000萬(wàn)元。甲公司于2016年年末對(duì)該在建工程項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為（ ）萬(wàn)元。A.1600B.1700C.1300D.20207、甲公司由A公司、B公司和C公司投資設(shè)立，根據(jù)甲公司章程規(guī)定，甲公司相關(guān)活動(dòng)決策至少需要有表決權(quán)股份的70%以上才能通過(guò)。則下列各項(xiàng)中屬于共同控制的是（ ）。A.A公司、B公司、C公司分別持有甲公司50%、10%、40%的有表決權(quán)股份B.A公司、B公司、C公司分別持有甲公司40%、30%、30%的有表決權(quán)股份C.A公司、B公司、C公司分別持有甲公司75%、10%、15%的有表決權(quán)股份D.A公司、B公司、C公司分別持有甲公司50%、25%、25%的有表決權(quán)股份8、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人。因甲公司無(wú)法償還到期債務(wù)，2016年6月20日經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司以庫(kù)存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日，重組債務(wù)的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，用于償債商品的成本為600萬(wàn)元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元，增值稅稅額為136萬(wàn)元。增值稅不單獨(dú)收付，不考慮其他因素，該債務(wù)重組對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響金額為（ ）萬(wàn)元。A.164B.350C.314D.649、2016年1月1日，甲公司以3133.5萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為3000萬(wàn)元的債券，作為持有至到期投資核算。該債券期限為5年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，分期付息到期一次償還本金，不考慮增值稅相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2016年12月31日，甲公司該債券投資的投資收益為（ ）萬(wàn)元。A.24.66B.125.34C.120D.15010、下列關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的表述中，不正確的是（ ）。A、資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目，均應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算B、利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算C、產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，一般應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示D、企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)為其控股子公司時(shí)，外幣報(bào)表折算差額中屬于少數(shù)股東的部分，應(yīng)并入“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目列示11、下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是（ ）。A因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金B(yǎng)因購(gòu)入存貨形成的應(yīng)付賬款C因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債D為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金12、甲公司為乙公司的母公司。2016年1月1日，甲公司從集團(tuán)外部用銀行存款購(gòu)入丁公司60%股權(quán)(屬于非同一控制下控股合并)，甲公司合并報(bào)表中產(chǎn)生合并商譽(yù)300萬(wàn)元。2017年7月1日，乙公司購(gòu)入甲公司持有的丁公司60%股權(quán)，實(shí)際支付款項(xiàng)3000萬(wàn)元，形成同一控制下的控股合并。2017年7月1日，丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元，按購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為4680萬(wàn)元。不考慮其他因素，2017年7月1日，乙公司購(gòu)入丁公司60%股權(quán)的初始投資成本為（ ）萬(wàn)元。A.2400B.3108C.2808D.270013、下列項(xiàng)目中，應(yīng)作為管理費(fèi)用核算的有（ ）。A.非正常原因造成的工程物資盤(pán)虧凈損失B.計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.簽訂融資租賃合同過(guò)程中承租人發(fā)生的可直接歸屬于租賃項(xiàng)目的談判費(fèi)D.采礦權(quán)人按礦產(chǎn)品銷(xiāo)售收入一定比例計(jì)算確認(rèn)的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)14、甲企業(yè)對(duì)一項(xiàng)原值為100萬(wàn)元、已提折舊50萬(wàn)元的固定資產(chǎn)進(jìn)行改建，發(fā)生改建支出65萬(wàn)元，取得變價(jià)收入15萬(wàn)元。則改建后該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是（ ）萬(wàn)元。A100B145C110D15015、2012年10月12日，甲公司向其子公司乙公司銷(xiāo)售一批商品，不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格為3000萬(wàn)元，增值稅稅額為510萬(wàn)元，未項(xiàng)尚未收到；該批商品成本為2200萬(wàn)元，至當(dāng)年12月31日，乙公司已將該批商品對(duì)外銷(xiāo)售80%，不考慮其他因素，甲公司在編制2012年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“存貨”項(xiàng)目應(yīng)抵銷(xiāo)的金額為（ ）萬(wàn)元。 A.160B.440 C.600D.640 二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、下列各項(xiàng)關(guān)于投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)的表述中正確的有（ ）。A.成本模式計(jì)量下當(dāng)月增加的房屋當(dāng)月不計(jì)提折舊,下月開(kāi)始計(jì)提折舊B.成本模式計(jì)量下當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月進(jìn)行攤銷(xiāo)C.公允價(jià)值模式下計(jì)昰的投資性房地產(chǎn)均不計(jì)提折舊和攤銷(xiāo)D.成本模式計(jì)量下當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月不進(jìn)行攤銷(xiāo),下月開(kāi)始計(jì)提攤銷(xiāo)2、下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表外幣折算的表述中，正確的有（ ）。 A.外幣報(bào)表折算差額應(yīng)在所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示 B.采用歷史成本計(jì)量的資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)按資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)的即期匯率折算 C.采用公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算 D.“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目以外的其他所有者權(quán)益項(xiàng)目應(yīng)按發(fā)生時(shí)的即期匯率折算 3、下列有關(guān)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定中，正確的有（ ）。 A. 企業(yè)因銷(xiāo)售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)了200萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法規(guī)定該支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，則該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0 B. 企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債500萬(wàn)元，稅法規(guī)定該支出不允許稅前扣除，則該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是0 C. 會(huì)計(jì)上確認(rèn)預(yù)收賬款60萬(wàn)元，符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，則該預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為0 D. 企業(yè)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬200萬(wàn)元，稅法規(guī)定可于當(dāng)期扣除的合理部分為180萬(wàn)元，剩余部分在以后期間也不允許稅前扣除，則“應(yīng)付職工薪酬”的計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬(wàn)元 4、關(guān)于銷(xiāo)售商品收入的計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的有（ ）。A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從購(gòu)貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷(xiāo)售商品收入金額，但已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款不公允的除外（收入的金額能夠可靠的計(jì)量）B、采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售商品時(shí)，應(yīng)在收到第一筆款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入C、企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗(yàn)工作，且安裝或檢驗(yàn)工作是銷(xiāo)售合同或協(xié)議的重要組成部分，這種情況下企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入D、通常情況下，售后租回屬于融資交易，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入5、下列關(guān)于或有資產(chǎn)的處理中,表述不正確的有（ ）。A.或有資產(chǎn)是企業(yè)的潛在資產(chǎn),不能確認(rèn)為資產(chǎn),一般應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露B.企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn),但或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的,應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等C.對(duì)于有可能取得的或有資產(chǎn),一般應(yīng)作出披露D.當(dāng)或有資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為基本確定能夠收到的資產(chǎn)時(shí),不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)6、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)交易性全額產(chǎn)處理的我表述中,正確的有( )。A.處置時(shí)實(shí)際收到金額交易性金額資產(chǎn)初始入賬價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益B.資產(chǎn)負(fù)債中的公允價(jià)值變動(dòng)全額計(jì)入投資收益C.取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益D.持有期間享有的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金計(jì)入投資收益7、下列有關(guān)政府補(bǔ)助的內(nèi)容，說(shuō)法正確的有（ ）。A、政府以投資者身份向企業(yè)投入資本，享有企業(yè)相應(yīng)所有權(quán)的，不屬于政府補(bǔ)助B、政府直接減免的稅費(fèi)，屬于政府補(bǔ)助C、財(cái)政部門(mén)撥付給企業(yè)用于鼓勵(lì)企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎(jiǎng)勵(lì)款項(xiàng)，屬于政府補(bǔ)助D、政府無(wú)償劃撥給企業(yè)的非貨幣性資產(chǎn)屬于政府補(bǔ)助8、下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期損益的有（ ）。A.無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng) B.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債C.研發(fā)項(xiàng)目在研究階段發(fā)生的支出D.可供出售權(quán)益工具投資公允價(jià)值的增加9、下列關(guān)于甲公司融資租入大型生產(chǎn)設(shè)備會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。 A.未確認(rèn)融資費(fèi)用按實(shí)際利率進(jìn)行分?jǐn)?B.或有租金在實(shí)際發(fā)生的計(jì)入當(dāng)期損益 C.初始直接費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益 D.由家公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值計(jì)入最低租賃付款額 10、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交易的有（ ）。A.甲公司以公允價(jià)值為150萬(wàn)元的原材料換入乙公司的專(zhuān)有技術(shù)B.甲公司以公允價(jià)值為300萬(wàn)元的商標(biāo)權(quán)換入乙公司持有的某上市公司的股票，同時(shí)收到補(bǔ)價(jià)60萬(wàn)元C.甲公司以公允價(jià)值為800萬(wàn)元的機(jī)床換入乙公司的專(zhuān)利權(quán)D.甲公司以公允價(jià)值為105萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備換入乙公司的小轎車(chē)，同時(shí)支付補(bǔ)價(jià)45萬(wàn)元 三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打）1、( )企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)利得或損失，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。2、( )資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。3、( )母公司編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)將非全資子公司向其出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益全額抵消歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)。4、( )企業(yè)出租的建筑物或土地使用權(quán)，只有能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的才能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。5、( )預(yù)期棄置費(fèi)用減少，應(yīng)以該固定資產(chǎn)的原值為限扣減固定資產(chǎn)成本，對(duì)于超出部分確認(rèn)為當(dāng)期損益。6、( )企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券在初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)將其負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，先確定負(fù)債成分的公允價(jià)值，再確定權(quán)益成分的初始入賬金額。7、( )無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。8、( )商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨的采購(gòu)成本，也可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購(gòu)商品的存銷(xiāo)情況進(jìn)行分?jǐn)偂?、( )用于出售的材料等，通常以其所生產(chǎn)的商品的售價(jià)作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)。10、( )已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊，辦理竣工決算手續(xù)后，再按照實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但是對(duì)已經(jīng)計(jì)提的累計(jì)折舊金額不需調(diào)整。 四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、（1）甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于2008年1月1日按面值發(fā)行5年期的可轉(zhuǎn)換公司債券5000萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行，債券票面年利率為6，當(dāng)年利息于次年1月5日支付。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元，股票面值為每股1元，債券持有人若在付息前轉(zhuǎn)股，應(yīng)按債券面值和利息之和計(jì)算轉(zhuǎn)換的股份數(shù)，轉(zhuǎn)股時(shí)不足1股的部分支付現(xiàn)金。甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類(lèi)似的沒(méi)有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為9。（2）甲公司該項(xiàng)債券所籌措的資金擬用于某建筑工程項(xiàng)目，該建筑工程采用出包方式建造，于2008年2月1日開(kāi)工。（3）2008年3月1日，甲公司向工程承包商支付第1筆款項(xiàng)2000萬(wàn)元。此前的工程支出均由工程承包商墊付。（4）2008年11月1日，甲公司支付工程款2000萬(wàn)元。（5）2009年6月30日，工程完工，甲公司支付工程尾款500萬(wàn)元。（6）2010年1月1日債券持有人將持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為普通股股票。已知：利率為9的5年期復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為（P/F，9，5）0.6499；利率為6的5年期復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為（P/F，6，5）0.7473；利率為9的5年期年金現(xiàn)值系數(shù)為（P/A，9，5）3.8897；利率為6的5年期年金現(xiàn)值系數(shù)為（P/A，6，5）4.2124。要求：（1）編制甲公司2008年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）確定甲公司建筑工程項(xiàng)目開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn)，計(jì)算2008年相關(guān)借款費(fèi)用資本化金額，并編制借款費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算2009年相關(guān)借款費(fèi)用資本化金額，并編制借款費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）編制2010年1月1日甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2、甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，2018 年 3 月 31 日，甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品與乙公司的一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備和一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)進(jìn)行交換，該資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。相關(guān)資料如下，資料一，甲公司換出產(chǎn)品的成本為 680 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 800，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票中注明的價(jià)款為 800 萬(wàn)元，增值稅額為 136 萬(wàn)，甲公司未對(duì)該產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。資料二，乙公司換出設(shè)備的原價(jià)為 1000 萬(wàn)元，已計(jì)提折舊 700 萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為 500 萬(wàn)元，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票中注明的價(jià)款為 500 萬(wàn)元，增值稅稅額為 85 萬(wàn)元；乙公司換出商標(biāo)權(quán)的原價(jià)為 280 萬(wàn)元，已攤銷(xiāo) 80 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 300 萬(wàn)元，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票中注明的價(jià)款為 300 萬(wàn)元，增值稅稅額為 18 萬(wàn)元；乙公司另以銀行存款向甲公司支付 33 萬(wàn)元。資料三，甲公司將換入的設(shè)備和商標(biāo)權(quán)分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，乙公司將換入的產(chǎn)品確認(rèn)為庫(kù)存商品。甲、乙雙方不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，本題不考慮除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）編制甲公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）編制乙公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、甲公司2016年有關(guān)投資情況如下：（1）2016年1月1日，甲公司支付價(jià)款527.75萬(wàn)元（含交易費(fèi)用2.75萬(wàn)元）購(gòu)入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的3年期債券，面值500萬(wàn)元，票面利率6%，每年末付息，一次還本。甲公司有能力且打算將其持有至到期，經(jīng)計(jì)算確定其實(shí)際利率為4%。2016年底，該債券在活躍市場(chǎng)上的公允價(jià)值為530萬(wàn)元（該債券已于2016年2月1日上市流通）。（2）甲公司于2016年1月1日從證券市場(chǎng)購(gòu)入丙公司發(fā)行在外的股票300萬(wàn)股，占丙公司總股權(quán)的5%，甲公司打算長(zhǎng)期持有，每股支付價(jià)款10元，另支付相關(guān)費(fèi)用60萬(wàn)元。2016年12月31日，這部分股票的公允價(jià)值為3 200萬(wàn)元。（3）2016年2月3日，甲公司以銀行存款2 003萬(wàn)元，（其中含相關(guān)交易費(fèi)用3萬(wàn)元）從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入丁公司股票100萬(wàn)元股，打算近期內(nèi)出售。2016年7月10日，甲公司收到丁公司于當(dāng)年5月25日宣告分派的現(xiàn)金股利40萬(wàn)元，2016年12月31日，上述股票的公允價(jià)值為2 800萬(wàn)元，不考慮其他因素。（4）2016年1月1日，甲公司以銀行存款2 500萬(wàn)取得戊公司20%有表決權(quán)的股份，對(duì)戊公司具有重大影響，甲公司準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有此股權(quán)投資。戊公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為12 000萬(wàn)元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。戊公司2016年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1 000萬(wàn)元。不考慮其他因素。（答案中金額單位以萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)） 、根據(jù)資料（1），說(shuō)明甲公司應(yīng)劃分的投資類(lèi)型、理由和后續(xù)計(jì)量方法，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，說(shuō)明該資產(chǎn)年末在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示金額。 、根據(jù)資料（2），說(shuō)明甲公司應(yīng)劃分的投資類(lèi)型、理由和后續(xù)計(jì)量方法，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，說(shuō)明該資產(chǎn)年末在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示金額。 、根據(jù)資料（3），說(shuō)明甲公司應(yīng)劃分的投資類(lèi)型、理由和后續(xù)計(jì)量方法，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，說(shuō)明該資產(chǎn)年末在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示金額。 、根據(jù)資料（4），說(shuō)明甲公司應(yīng)劃分的投資類(lèi)型、理由和后續(xù)計(jì)量方法，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，說(shuō)明該資產(chǎn)年末在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示金額。2、甲公司系增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為 17%，所得稅稅率為 25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。相關(guān)資料如下：資料一：2012 年 12 月 10 日，甲公司以銀行存款購(gòu)入一臺(tái)需自行安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為 495 萬(wàn)元，增值稅稅額為 84.15 萬(wàn)元，甲公司當(dāng)日進(jìn)行設(shè)備安裝，安裝過(guò)程中發(fā)生安裝人員薪酬 5 萬(wàn)元，2012 年 12 月 31 日安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用。資料二：甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備可使用 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 20 萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊；所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該設(shè)備在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額為 48 萬(wàn)元。該設(shè)備取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。資料三：2015 年 12 月 31 日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，其可收回金額為 250 萬(wàn)元。甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備后，預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 10 萬(wàn)元，仍采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該設(shè)備在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額仍為 48 萬(wàn)元。資料四：2016 年 12 月 31 日，甲公司出售該設(shè)備，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為100 萬(wàn)元，增值稅稅額為 17 萬(wàn)元，款項(xiàng)當(dāng)日收訖并存入銀行，甲公司另外以銀行存款支付清理費(fèi)用 1 萬(wàn)元（不考慮增值稅）。假定不考慮其他因素。要求：（1）計(jì)算甲公司 2012 年 12 月 31 日該設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的成本，并編制設(shè)備購(gòu)入、安裝及達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）分別計(jì)算甲公司 2013 年和 2014 年對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額。（3）分別計(jì)算甲公司 2014 年 12 月 31 日該設(shè)備的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異（需指出是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)差異），以及相應(yīng)的延遞所得稅負(fù)債或延遞所得稅資產(chǎn)的賬面余額。（4）計(jì)算甲公司 2015 年 12 月 31 日對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)算甲公司 2016 年對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額。（6）編制甲公司 2016 年 12 月 31 日出售該設(shè)備的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。第 20 頁(yè) 共 20 頁(yè)試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、答案：D2、C3、B4、A5、參考答案：A6、參考答案：A7、正確答案:A8、參考答案：C9、【答案】B10、A11、參考答案：C12、【答案】B13、D14、A15、【答案】A二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、參考答案：ABC2、【答案】ACD 3、【正確答案】 ACD4、【正確答案】 ACD5、參考答案:ACD6、ACD7、【正確答案】 ACD8、【答案】ABC9、【答案】ABD10、【答案】ABC三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打）1、錯(cuò)2、對(duì)3、錯(cuò)4、對(duì)5、錯(cuò)6、對(duì)7、對(duì)8、對(duì)9、錯(cuò) 10、對(duì) 四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、答案如下：（1）編制甲公司2008年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值5000（P/F，9，5）50006（P/A，9，5）50000.6499500063.88974416.41（萬(wàn)元）可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份的公允價(jià)值為：50004416.41583.59（萬(wàn)元）借：銀行存款 5000應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）583.59貸：應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 5000資本公積-其他資本公積 583.59（2）確定甲公司建筑工程項(xiàng)目開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn)，計(jì)算2008年相關(guān)借款費(fèi)用資本化金額，并編制借款費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄甲公司建筑工程項(xiàng)目開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)為2008年3月1日。2008年相關(guān)借款費(fèi)用資本化金額4416.419（10/12）331.23（萬(wàn)元）2008年12月31日確認(rèn)利息費(fèi)用借：在建工程331.23財(cái)務(wù)費(fèi)用66.25（397.48331.23）貸：應(yīng)付利息300應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）97.48（3）計(jì)算2009年相關(guān)借款費(fèi)用資本化金額，并編制借款費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄2009年1月5日支付上年利息：借：應(yīng)付利息300貸：銀行存款3002009年相關(guān)借款費(fèi)用資本化金額（4416.4197.48）9（6/12）203.13（萬(wàn)元）2009年12月31日確認(rèn)利息費(fèi)用借：在建工程203.13財(cái)務(wù)費(fèi)用203.12（406.25203.13）貸：應(yīng)付利息300應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）106.25（4）編制2010年1月1日甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄轉(zhuǎn)換的股份數(shù)為：（5000300）10530（萬(wàn)股）借：應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）5000應(yīng)付利息300資本公積-其他資本公積583.59貸：股本530應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）379.86資本公積-股本溢價(jià)4973.732、答案如下:（1）甲公司財(cái)務(wù)處理：借：銀行存款 33應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）103固定資產(chǎn) 500無(wú)形資產(chǎn) 300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）136借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 680貸：庫(kù)存商品 680（2）乙公司財(cái)務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)清理 300累計(jì)折舊 700貸：固定資產(chǎn) 1000借：庫(kù)存商品 800應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）136累計(jì)攤銷(xiāo) 80貸：固定資產(chǎn)清理 500無(wú)形資產(chǎn) 280資產(chǎn)處置損益 100應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）103銀行存款 33借：固定資產(chǎn)清理 200貸：資產(chǎn)處置損益 200五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、答案如下:1.劃分的投資類(lèi)型及理由：甲公司有能力且打算將其持有至到期，所以劃分為持有至到期投資。后續(xù)計(jì)量方法：攤余成本會(huì)計(jì)分錄：初始確認(rèn)時(shí)：借：持有至到期投資-成本500-利息調(diào)整27.75貸：銀行存款527.752016年12月31日：借：應(yīng)收利息30（5006%）貸：持有至到期投資-利息調(diào)整 8.89投資收益 21.11（527.754%）借：銀行存款 30貸：應(yīng)收利息 30資產(chǎn)負(fù)債表日，該持有至到期投資在資產(chǎn)負(fù)債表中列示金額是50027.758.89518.86（萬(wàn)元）。2.劃分的投資類(lèi)型及理由：甲公司股權(quán)投資占丙公司總股權(quán)的5%，達(dá)不到重大影響或共同控制，同時(shí)甲公司打算長(zhǎng)期持有，因此劃分為可供出售金融資產(chǎn)。后續(xù)計(jì)量方法：公允價(jià)值購(gòu)入時(shí)：借：可供出售金融資產(chǎn)-成本 3 060（300106 0）貸：銀行存款 3 0602016年12月31日：借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)140（3 2003 060）貸：其他綜合收益 140資產(chǎn)負(fù)債表日，該可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額是3 200萬(wàn)元。3.劃分的投資類(lèi)型及理由：甲公司購(gòu)入的丁公司股權(quán)投資打算近期內(nèi)出售