目前石油企業(yè)內部控制審計中存在的問題和解決策略.doc

目前石油企業(yè)內部控制審計中存在的問題和解決策略分析摘要：石油企業(yè)的行業(yè)特征和生產經(jīng)營特點決定了其內部控制審計有著非常重要的作用和意義，本文認為目前石油企業(yè)內部控制審計中存在的問題主要有審計人員隊伍的知識結構比較單一、審計程序不規(guī)范造成設計結果不準確以及后續(xù)審計缺乏使得審計意見難以落實等，針對這些問題本文結合相關石油企業(yè)內部控制審計的知識理論提出了相應的建議和對策。關鍵詞：石油企業(yè)；內部控制；審計；存在問題；解決策略一、引言內部控制審計是對企業(yè)內部控制制度和相關措施安排的審計，通過對內部控制制度、方案和措施的全面審查、分析、測試和評價以確定其可信度，從而對內部控制制度的有效性做出診斷的審計方法。內部控制審計是在企業(yè)內部控制基礎之上的再控制，它能顯著地改善企業(yè)管理經(jīng)營效益水平和狀況。石油企業(yè)的生產經(jīng)營特點屬于資本技術高度密集性產業(yè)，其產業(yè)鏈運作周期較長、投資較大、運營成本較高，加強石油企業(yè)內部控制的審計工作是保證企業(yè)各項業(yè)務正常運行、遵守國家相關財政稅收制度的重要保證，可以有效地保證石油企業(yè)的財務會計、組織運行信息的準確性和可靠性，可以對石油企業(yè)的經(jīng)濟利益和資產的安全性起到一個重要的監(jiān)督作用。因此加強和改善石油企業(yè)內部控制審計的水平和質量意義重大。二、石油企業(yè)內部控制審計的特點及存在的主要問題1.石油企業(yè)內部控制審計特點石油企業(yè)內部控制審計的基本思想和重點不在于對已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務和相關財務單證數(shù)據(jù)報表的審查，而在于采取手段驗證內部控制會計制度的有效性和健全性。由于內部控制審計中這個關鍵問題的認識沒有統(tǒng)一和得到應有的關注，使得內部控制制度審計演變成了單純的財務收支狀況審計，單純地從賬簿、財務報表、會計憑證入手，起不到內部控制制度審計應有的作用。實際上作為內部控制審計，對財務數(shù)據(jù)的審核和檢查只應該是一種手段和方法，而關鍵的目的是對暴露出來的問題提出完善內部控制制度的建議和方法。2.石油企業(yè)內部控制審計存在的問題(1)內部控制審計人員隊伍知識結構單一使得審計意見不全面石油企業(yè)的行業(yè)傳統(tǒng)和內外部經(jīng)營環(huán)境造成了其對內部控制審計的作用和意義缺乏正確完整認識，使得在內部控制審計隊伍機構組建和人員配置上忽視了知識結構的層次性和豐富性。造成了目前審計隊伍人員構成中大部分是財務專業(yè)或財務崗位出身，對公司生產、儲運、營銷等業(yè)務環(huán)節(jié)和制度是否符合企業(yè)特點、是否運轉有效等缺乏相應的評價知識，其所提出的審計意見也就不能做到概括全面。(2)審計程序不規(guī)范使得審計結果和評價不客觀對于石油企業(yè)這樣的大型公司來說，應該規(guī)范嚴格的審計程序和嚴密的內部控制審計制度來降低生產經(jīng)營風險。目前我國石油企業(yè)普遍缺乏規(guī)范的內部控制審計程序和可以遵守的操作性規(guī)程，按照內部審計程序單個項目的審計一般要經(jīng)過審計系統(tǒng)設計、符合性測試、實質性測試和審計評價控制幾個步驟，一般要經(jīng)過數(shù)天才能完成，而目前石油企業(yè)內部控制的審計一把2-3天就可完成，這種不規(guī)范的審計程序使得審計結果缺乏客觀性。(3)后續(xù)審計程序缺乏使得審計意見不能落實目前石油企業(yè)內部控制審計中經(jīng)常出現(xiàn)這樣一種現(xiàn)象，就是在找出制度缺陷和存在問題并提出改進建議、出具審計報告之后就算完成任務，待下一次審計時依然發(fā)現(xiàn)同樣的問題。這種審計意見不能得到貫徹和整改的情況使得內部控制審計工作失去了意義，也使得審計部門在石油企業(yè)組織機構中的地位受到了削弱。三、加強和提高石油企業(yè)內部控制審計水平和質量的建議和對策根據(jù)以上分析結合相關理論知識，從下面幾個方面提出加強和改善石油企業(yè)內部控制審計水平和質量的建議和對策。1.保持審計工作的獨立性石油企業(yè)內部控制審計工作是屬于控制基礎上的再控制，其本身具有更高的層次和地位，作為石油企業(yè)的經(jīng)營高級管理者應該確保內部控制審計工作的獨立性，減少其他組織、部門或個人對于審計工作的影響和干預，為內部控制審計工作創(chuàng)造一個良好的氛圍環(huán)境。作為內部控制審計工作人員應該就審計過程中出現(xiàn)的問題、相關的建議對策和審計報告及時向公司高層領導如實匯報和反映，從而增強高層領導管理人員對于內部審計工作的重視度。2.規(guī)范審計工作的程序石油企業(yè)的內部控制制度本身是一個十分復雜的系統(tǒng)，內部控制審計工作必須有一個規(guī)范的可以操作的程序可供遵守，這樣才能保證內部控制審計工作可以分層次、分階段地有條不紊地進行，做到每個審計對象根據(jù)其權重不同分配不同的審計時間和差異化的審計程序，既避免審計過程中的項目遺漏又可以有重點有選擇地加強關鍵內部控制領域上的審計力度，這樣使得內部控制審計的工作進展更能與組織發(fā)展的目標相吻合相匹配。3.加強后續(xù)審計工作督促審計意見的落實審計是過程不是目的，其旨在通過審計發(fā)現(xiàn)內部控制中的制度缺陷并提出相關的解決方案和建議并通過相關程序保證內部控制的相關工作得到整改。對于那些存在重大缺陷的內部控制制度的落實整改工作必須落實到部門和責任人，并將其整改結果與其年度績效考核和工資福利等進行掛鉤，增強其對審計結果的重視程度和整改力度。4.提高審計隊伍人員的素質鑒于目前石油企業(yè)內部控制審計人員的隊伍結構構成，財務人員的業(yè)務素質和技術水平直接影響了內部控制審計的水平和質量，在這種情況下一方面可以通過調整審計隊伍人員結構組成的方式來解決，另一方面可以加強對財務人員關于審計知識和理論的定期或不定期培訓來改善和重塑其知識結構，從而保證審計人員高水準、高質量、高效率的工作，同時要加強對內部控制審計工作的稽核制度，對于相關審計工作和程序的責任應該落實到個人以便后續(xù)責任的追蹤。四、總結加強和改善石油企業(yè)內部控制審計的水平和質量，有利于相關生產要素和資源的合理配置從而提高生產經(jīng)營效益，有利于石油企業(yè)建立健全內部控制體系從而提高經(jīng)營管理水平，有利于保護企業(yè)所有者的財產安全和合法利益，有利于銜接外部審計體系從而健全我國的審計監(jiān)督體系。參考文獻：1全面落實科學發(fā)展觀開創(chuàng)審計工作新局面j.中國內部審計,2009(10).2劉