工會審計實務課件

工會審計實務主講人：張卓工會審計實務主講人：張卓工會審計實務一、工會經費審查審計的重要意義二、法律法規(guī)和規(guī)章制度三、工會經審組織四、工會經費審計重點工會審計實務一、工會經費審查審計的重要意義工會經費審查審計的重要意義

一、工會經費審查的意義二、經審工作面臨的新挑戰(zhàn)工會經費審查審計的重要意義（一）工會經費審查的意義工會經費審查監(jiān)督工作是工會工作的重要組成部分，也是國家經濟監(jiān)督的重要組成部分。在社會主義市場經濟條件下，工會的經濟活動都要接受工會經審會的審查監(jiān)督。（一）工會經費審查的意義工會經費審查監(jiān)督工作是工會工作的重要（一）工會經費審查的意義加強工會經審工作，是工會依法治會，貫徹工會經費獨立原則的客觀要求；是對工會經費收支和財產管理試行民主監(jiān)督和審計監(jiān)督的有效途徑；是加強工會自身監(jiān)督的重要措施。（一）工會經費審查的意義加強工會經審工作，是工會依法治會，貫（二）經審工作面臨的新挑戰(zhàn)

1、各級工會財務管理的風險越來越大。

隨著經濟的快速發(fā)展和“一改三策”的深入推行，各級工會經費總量不斷增加，資產規(guī)模日益擴大，現在許多工會經費收入上百萬，各級工會經審組織在促進工會經費的“收、管、用”上擔負的責任越來越重。加之工會組織獨立管理經費，經費使用自主性較大，這既方便工會組織能夠靈活使用資金來為職工服務、辦實事，同時也增加了工會財務管理的難度，容易出現管理上的漏洞。（二）經審工作面臨的新挑戰(zhàn)1、各級工會財務管理的風險越（二）經審工作面臨的新挑戰(zhàn)

這里講的風險，既有經濟風險，也有政治風險。經濟風險是指違反財經紀律和市場經濟規(guī)律產生的風險，政治風險是指工會經費使用不當而引發(fā)職工群眾和社會對工會組織質疑產生的風險。隨著預算公開的深入推進，這方面的風險尤為突出，迫切需要通過加強審計監(jiān)督來防范。（二）經審工作面臨的新挑戰(zhàn)這里講的風險，既有經濟風險，

（二）經審工作面臨的新挑戰(zhàn)

2、工會經費的社會關注度越來越高。黨政領導、紀檢審計部門、新聞媒體和社會各界對工會組織的經費和資產關注越來越多，要求工會經費收繳要合法、使用要合理、過程要透明的聲音越來越大，這些都需要通過加強審計監(jiān)督來規(guī)范工會經濟行為，維護好工會的社會形象。

（二）經審工作面臨的新挑戰(zhàn)

2、工會經費的社會關注度（二）經審工作面臨的新挑戰(zhàn)

3、中央正風肅紀對工會經費的要求越來越嚴。

隨著黨的群眾路線教育實踐活動深入開展，中央、省委糾“四風”態(tài)度日益堅決，關于厲行勤儉節(jié)約、反對鋪張浪費的要求越來越嚴，各種制度規(guī)范要求越來越細，這對工會經審工作提出了更高要求。（二）經審工作面臨的新挑戰(zhàn)3、中央正風肅紀對工會經費反腐敗是十八大以后新一屆黨和政府最鮮明的特征之一，和以往不同的是，這次反腐敗既打老虎、又撲蒼蠅，既追責現職、又追溯既往，既搞明查暗訪、又注重制度規(guī)范。就制度規(guī)范來說，現在對會議費、接待費、差旅費等都有明確嚴格的標準和規(guī)范，經費使用要經得起審計監(jiān)督。（二）經審工作面臨的新挑戰(zhàn)（二）經審工作面臨的新挑戰(zhàn)（二）經審工作面臨的新挑戰(zhàn)

4、自身差距較大。就基層工會經審工作而言，工作仍然比較薄弱，機構不健全、機制不完善、人員不專業(yè)、審計不嚴格的問題較為突出。相當一部分基層工會有經審會主任沒有經審辦事機構，有的有機構沒有專業(yè)人員，一些兼職干部對業(yè)務不熟悉，精力也顧不過來。審計以后怎么樣進行回訪，怎么樣督促整改落實，對整改落實沒有到位的怎么樣追責，這種機制還沒有很好地建立起來。（二）經審工作面臨的新挑戰(zhàn)4、自身差距較大。（二）經審工作面臨的新挑戰(zhàn)當前工會財務管理總體上還很薄弱，由于工會賬戶管理不嚴造成的違紀現象，已引起紀檢部門的高度關注。據省紀委內部通報材料顯示，少數黨政機關、事業(yè)單位借工會賬戶，將“小金庫”隱身其中，而這些行政事業(yè)單位絕大多數在縣這一級。（二）經審工作面臨的新挑戰(zhàn)當前工會財務管理總體上還很薄弱，由（二）經審工作面臨的新挑戰(zhàn)在工會賬戶管理上，一是資金來源不合規(guī)，把本來不屬于工會經費的經費放在工會賬戶使用，有的把行政性經費、門面收入放到工會賬戶。二是資金開支明顯違規(guī)，有的借工會活動之名，行濫發(fā)補貼之實，有的在工會賬戶上列支明顯違規(guī)的支出，如旅游費、超標準接待費、購物送禮費用，少數單位領導把工會賬戶當做個人的“私房錢”，隨意開支、侵占。（二）經審工作面臨的新挑戰(zhàn)在工會賬戶管理上，一是資金來源不合（二）經審工作面臨的新挑戰(zhàn)三是少數單位工會賬戶管理混亂，有的工會開支和行政開支交叉混亂，一些正常開支在工會賬戶中少見，反而在單位行政賬戶上多有體現，而工會賬戶上為職工服務的支出少，大多數是“三公”經費、迎來送往等費用。（二）經審工作面臨的新挑戰(zhàn)三是少數單位工會賬戶管理混亂，有的（二）經審工作面臨的新挑戰(zhàn)

這些問題，必須引起我們在座各位的高度重視。作為工會“經濟衛(wèi)士”，確保工會賬戶的純潔性，在座各位守土有責，必須守土盡責。工會經審工作十分重要，關系到整個工會組織的系統(tǒng)安全，也關系到工會干部的個人安全，關系到工會組織在社會上的形象和影響力。（二）經審工作面臨的新挑戰(zhàn)這些問題，必須工會審計實務

一、工會經費審查審計的重要意義

二、法律法規(guī)和規(guī)章制度三、工會經審組織四、工會經費審計重點工會審計實務一、工會經費審查審計的重要意義經審工作法律法規(guī)和規(guī)章制度1950年，新中國第一部《工會法》。1992年，第二部《工會法》，2001年進行修正。賦予工會組織五項自主權利：1、獨立的工會經費收繳權。2、獨立的工會經費管理權。3、獨立的工會經費使用權。4、獨立的工會經費監(jiān)督權。5、獨立的工會財產處置權。經審工作法律法規(guī)和規(guī)章制度1950年，新中國第一部《工會法》經審工作法律法規(guī)和規(guī)章制度《中國工會審計條例》《中華全國總工會關于加強工會經費審查監(jiān)督工作的意見》（總工發(fā)[2002]23號）《中華全國總工會關于加強縣級工會經費審查審計監(jiān)督工作的意見總工發(fā)[2010]1號）《湖南省實施<中國工會審計條例>辦法》郴州市總工會《縣級工會經費審查工作規(guī)范化建設標準》經審工作法律法規(guī)和規(guī)章制度《中國工會審計條例》工會審計實務

一、工會經費審查審計的重要意義二、法律法規(guī)和規(guī)章制度

三、工會經審組織四、工會經費審計重點工會審計實務一、工會經費審查審計的重要意義（一）經審組織1、凡為一級財務管理的工會組織，在組建工會或換屆選舉時，經審會與同級工會委員會應同時考察、同時報批、同時選舉產生。2、縣級以上經審會委員人數應不少于同級工會委員會委員人數的20%，縣級經審會委員人數應不少于5人。

（一）經審組織（一）經審組織3、經費審查委員會每年至少召開一次會議，總結本年度工作情況，制定下年度工作計劃，批準本級工會預決算草案，通過經費審查委員會報告草案。經費審查委員會必要時可召開專題會議。4、經審委主任應按同級工會副職級配備，納入同級工會領導干部序列；經審委主任參加同級工會常委會會議、主席辦公會議。（一）經審組織3、經費審查委員會每年至少召開一次會議，總結本（一）經審組織5、經費審查委員會委員列席同級工會委員會全體會議。6、經審會辦公室是經審會的工作機構，同時也是工會的內設機構。有條件的縣級工會應設置工會經審會辦公室。（一）經審組織5、經費審查委員會委員列席同級工會委員會全體會（二）工會經審組織的權利1、工會經審組織的審查審計監(jiān)督權《工會法》第四十四條規(guī)定：“各級工會經費收支情況應當由同級工會經費審查委員會審查，并且定期向會員大會或者會員代表大會報告，接受監(jiān)督?！薄吨袊鲁獭返谑龡l規(guī)定：“經費審查委員會負責審查同級工會組織及直屬企業(yè)、事業(yè)單位的經費收支和資產管理情況，監(jiān)督財經法紀的貫徹執(zhí)行和工會經費的使用.”（二）工會經審組織的權利1、工會經審組織的審查審計監(jiān)督權（二）工會經審組織的權利《中國工會審計條例》第三條規(guī)定：“工會審計是指各級工會經費審查委員會依照法律和《中國工會章程》規(guī)定的職責、權限和程序，對工會經費收支、資產管理等全部經濟活動的真實、合法與效益實施的審計監(jiān)督。（二）工會經審組織的權利（二）工會經審組織的權利2、工會經審組織的知情權工會經審組織對工會及所屬企事業(yè)單位的全部經濟活動享有知情權。工會經審會有權出席或列席同級工會的有關會議，聽取并了解工會各項經費收支情況、資產管理情況以及工會企事業(yè)單位經營管理的情況。（二）工會經審組織的權利2、工會經審組織的知情權（二）工會經審組織的權利3、工會經審組織的建議權工會經審組織對加強內部控制，保障工會經費和資產安全、完整、效益享有建議權。各級工會經審組織有權參與同級工會經費與資產管理方面的決策和制度制定，提出意見建議；有權在審查審計的基礎上，對工會經費收支和資產管理方面的問題提出糾正與整改的建議；有權對違反財經法紀的被審查審計單位和有關人員進行調查處理，對管理經費、資產成績顯著的單位和個人給予表彰。（二）工會經審組織的權利3、工會經審組織的建議權（三）工會審計權限

工會審計是工會經審監(jiān)督的重要手段。為充分發(fā)揮工會經審組織的審計監(jiān)督作用，《中國審計條例》賦予工會經審會7條權限:1、經審會有權要求被審計單位按時提供會計報表、會計賬簿、會計憑證、會計電算化數據以及與其經濟活動相關的計劃、批文、合同等其他資料。2、經審會有權審查被審計單位的會計報表、會計賬簿、會計憑證、會計電算化數據以及其他與財務收支相關的資料、資產。（三）工會審計權限工會審計是工會經審監(jiān)督的重要手段。為（三）工會審計權限3、經審會有權對審計涉及的相關事項，向被審計單位和有關人員進行調查并取得相關文件、資料和證明材料。4、經審會有權對可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的會計報表、會計賬簿、會計憑證以及其他與財務收支相關的資料，采取暫時封存的措施（三）工會審計權限3、經審會有權對審計涉及的相關事項，向被審（三）工會審計權限5、經審會有權對正在進行的違反財經法律法規(guī)的行為予以制止，在職權范圍內作出審計決定。6、經審會有權對審計結果以適當方式進行通報。7、經審會對審計中發(fā)現的重大違法違規(guī)、重大資產損失等問題，有權向同級工會委員會和上一級經審會報告。（三）工會審計權限5、經審會有權對正在進行的違反財經法律法規(guī)（四）經審組織的職能任務1、監(jiān)督與協助同級工會組織收好、管好、用好工會各項經費，管好工會財產。2、審查同級工會及其所屬企事業(yè)單位的預算編制及其執(zhí)行情況。3、對經費收支和財產管理，提出切實可行的改進意見或建議。4、宣傳黨和國家財經方針政策，協助和督促同級工會加強對經費開支和工會財產的管理。（四）經審組織的職能任務1、監(jiān)督與協助同級工會組織收好、管好基層經審組織行使職能1.工會經費收入、上解和支出，預算的制定、執(zhí)行和決算；2.與工會經費收支有關的經濟、技術活動及其效益；3.工會財產的安全、完整；4.工會內部控制制度的建立、健全、有效；5.國家財經法規(guī)、條例和工會財務制度、紀律的執(zhí)行情況；6.國家和上級工會規(guī)定的其他審查事項。（四）經審組織的職能任務基層經審組織行使職能（四）經審組織的職能任務工會審計實務

一、工會經費審查審計的重要意義二、法律法規(guī)和規(guī)章制度三、工會經審組織

四、工會經費審計重點工會審計實務一、工會經費審查審計的重要意義（一）預算執(zhí)行審計審計依據：《工會預算管理辦法》

重點關注以下問題：

1、預算編制不科學，項目未細化，赤字預算。

（一）預算執(zhí)行審計（一）預算執(zhí)行審計2、預算執(zhí)行不嚴格，無預算支出，超預算支出。

某單位大量行政費用和業(yè)務費用通過“維權支出”科目列支，實為超預算支出。

某單位通過往來賬戶列收列支，逃避預算控制。（一）預算執(zhí)行審計2、預算執(zhí)行不嚴格，無預算支出，超預算支出（二）財務收支審計審計依據：《會計法》、《工會會計制度》、《關于加強基層工會經費收支管理的通知》以及全總、省總等經費收支管理規(guī)定。

（二）財務收支審計（二）財務收支審計重點關注以下問題：

1、未及時足額分成、上解工會經費。某單位2012年應上繳市總工會經費50.8萬元，實際上繳工會經費9萬元，欠繳市總工會工會經費41.8萬元。某單位應付上級經費科目欠解2012年及以前年度應付市總經費56865.60元。（二）財務收支審計重點關注以下問題：（二）財務收支審計2、收入未按合同收取到位。某單位與當地一電力有限公司于2006年簽訂借款合同，根據合同約定2009年至2013年期間應收資金占用費26880元，實際全部未收。（二）財務收支審計2、收入未按合同收取到位。（二）財務收支審計3、違規(guī)購買理財產品、保險產品，多頭開戶。（1）某單位2013年3月使用將工會銀行存款轉入某個人賬戶的銀行卡上購買浦發(fā)銀行理財產品。（2）某單位截止2012年底共有銀行賬戶6個，開戶隨意性較大，賬戶較多，銀行間資金調度無領導審批。（二）財務收支審計3、違規(guī)購買理財產品、保險產品，多頭開戶。（二）財務收支審計4、虛列支出，虛增資產，以撥代支，為轉移行政收入和隱匿資金提供平臺。（1）虛列支出。某單位2012年以彌補工會經費不足為由撥35萬元至工會，通過套開辦公用品、副食品等發(fā)票虛列支出。（二）財務收支審計4、虛列支出，虛增資產，以撥代支，為轉移行（二）財務收支審計（2）以撥代支。某單位2012年7月在業(yè)務支出科目列支調研課題經費24000元和工運理論調研經費12000元，2013年5月在業(yè)務支出科目列支會務費84800元，均直接撥至下級工會，無發(fā)票等支出相關原始憑證。（3）隱匿收入。某單位2013年將本單位房屋租金49.69萬元轉移至本單位工會，未納入本單位財務統(tǒng)一核算。（二）財務收支審計（2）以撥代支。某單位2012年7月在業(yè)務（二）財務收支審計5、巧立名目以各種名義通過轉賬等方式違規(guī)套現。某單位2013年以職工活動支出轉出18萬，無活動方案活動內容等依據，違規(guī)套現。6、無依據發(fā)放各種獎金補助。某單位2012年無依據發(fā)放各種補助、獎金、加班值班費、節(jié)日費等，人均2.49萬。（二）財務收支審計（二）財務收支審計7、重大支出未履行必要的審批和決策程序。（1）大額固定資產購置、處置未履行報批程序。某單位在未經上級工會批準同意的情況下，購置公務用車一臺。（2）重大項目支出、對下補助未通過集體決策程序。某單位補助下級支出隨意性較大，部分補助無用途，大額對下補助無集體研究相關附件。（二）財務收支審計7、重大支出未履行必要的審批和決策程序。（二）財務收支審計8、內部控制制度不健全。主要包括接待、會議、報賬審批、資產管理、車輛管理、對下補助等制度不健全。部分單位財務人員崗位職責不明，現金管理不嚴，存在坐支現象。

（二）財務收支審計8、內部控制制度不健全。（二）財務收支審計9、原始附件不齊全，會計核算不規(guī)范。（1）會議費支出無會議名冊、會議日程、通知等附件，大額接待費無接待清單、消費明細，大宗物資采購無發(fā)票明細、出入庫臺賬，外出學習考察費無審批等附件，固定資產處置無評估報告。（2）禮品發(fā)票、白條等不合規(guī)票據入賬。（3）未能按《工會會計制度》正確使用會計科目，未能正確按權責發(fā)生制和收付實現制原則處理會計事項。（二）財務收支審計9、原始附件不齊全，會計核算不規(guī)范。（二）財務收支審計10、借款、應收應付等往來款項長期掛賬，未及時進行清理。某單位往來款項往來賬管理混亂，往來款項多達65項，長期掛賬未及時清理。截止2012年底，職工個人借款183500元，未及時收回。某單位賬款清理不及時，掛賬余額較大，造成資金沉積。其中其他應收款賬面余額344944.08元和其他應付款賬面余額882462.91元掛賬10余年。（二）財務收支審計10、借款、應收應付等往來款項長期掛賬，未（三）專項資金審計審計依據：全總、財政部、省總、省財政廳有關困難職工幫扶資金和勞模資金管理辦法和制度。審計重點關注以下問題：

1、幫扶資金撥付不及時，存在擠占、挪用現象某單位收到上級228500元幫扶資金未從基本戶轉入幫扶專戶。某單位幫扶資金用于辦公費、資料費、維修費，甚至招待費。（三）專項資金審計審計依據：全總、財政部、省總、省財政（三）專項資金審計2、幫扶資金會計核算不規(guī)范。幫扶資金收入支出未按“中央、省財政、地方財政、工會配套”等來源設置明細科目，未分開進行核算，賬上和報表上未能充分體現各來源渠道的幫扶資金收支結余情況。工作人員借款時間長，發(fā)放后報賬不及時，會計未及時進行賬務處理。（三）專項資金審計2、幫扶資金會計核算不規(guī)范。（三）專項資金審計3、資金使用不規(guī)范，幫扶資金結余過大，資金發(fā)放存在代領現象資金使用時未嚴格按分配方案執(zhí)行，隨意性較大。部分幫扶資金發(fā)放對象不符合規(guī)定，例如將關系戶納于幫扶對象。幫扶資金使用不及時，存在跨年度使用的現象，年末結余較大。資金發(fā)放過程中，發(fā)放方式仍然是以現金發(fā)放方式為主，未按規(guī)定通過銀行轉賬發(fā)至困難職工賬戶。發(fā)放過程中實名制手續(xù)不全，代領現象較多。（三）專項資金審計3、資金使用不規(guī)范，幫扶資金結余過大，資金（三）專項資金審計4、項目化幫扶存在隱憂，幫扶物資的采購和發(fā)放手續(xù)不完備，檔案資料不齊全。有些單位項目化幫扶名不副實，比如某單位職業(yè)培訓項目培訓對象不符合幫扶條件。項目化幫扶資金未按進度推進，幫扶質量有擔擾，資金使用存在風險。在審計過程中發(fā)現部分單位購買的米、油、副食品等慰問品既無采購明細或者入庫臺賬，又無實名制發(fā)放表。幫扶對象檔案填寫不完整，實名制表收集不齊全，裝訂不及時，檔案管理不嚴格，未及時歸檔。（三）專項資金審計4、項目化幫扶存在隱憂，幫扶物資的采購和（四）公務支出和公款消費審計

為加強黨風廉政建設，促進厲行勤儉節(jié)約，反對鋪張浪費，切實履行審計監(jiān)督職責，須不斷加強單位公務支出和公款消費的審計力度，為推動黨風廉政建設發(fā)揮積極作用。審計依據:《黨政機關厲行節(jié)約反對浪費條例》、中央、省政府公務接待、會議、培訓管理規(guī)定等。（四）公務支出和公款消費審計為加強黨風廉政建設，促進厲（四）公務支出和公款消費審計

公務支出和公款消費審計的重點領域和環(huán)節(jié)如下：

1、公務支出預算管理情況。（1）全面檢查“三公”經費、會議費、培訓費等公務支出預算編制、審核、報批、執(zhí)行和決算等情況，揭示和反映預決算編制不規(guī)范，未經批準通過追加預算等方式突破預算控制規(guī)模，超預算、無預算安排支出或實施采購。

（四）公務支出和公款消費審計公務支出和公款消費審計（四）公務支出和公款消費審計（2）虛列支出、轉移或套取預算資金，超范圍、超標準列支公務支出，向下級單位、企業(yè)、個人等轉嫁公務支出費用。（3）虛假票據報銷、財務管理不規(guī)范、決算數據不真實等問題，促進增強預算執(zhí)行的嚴肅性，規(guī)范預決算編制和財務管理。

（四）公務支出和公款消費審計（2）虛列支出、轉移或套取預算資（四）公務支出和公款消費審計

2、會議和培訓管理情況。（1）全面檢查會議、培訓計劃編報、審批管理和組織實施等情況。

（四）公務支出和公款消費審計2、會議和培訓管理情況（四）公務支出和公款消費審計（2）以培訓名義召開會議，組織會餐、安排宴請、公款旅游及其他與會議、培訓無關的參觀活動，借舉辦會議、培訓及其他各類活動發(fā)放紀念品；（3）借會議、培訓、職工活動之名列支招待費。

（四）公務支出和公款消費審計（2）以培訓名義召開會議，組織會（四）公務支出和公款消費審計

3、公務接待管理情況。（1）全面檢查公務接待審批控制制度、國內公務接待清單制度執(zhí)行等情況，揭示和反映違反規(guī)定將休假、探親等活動納入公務接待范圍，接待無公函的公務活動和來訪人員。

（四）公務支出和公款消費審計3、公務接待管理情況。（四）公務支出和公款消費審計（2）超標準接待、高消費娛樂，贈送禮品、禮金、有價證券、紀念品和土特產品等問題，促進簡化和規(guī)范各類公務接待活動。

（四）公務支出和公款消費審計（四）公務支出和公款消費審計

4、公務用車配置和管理使用情況。（1）全面檢查執(zhí)行公務用車配置和使用管理規(guī)定，加強車輛日常運行維護管理等情況，揭示和反映違反規(guī)定超編制、超標準配備公務用車。（2）全面檢查公務用車擁有、維修支出的真實性。（四）公務支出和公款消費審計4、公務用車配置和管理

謝謝！謝謝！整理整頓做得好，工作效率步步高。11月-2211月-22Monday,November7,2022質量：信譽的基石。00:17:1800:17:1800:1711/7/202212:17:18AM質量是企業(yè)的生命，質量是企業(yè)的效益，質量是企業(yè)發(fā)展的動力，質量靠全體員工去保證。11月-2200:17:1800:17Nov-2207-Nov-22關口前移，防患未然。00:17:1800:17:1800:17Monday,November7,2022安全生產，齊抓共管。11月-2211月-2200:17:1800:17:18November7,2022規(guī)劃是方向,執(zhí)行是保障。2022年11月7日12:17上午11月-2211月-22安全是幸福的花，全家澆灌美如畫，安全多下及時雨，教育少放馬后炮。07十一月202212:17:18上午00:17:1811月-22安全是根弦，一松就要懸。十一月2212:17上午11月-2200:17November7,2022落實安全規(guī)章制度強化安全防范措施。2022/11/70:17:1800:17:1807November2022安全是最大的節(jié)約，事故是最大的浪費。12:17:18上午12:17上午00:17:1811月-22質量——恒古不變的致勝之道。支持一鳴，就點一下。11月-2211月-2200:1700:17:1800:17:18Nov-22下道工充即顧客，上道工序為下道工序服務。2022/11/70:17:18Monday,November7,2022傳播安全法規(guī)，普及安全知識。11月-222022/11/70:17:1811月-22謝謝大家！整理整頓做得好，工作效率步步高。11月-2211月-22We工會審計實務主講人：張卓工會審計實務主講人：張卓工會審計實務一、工會經費審查審計的重要意義二、法律法規(guī)和規(guī)章制度三、工會經審組織四、工會經費審計重點工會審計實務一、工會經費審查審計的重要意義工會經費審查審計的重要意義

一、工會經費審查的意義二、經審工作面臨的新挑戰(zhàn)工會經費審查審計的重要意義（一）工會經費審查的意義工會經費審查監(jiān)督工作是工會工作的重要組成部分，也是國家經濟監(jiān)督的重要組成部分。在社會主義市場經濟條件下，工會的經濟活動都要接受工會經審會的審查監(jiān)督。（一）工會經費審查的意義工會經費審查監(jiān)督工作是工會工作的重要（一）工會經費審查的意義加強工會經審工作，是工會依法治會，貫徹工會經費獨立原則的客觀要求；是對工會經費收支和財產管理試行民主監(jiān)督和審計監(jiān)督的有效途徑；是加強工會自身監(jiān)督的重要措施。（一）工會經費審查的意義加強工會經審工作，是工會依法治會，貫（二）經審工作面臨的新挑戰(zhàn)

1、各級工會財務管理的風險越來越大。

隨著經濟的快速發(fā)展和“一改三策”的深入推行，各級工會經費總量不斷增加，資產規(guī)模日益擴大，現在許多工會經費收入上百萬，各級工會經審組織在促進工會經費的“收、管、用”上擔負的責任越來越重。加之工會組織獨立管理經費，經費使用自主性較大，這既方便工會組織能夠靈活使用資金來為職工服務、辦實事，同時也增加了工會財務管理的難度，容易出現管理上的漏洞。（二）經審工作面臨的新挑戰(zhàn)1、各級工會財務管理的風險越（二）經審工作面臨的新挑戰(zhàn)

這里講的風險，既有經濟風險，也有政治風險。經濟風險是指違反財經紀律和市場經濟規(guī)律產生的風險，政治風險是指工會經費使用不當而引發(fā)職工群眾和社會對工會組織質疑產生的風險。隨著預算公開的深入推進，這方面的風險尤為突出，迫切需要通過加強審計監(jiān)督來防范。（二）經審工作面臨的新挑戰(zhàn)這里講的風險，既有經濟風險，

（二）經審工作面臨的新挑戰(zhàn)

2、工會經費的社會關注度越來越高。黨政領導、紀檢審計部門、新聞媒體和社會各界對工會組織的經費和資產關注越來越多，要求工會經費收繳要合法、使用要合理、過程要透明的聲音越來越大，這些都需要通過加強審計監(jiān)督來規(guī)范工會經濟行為，維護好工會的社會形象。

（二）經審工作面臨的新挑戰(zhàn)

2、工會經費的社會關注度（二）經審工作面臨的新挑戰(zhàn)

3、中央正風肅紀對工會經費的要求越來越嚴。

隨著黨的群眾路線教育實踐活動深入開展，中央、省委糾“四風”態(tài)度日益堅決，關于厲行勤儉節(jié)約、反對鋪張浪費的要求越來越嚴，各種制度規(guī)范要求越來越細，這對工會經審工作提出了更高要求。（二）經審工作面臨的新挑戰(zhàn)3、中央正風肅紀對工會經費反腐敗是十八大以后新一屆黨和政府最鮮明的特征之一，和以往不同的是，這次反腐敗既打老虎、又撲蒼蠅，既追責現職、又追溯既往，既搞明查暗訪、又注重制度規(guī)范。就制度規(guī)范來說，現在對會議費、接待費、差旅費等都有明確嚴格的標準和規(guī)范，經費使用要經得起審計監(jiān)督。（二）經審工作面臨的新挑戰(zhàn)（二）經審工作面臨的新挑戰(zhàn)（二）經審工作面臨的新挑戰(zhàn)

4、自身差距較大。就基層工會經審工作而言，工作仍然比較薄弱，機構不健全、機制不完善、人員不專業(yè)、審計不嚴格的問題較為突出。相當一部分基層工會有經審會主任沒有經審辦事機構，有的有機構沒有專業(yè)人員，一些兼職干部對業(yè)務不熟悉，精力也顧不過來。審計以后怎么樣進行回訪，怎么樣督促整改落實，對整改落實沒有到位的怎么樣追責，這種機制還沒有很好地建立起來。（二）經審工作面臨的新挑戰(zhàn)4、自身差距較大。（二）經審工作面臨的新挑戰(zhàn)當前工會財務管理總體上還很薄弱，由于工會賬戶管理不嚴造成的違紀現象，已引起紀檢部門的高度關注。據省紀委內部通報材料顯示，少數黨政機關、事業(yè)單位借工會賬戶，將“小金庫”隱身其中，而這些行政事業(yè)單位絕大多數在縣這一級。（二）經審工作面臨的新挑戰(zhàn)當前工會財務管理總體上還很薄弱，由（二）經審工作面臨的新挑戰(zhàn)在工會賬戶管理上，一是資金來源不合規(guī)，把本來不屬于工會經費的經費放在工會賬戶使用，有的把行政性經費、門面收入放到工會賬戶。二是資金開支明顯違規(guī)，有的借工會活動之名，行濫發(fā)補貼之實，有的在工會賬戶上列支明顯違規(guī)的支出，如旅游費、超標準接待費、購物送禮費用，少數單位領導把工會賬戶當做個人的“私房錢”，隨意開支、侵占。（二）經審工作面臨的新挑戰(zhàn)在工會賬戶管理上，一是資金來源不合（二）經審工作面臨的新挑戰(zhàn)三是少數單位工會賬戶管理混亂，有的工會開支和行政開支交叉混亂，一些正常開支在工會賬戶中少見，反而在單位行政賬戶上多有體現，而工會賬戶上為職工服務的支出少，大多數是“三公”經費、迎來送往等費用。（二）經審工作面臨的新挑戰(zhàn)三是少數單位工會賬戶管理混亂，有的（二）經審工作面臨的新挑戰(zhàn)

這些問題，必須引起我們在座各位的高度重視。作為工會“經濟衛(wèi)士”，確保工會賬戶的純潔性，在座各位守土有責，必須守土盡責。工會經審工作十分重要，關系到整個工會組織的系統(tǒng)安全，也關系到工會干部的個人安全，關系到工會組織在社會上的形象和影響力。（二）經審工作面臨的新挑戰(zhàn)這些問題，必須工會審計實務

一、工會經費審查審計的重要意義

二、法律法規(guī)和規(guī)章制度三、工會經審組織四、工會經費審計重點工會審計實務一、工會經費審查審計的重要意義經審工作法律法規(guī)和規(guī)章制度1950年，新中國第一部《工會法》。1992年，第二部《工會法》，2001年進行修正。賦予工會組織五項自主權利：1、獨立的工會經費收繳權。2、獨立的工會經費管理權。3、獨立的工會經費使用權。4、獨立的工會經費監(jiān)督權。5、獨立的工會財產處置權。經審工作法律法規(guī)和規(guī)章制度1950年，新中國第一部《工會法》經審工作法律法規(guī)和規(guī)章制度《中國工會審計條例》《中華全國總工會關于加強工會經費審查監(jiān)督工作的意見》（總工發(fā)[2002]23號）《中華全國總工會關于加強縣級工會經費審查審計監(jiān)督工作的意見總工發(fā)[2010]1號）《湖南省實施<中國工會審計條例>辦法》郴州市總工會《縣級工會經費審查工作規(guī)范化建設標準》經審工作法律法規(guī)和規(guī)章制度《中國工會審計條例》工會審計實務

一、工會經費審查審計的重要意義二、法律法規(guī)和規(guī)章制度

三、工會經審組織四、工會經費審計重點工會審計實務一、工會經費審查審計的重要意義（一）經審組織1、凡為一級財務管理的工會組織，在組建工會或換屆選舉時，經審會與同級工會委員會應同時考察、同時報批、同時選舉產生。2、縣級以上經審會委員人數應不少于同級工會委員會委員人數的20%，縣級經審會委員人數應不少于5人。

（一）經審組織（一）經審組織3、經費審查委員會每年至少召開一次會議，總結本年度工作情況，制定下年度工作計劃，批準本級工會預決算草案，通過經費審查委員會報告草案。經費審查委員會必要時可召開專題會議。4、經審委主任應按同級工會副職級配備，納入同級工會領導干部序列；經審委主任參加同級工會常委會會議、主席辦公會議。（一）經審組織3、經費審查委員會每年至少召開一次會議，總結本（一）經審組織5、經費審查委員會委員列席同級工會委員會全體會議。6、經審會辦公室是經審會的工作機構，同時也是工會的內設機構。有條件的縣級工會應設置工會經審會辦公室。（一）經審組織5、經費審查委員會委員列席同級工會委員會全體會（二）工會經審組織的權利1、工會經審組織的審查審計監(jiān)督權《工會法》第四十四條規(guī)定：“各級工會經費收支情況應當由同級工會經費審查委員會審查，并且定期向會員大會或者會員代表大會報告，接受監(jiān)督?！薄吨袊鲁獭返谑龡l規(guī)定：“經費審查委員會負責審查同級工會組織及直屬企業(yè)、事業(yè)單位的經費收支和資產管理情況，監(jiān)督財經法紀的貫徹執(zhí)行和工會經費的使用.”（二）工會經審組織的權利1、工會經審組織的審查審計監(jiān)督權（二）工會經審組織的權利《中國工會審計條例》第三條規(guī)定：“工會審計是指各級工會經費審查委員會依照法律和《中國工會章程》規(guī)定的職責、權限和程序，對工會經費收支、資產管理等全部經濟活動的真實、合法與效益實施的審計監(jiān)督。（二）工會經審組織的權利（二）工會經審組織的權利2、工會經審組織的知情權工會經審組織對工會及所屬企事業(yè)單位的全部經濟活動享有知情權。工會經審會有權出席或列席同級工會的有關會議，聽取并了解工會各項經費收支情況、資產管理情況以及工會企事業(yè)單位經營管理的情況。（二）工會經審組織的權利2、工會經審組織的知情權（二）工會經審組織的權利3、工會經審組織的建議權工會經審組織對加強內部控制，保障工會經費和資產安全、完整、效益享有建議權。各級工會經審組織有權參與同級工會經費與資產管理方面的決策和制度制定，提出意見建議；有權在審查審計的基礎上，對工會經費收支和資產管理方面的問題提出糾正與整改的建議；有權對違反財經法紀的被審查審計單位和有關人員進行調查處理，對管理經費、資產成績顯著的單位和個人給予表彰。（二）工會經審組織的權利3、工會經審組織的建議權（三）工會審計權限

工會審計是工會經審監(jiān)督的重要手段。為充分發(fā)揮工會經審組織的審計監(jiān)督作用，《中國審計條例》賦予工會經審會7條權限:1、經審會有權要求被審計單位按時提供會計報表、會計賬簿、會計憑證、會計電算化數據以及與其經濟活動相關的計劃、批文、合同等其他資料。2、經審會有權審查被審計單位的會計報表、會計賬簿、會計憑證、會計電算化數據以及其他與財務收支相關的資料、資產。（三）工會審計權限工會審計是工會經審監(jiān)督的重要手段。為（三）工會審計權限3、經審會有權對審計涉及的相關事項，向被審計單位和有關人員進行調查并取得相關文件、資料和證明材料。4、經審會有權對可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的會計報表、會計賬簿、會計憑證以及其他與財務收支相關的資料，采取暫時封存的措施（三）工會審計權限3、經審會有權對審計涉及的相關事項，向被審（三）工會審計權限5、經審會有權對正在進行的違反財經法律法規(guī)的行為予以制止，在職權范圍內作出審計決定。6、經審會有權對審計結果以適當方式進行通報。7、經審會對審計中發(fā)現的重大違法違規(guī)、重大資產損失等問題，有權向同級工會委員會和上一級經審會報告。（三）工會審計權限5、經審會有權對正在進行的違反財經法律法規(guī)（四）經審組織的職能任務1、監(jiān)督與協助同級工會組織收好、管好、用好工會各項經費，管好工會財產。2、審查同級工會及其所屬企事業(yè)單位的預算編制及其執(zhí)行情況。3、對經費收支和財產管理，提出切實可行的改進意見或建議。4、宣傳黨和國家財經方針政策，協助和督促同級工會加強對經費開支和工會財產的管理。（四）經審組織的職能任務1、監(jiān)督與協助同級工會組織收好、管好基層經審組織行使職能1.工會經費收入、上解和支出，預算的制定、執(zhí)行和決算；2.與工會經費收支有關的經濟、技術活動及其效益；3.工會財產的安全、完整；4.工會內部控制制度的建立、健全、有效；5.國家財經法規(guī)、條例和工會財務制度、紀律的執(zhí)行情況；6.國家和上級工會規(guī)定的其他審查事項。（四）經審組織的職能任務基層經審組織行使職能（四）經審組織的職能任務工會審計實務

一、工會經費審查審計的重要意義二、法律法規(guī)和規(guī)章制度三、工會經審組織

四、工會經費審計重點工會審計實務一、工會經費審查審計的重要意義（一）預算執(zhí)行審計審計依據：《工會預算管理辦法》

重點關注以下問題：

1、預算編制不科學，項目未細化，赤字預算。

（一）預算執(zhí)行審計（一）預算執(zhí)行審計2、預算執(zhí)行不嚴格，無預算支出，超預算支出。

某單位大量行政費用和業(yè)務費用通過“維權支出”科目列支，實為超預算支出。

某單位通過往來賬戶列收列支，逃避預算控制。（一）預算執(zhí)行審計2、預算執(zhí)行不嚴格，無預算支出，超預算支出（二）財務收支審計審計依據：《會計法》、《工會會計制度》、《關于加強基層工會經費收支管理的通知》以及全總、省總等經費收支管理規(guī)定。

（二）財務收支審計（二）財務收支審計重點關注以下問題：

1、未及時足額分成、上解工會經費。某單位2012年應上繳市總工會經費50.8萬元，實際上繳工會經費9萬元，欠繳市總工會工會經費41.8萬元。某單位應付上級經費科目欠解2012年及以前年度應付市總經費56865.60元。（二）財務收支審計重點關注以下問題：（二）財務收支審計2、收入未按合同收取到位。某單位與當地一電力有限公司于2006年簽訂借款合同，根據合同約定2009年至2013年期間應收資金占用費26880元，實際全部未收。（二）財務收支審計2、收入未按合同收取到位。（二）財務收支審計3、違規(guī)購買理財產品、保險產品，多頭開戶。（1）某單位2013年3月使用將工會銀行存款轉入某個人賬戶的銀行卡上購買浦發(fā)銀行理財產品。（2）某單位截止2012年底共有銀行賬戶6個，開戶隨意性較大，賬戶較多，銀行間資金調度無領導審批。（二）財務收支審計3、違規(guī)購買理財產品、保險產品，多頭開戶。（二）財務收支審計4、虛列支出，虛增資產，以撥代支，為轉移行政收入和隱匿資金提供平臺。（1）虛列支出。某單位2012年以彌補工會經費不足為由撥35萬元至工會，通過套開辦公用品、副食品等發(fā)票虛列支出。（二）財務收支審計4、虛列支出，虛增資產，以撥代支，為轉移行（二）財務收支審計（2）以撥代支。某單位2012年7月在業(yè)務支出科目列支調研課題經費24000元和工運理論調研經費12000元，2013年5月在業(yè)務支出科目列支會務費84800元，均直接撥至下級工會，無發(fā)票等支出相關原始憑證。（3）隱匿收入。某單位2013年將本單位房屋租金49.69萬元轉移至本單位工會，未納入本單位財務統(tǒng)一核算。（二）財務收支審計（2）以撥代支。某單位2012年7月在業(yè)務（二）財務收支審計5、巧立名目以各種名義通過轉賬等方式違規(guī)套現。某單位2013年以職工活動支出轉出18萬，無活動方案活動內容等依據，違規(guī)套現。6、無依據發(fā)放各種獎金補助。某單位2012年無依據發(fā)放各種補助、獎金、加班值班費、節(jié)日費等，人均2.49萬。（二）財務收支審計（二）財務收支審計7、重大支出未履行必要的審批和決策程序。（1）大額固定資產購置、處置未履行報批程序。某單位在未經上級工會批準同意的情況下，購置公務用車一臺。（2）重大項目支出、對下補助未通過集體決策程序。某單位補助下級支出隨意性較大，部分補助無用途，大額對下補助無集體研究相關附件。（二）財務收支審計7、重大支出未履行必要的審批和決策程序。（二）財務收支審計8、內部控制制度不健全。主要包括接待、會議、報賬審批、資產管理、車輛管理、對下補助等制度不健全。部分單位財務人員崗位職責不明，現金管理不嚴，存在坐支現象。

（二）財務收支審計8、內部控制制度不健全。（二）財務收支審計9、原始附件不齊全，會計核算不規(guī)范。（1）會議費支出無會議名冊、會議日程、通知等附件，大額接待費無接待清單、消費明細，大宗物資采購無發(fā)票明細、出入庫臺賬，外出學習考察費無審批等附件，固定資產處置無評估報告。（2）禮品發(fā)票、白條等不合規(guī)票據入賬。（3）未能按《工會會計制度》正確使用會計科目，未能正確按權責發(fā)生制和收付實現制原則處理會計事項。（二）財務收支審計9、原始附件不齊全，會計核算不規(guī)范。（二）財務收支審計10、借款、應收應付等往來款項長期掛賬，未及時進行清理。某單位往來款項往來賬管理混亂，往來款項多達65項，長期掛賬未及時清理。截止2012年底，職工個人借款183500元，未及時收回。某單位賬款清理不及時，掛賬余額較大，造成資金沉積。其中其他應收款賬面余額344944.08元和其他應付款賬面余額882462.91元掛賬10余年。（二）財務收支審計10、借款、應收應付等往來款項長期掛賬，未（三）專項資金審計審計依據：全總、財政部、省總、省財政廳有關困難職工幫扶資金和勞模資金管理辦法和制度。審計重點關注以下問題：

1、幫扶資金撥付不及時，存在擠占、挪用現象某單位收到上級228500元幫扶資金未從基本戶轉入幫扶專戶。某單位幫扶資金用于辦公費、資料費、維修費，甚至招待費。（三）專項資金審計審計依據：全總、財政部、省總、省財政（三）專項資金審計2、幫扶資金會計核算不規(guī)范。幫扶資金收入支出未按“中央、省財政、地方財政、工會配套”等來源設置明細科目，未分開進行核算，賬上和報表上未能充分體現各來源渠道的幫扶資金收支結余情況。工作人員借款時間長，發(fā)放后報賬不及時，會計未及時進行賬務處理。（三）專項資金審計2、幫扶資金會計核算不規(guī)范。（三）專項資金審計3、資金使用不規(guī)范，幫扶資金結余過大，資金發(fā)放存在代領現象資金使用時未嚴格按分配方案執(zhí)行，隨意性較大。部分幫扶資金發(fā)放對象不符合規(guī)定，例如將關系戶納于幫扶對象。幫扶資金使用不及時，存在跨年度使用的現象，年末結余較大。資金發(fā)放過程中，發(fā)放方式仍然是以現金發(fā)放方式為主，未按規(guī)定通過銀行轉賬發(fā)至困難職工賬戶。發(fā)放過程中實名制手續(xù)不全，代領現象較多。（三）專項資金審計3、資金使用不規(guī)范，幫扶資金結余過大，資金（三）專項資金審計4、項目化幫扶存在隱憂，幫扶物資的采購和發(fā)放手續(xù)不完備，檔案資料不齊全。有些單位項目化幫扶名不副實，比如某單位職業(yè)培訓項目培訓對象不符合幫扶條件。項目化幫扶資金未按進度推進，幫扶質量有擔擾，資金使用存在風險。在審計過程中發(fā)現部分單位購買的米、油、副食品等慰問品既無采購明細或者入庫臺賬，又無實名制發(fā)放表。幫扶對象檔案填寫不完整，實名制表收集不齊全，裝訂不及時，檔案管理不嚴格，未及時歸檔。（三）專項資金審計4、項目化幫扶存在隱憂，幫扶物資的采購和（四）公務支出和公款消費審計

為加強黨風廉政建設，促進厲行勤儉節(jié)約，反對鋪張浪費，切實履行審計監(jiān)督職責，須不斷加強單位公務支出和公款消費的審計