嘔心嚦血整理的財務核算知識.doc

嘔心嚦血整理的財務核算知識(舉例說明,不定期補充新問題)外貿(mào)業(yè)務人員財務寶典經(jīng)常遇到業(yè)務人員問一些希奇古怪的財務問題,而其中大部分屬于很基礎(chǔ)的,下面我做為業(yè)務人員簡單說下我的理解,可能會對不知道的朋友有些幫助.(如果覺得有幫助,請頂起讓更多人看到,謝謝!也歡迎在貼中共同探討財務問題.我會定期來貼中和大家討論,并補充在外貿(mào)過程中經(jīng)常會碰到的財務問題)作為業(yè)務人員,其實財務問題可以簡化為三個因素:第一.收入,包括銷售收入,等等. 第二.成本,包括采購貨物成本,其他運輸方面成本等等第三.要上繳給國家的稅:主要是增殖稅.有些產(chǎn)品也要涉及其他稅種.(感覺增殖稅是外貿(mào)業(yè)務人員接觸的最主要稅種,也是困擾外貿(mào)人員最多的.以下討論沒有涉及費用類,以及企業(yè)所得稅的計算.)最簡單的情況就是沒有國家稅收,做生意時賣出價150元,采購成本100元,(均不含稅)那么利潤為150-100=50元.絕大部分情況是需要上繳給國家稅金的. 比如,賣出商品175.5元,采購成本117元(均含17%稅),那么企業(yè)的利潤是多少呢?這時就不是(175.5-117)元了.把銷售收入和采購成本都分解下:銷售收入175.5元,包括不含稅收入和銷項稅金,不含稅銷售收入=175.5/1.17=150元, 銷項稅金=150x0.17=25.5采購成本117元,包括不含稅采購成本和進項稅金不含稅采購成本=117/1.17=100元, 進項稅金=100x0.17=17元.應上繳給國家的增殖稅=銷項稅金-進項稅金=25.5-17=8.5元可以看出,這時計算公式是:公式一: 含稅銷售收入-含稅采購成本=企業(yè)利潤+上繳稅金 (175.5-117=50+8.5)公式二: 企業(yè)利潤=不含稅銷售收入-不含稅采購成本 (150-100=50)舉幾個外貿(mào)常見情況下的財務核算例子(為了簡潔說明稅務道理,以下計算退稅時把EXW價看成FOB價):第一種情況: 如果是貿(mào)易公司,不涉及生產(chǎn).這里又包含A和B兩種情況。 A.貿(mào)易公司從工廠采購,每件價格是100元人民幣不含稅,如果你們公司規(guī)定每件必須賺50元人民幣,那么外銷價就是(100+50)元人民幣,除以匯率7.6,即19.74美元. (當然,這中不開票的出口時用買單出口,屬于違規(guī)操作,不過既然它也廣泛存在,暫且也把它拿出來說說.)B.從工廠采購,工廠開出17點增殖稅發(fā)票,含稅價為117元.如果這種商品國家規(guī)定退稅率9%,則出口每件可以享受退稅收入為117/1.17*0.09=9元人民幣,此時只需要每件(117+50-9)元人民幣就能賺50元,即20.8美元.再說說第二種情況,工廠直接出口.(這種情況比較復雜些)假設出口產(chǎn)品退稅率為9%,原材料采購價還是含17點增殖稅117元人民幣.問題:如何定價可以滿足每件商品賺50元人民幣利潤?假設出口FOB價格為Y出口FOB價是不含稅的,先征17%,后退9%,所以可以看成包含了(17%-9%)=8%的稅.1.不含稅出口銷售收入:Y2.理論出口退稅收入:Yx9%3.含稅采購成本: 1174.應交稅金: 銷項-進項=Yx0.08-17由公式一,可得:Y-117=50+0.08Y-17Y=150/0.92=163元 換算成美圓163/7.6=21.5 USD通過樓上的例子也可看出,相同采購條件和目標利潤下,內(nèi)銷價175.5元,外銷價163元,外銷價比內(nèi)銷價低的原因是有退稅補貼.也可由公式二來計算,出口價可以粗略看成含8%的稅,那么不含稅出口價為Y/1.08(或Yx0.92),Y/1.08-100=50 (0.92Y-100=50)Y=150x1.08=162 (Y=150/0.92=163)這兩種算法稅基有點微小差異,都能用來估算基本報價,個人感覺公式一的算法更精確.以這個價格為基礎(chǔ),免，抵，退工廠出口退稅實際中的操作是:當期不予抵扣=163x0.08=13.04當期應退稅額=17-13.04=3.96.補充問題一:工廠通過外貿(mào)公司代理出口的三邊核算 (65樓)補充問題二:把CFR價報成FOB價退稅會更多嗎? (66樓)補充問題三:分析有進出口權(quán)的工廠為什么要通過外貿(mào)公司代理出口(79樓)補充問題四:關(guān)于外貿(mào)公司從工廠采購時,含稅價和不含稅價臨界點的計算(81樓)補充問題五:進一步分析有進出口權(quán)的工廠為什么要通過外貿(mào)公司代理出口(103樓)補充問題六:FOB,CFR,CIF價格核算(包含傭金計算)(127樓)補充問題七:關(guān)于外貿(mào)公司出口換匯成本計算和報價方法簡介(132樓)補充問題八:一般納稅人和小規(guī)模納稅人退稅時的幾種不同情況(273樓)補充問題九:工廠出口免，抵，退和“先征后退”的計算實例(456樓)補充問題一:工廠通過外貿(mào)公司代理出口的三邊核算工廠A有進出口權(quán),給外國客人出口報價為163RMB,換算成美圓163/7.6=21.5USD可是A不想自己出口,它通過外貿(mào)公司B代理出口,這時它給B開票金額是多少?理論計算:1.A公司自己出口,如果退稅是9%,可以看成出口價含稅17%-9%=8%.那么看成不含稅價: 163/1.08=150.9元 (個人覺得用163x0.92=150更加精確)2.如果A通過B代理出口,則A公司開給B公司增殖稅票上金額應該是(163/1.08)x1.17=176.6元.(為什么會比A的內(nèi)銷價175.5高點呢?是因為計算時稅基有點差異.我個人還是感覺開票金額用163x0.92x1.17=175.5更精確,不過我碰到過的都是采用163/1.08x1.17這種算法)此時,退稅金額為(163/1.08)x0.09=13.6元.3.a.再說說B公司從A工廠購買貨物,然后加上目標利潤,賣給自己的外國客人.正規(guī)操作下,A工廠賣給外貿(mào)公司B視同內(nèi)銷,即175.5元,B目標利潤20,那么B應該報多少給外國客人呢?先計算退稅(175.5/1.17)x0.09=13.5所以B報價175.5+20-13.5=182元, 換算成美圓182/7.6=23.95b.而很多工廠只需要在不含稅價基礎(chǔ)上加6%-10%就可以開出增殖稅票了,如果是在不含稅基礎(chǔ)上加8%開出增殖稅票,A公司開給B公司增殖稅票上金額是150x1.08=162元退稅金額(162/1.17)x0.09=12.5元,如果B公司目標利潤為20元,則報給外國客人為162+20-12.5=169.5元,.換算成美圓169.5/7.6=22.3如果做不含稅價,目標利潤20元,則報給外國客人價為150+20=170元.和開票8個點的情況基本相同.為什么會出現(xiàn)這樣的情況呢?分析: 為什么很多工廠自己有進出口權(quán)，還是讓貿(mào)易公司代理出口？比如工廠A和外貿(mào)公司B屬于一個老板, 看看這種情況下是如何能拿到更多退稅的。還是按以前提到的例子，工廠A按照175.5元賣給外貿(mào)公司B,由 B出口，按照A和客人談好的價格B不加利潤報給外國客人163RMB, 此時把A和B看成整體，稅務情況是:A的銷項稅25.5元，進項稅17元，那么A交給國家增殖稅為25.5-17=8.5元國家給B的退稅為(175.5/1.17)x0.09=13.5把A和B看成整體，可以看成當期得到的稅收補貼是13.5-8.5=5元如果由A直接出口，理論退稅是163x0.09=14.7, 進項為17可用于退稅的進項為17-163x0.08=17-13.04=3.96元(出口價163元可以看成是含稅17%-9%=8%,那么要交的稅為163x0.08-17=-3.96,相當于進項多出3.96,這個多出的進項才能退稅。)即A當期能得到的稅收補貼是3.96元.剩余的(14.7-3.96)=10.74轉(zhuǎn)出，用于下期抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額。所以說，從長期來看，還是工廠自營出口時得到的退稅優(yōu)惠更大。（14.713.5）只是通過貿(mào)易公司代理出口時，工廠當期能拿到的退稅更多.（這可能適合資金比較短缺的工廠）進一步討論工廠自營出口和通過外貿(mào)公司代理出口的退稅問題一.工廠A賣給外貿(mào)公司B,再由B出口并取得退稅:假設A賣給B為含稅價1.17H,利潤為Y,退稅率a.那么不含稅收入為H, 銷項稅0.17H,不含稅采購成本為(H-Y), 含稅采購成本1.17x(H-Y),進項稅為0.17x(H-Y).則B出口退稅收入為aH,A應交增值稅=銷項稅-進項稅=0.17H-0.17x(H-Y)=0.17Y那么，將A和B看成整體，整體稅收優(yōu)惠是(aH-0.17Y)二A不通過B,自營出口:假設報關(guān)出口FOB價格為Z,由公式一：Z-1.17x(H-Y)=Y+(0.17-a)Z-0.17x(H-Y),可得Z=H/(0.83+a)理論退稅為aZ,即Ha/(0.83+a),由于a=第一種情況退稅可用于退稅的進項稅為0.17(H-Y)-Z(0.17-a)A式這時要比較可A式與理論退稅aZ的大小，實際退稅按照小的來退A-aZ=0.17(H-Y)-Z(0.17-a)-aZ=0.17x(H-Y-Z)很明顯H-Y-Z0,那么退稅是按照A式計算了.即實際退稅是0.17(H-Y)-Z(0.17-a)理論退稅剩余部分為aZ-0.17(H-Y)-Z(0.17-a),即0.17(Z-H+Y),用于下期抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額.再來比較一,二兩種情況下實際稅收優(yōu)惠的大小.(aH-0.17Y)-0.17(H-Y)-(0.17-a)Z=(a-0.17)(H-Z)很明顯,H-Z0, a-0.170.17(H-Y)-Z(0.17-a).意思就是說,不管企業(yè)是如何定價,只要退稅率小于17%,那么只考慮單筆業(yè)務,不考慮其他業(yè)務進項的情況下,在當期,工廠通過外貿(mào)代理公司出口,始終比工廠自營出口能拿到更多退稅優(yōu)惠.如果考慮長期的退稅,還是工廠自營出口比通過外貿(mào)公司代理出口能得到更多退稅優(yōu)惠.(因為aZaH)關(guān)于外貿(mào)公司出口換匯成本計算外貿(mào)朋友經(jīng)常聽到外貿(mào)公司的人說到出口換匯成本,它到底是個什么概念呢?它指外貿(mào)公司出口一美元,需要付出的采購成本.假設外貿(mào)公司B出口價X美圓(外國客人匯過來的款項), 工廠A開來的增殖稅發(fā)票金額為Y元.退稅率為a.當前匯率7.6那么,B的換匯成本就是Y/X.接下來討論的是外貿(mào)公司保本換匯成本(利潤為零時的換匯成本):按照上面說的情況:成本:Y收入:外匯收入：7.6X退稅收入:aY/1.17利潤:0由成本+利潤=收入Y=7.6X+aY/1.17得到保本換匯成本Y/X=7.6x1.17/(1.17-a)從上可以看出,外貿(mào)公司B