課堂講解及練習(xí)題.doc

增值稅課堂講解題1、某企業(yè)（一般納稅人，以后各題均同）銷售A產(chǎn)品100件，開出專用發(fā)票注明單價(jià)1萬(wàn)元，發(fā)票注明折扣1%，支票代墊運(yùn)費(fèi)8萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到；銷售B產(chǎn)品400件，開出普通發(fā)票注明單價(jià)0.6萬(wàn)元，送貨上門收取運(yùn)費(fèi)開具專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元、增值稅0.55萬(wàn)元，另外收取集資費(fèi)2萬(wàn)元，代行政部門收取公用事業(yè)附加費(fèi)開出行政事業(yè)專用收據(jù)金額10萬(wàn)元（已上繳財(cái)政）；銷售C產(chǎn)品200件，開出專用發(fā)票注明單價(jià)0.4萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到，為盡快收到款項(xiàng)，規(guī)定折扣1/10、n/20；銷售D產(chǎn)品200件，10天內(nèi)收到貨款40萬(wàn)元（含稅），給與購(gòu)貨方折扣2萬(wàn)元，另外收取包裝費(fèi)0.3萬(wàn)元、返還利潤(rùn)1萬(wàn)元；贈(zèng)送北京奧組委A產(chǎn)品20件；采用分期收款銷售方式售出E產(chǎn)品不含稅價(jià)200萬(wàn)元，合同規(guī)定分四個(gè)月平均收取，本月收到了59萬(wàn)元款項(xiàng)（其中延期付款利息0.5萬(wàn)元）。計(jì)算銷項(xiàng)稅額。2、某企業(yè)采用以舊換新銷售冰箱200件，新冰箱不含稅單價(jià)1000元，扣除收到舊冰箱的估價(jià)后收到款項(xiàng)210000元（含增值稅）。計(jì)算銷項(xiàng)稅額。某企業(yè)采用以舊換新銷售冰箱200件，收到款項(xiàng)210000元，同時(shí)收到舊冰箱估價(jià)24000元。計(jì)算銷項(xiàng)稅額。某企業(yè)采用以舊換新銷售金手鐲200件，收到款項(xiàng)210000元，同時(shí)收到舊金手鐲估價(jià)24000元。計(jì)算銷項(xiàng)稅額。消費(fèi)稅率5%3、某企業(yè)本月采用以子產(chǎn)品換取甲公司材料取得專用發(fā)票注明金額100萬(wàn)元，專用發(fā)票已認(rèn)證。計(jì)算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額。如果換入材料用于修建廠大門呢？計(jì)算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額。4、某工廠銷售產(chǎn)品皮鞋100件，開出專用發(fā)票注明單價(jià)1萬(wàn)元，出租包裝物收取租金開出普票列示金額2萬(wàn)元、押金7萬(wàn)元；沒(méi)收上月售出產(chǎn)品收取的押金5萬(wàn)元。計(jì)算銷項(xiàng)稅額。某酒廠銷售葡萄酒100件，開出專用發(fā)票注明單價(jià)1萬(wàn)元，出租一個(gè)月包裝物收取租金開出普票列示金額2萬(wàn)元、押金7萬(wàn)元。計(jì)算銷項(xiàng)稅額。5（1）、某企業(yè)銷售已經(jīng)適用1年多的包裝物（增值稅已抵扣）原值10萬(wàn)元，已攤銷6萬(wàn)元，銷售價(jià)5萬(wàn)元開出普通發(fā)票。計(jì)算稅額。某企業(yè)銷售2009年初購(gòu)進(jìn)的設(shè)備（增值稅已抵扣）原值100萬(wàn)元，已折舊3萬(wàn)元，銷售價(jià)90萬(wàn)元開出普通發(fā)票。計(jì)算稅額。某企業(yè)銷售2007年購(gòu)進(jìn)的設(shè)備（增值稅未抵扣）原值100萬(wàn)元，已折舊30萬(wàn)元，銷售價(jià)80萬(wàn)元開出普通發(fā)票。計(jì)算稅額。某企業(yè)（小規(guī)模納稅人）銷售已經(jīng)適用1年的包裝物（增值稅已抵扣）原值10萬(wàn)元，已攤銷6萬(wàn)元，銷售價(jià)5萬(wàn)元開出普通發(fā)票；銷售邊角廢料普票金額2萬(wàn)元；銷售自用設(shè)備原值10萬(wàn)元，已折舊4萬(wàn)元，銷售價(jià)7萬(wàn)元開出普通發(fā)票。計(jì)算稅額。（2）、某企業(yè)銷售產(chǎn)品襪子100件，開出專用發(fā)票注明單價(jià)1萬(wàn)元，出租包裝物收取租金開出普票列示金額2萬(wàn)元、押金7萬(wàn)元；沒(méi)收上月售出產(chǎn)品收取的押金5萬(wàn)元。某酒廠銷售葡萄酒100件，開出專用發(fā)票注明單價(jià)1萬(wàn)元，出租一個(gè)月包裝物收取租金開出普票列示金額2萬(wàn)元、押金7萬(wàn)元。消費(fèi)稅率10%。計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。6、某企業(yè)將材料捐災(zāi)區(qū)，其成本100萬(wàn)元；將自產(chǎn)丑產(chǎn)品捐災(zāi)區(qū)，其成本100萬(wàn)元；將自產(chǎn)小轎車捐災(zāi)區(qū)，其成本95萬(wàn)元，消費(fèi)稅率5%，成本利潤(rùn)率8%；將自產(chǎn)啤酒捐災(zāi)區(qū)10噸，其成本2萬(wàn)元，單位消費(fèi)稅220元/噸，成本利潤(rùn)率5%；將自產(chǎn)糧食白酒200噸捐災(zāi)區(qū)，其成本100萬(wàn)元，消費(fèi)稅率：0.5元/斤，20%，成本利潤(rùn)率10%。以上貨物均無(wú)市價(jià)。計(jì)算稅額。7、某彩色電視機(jī)生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）20*2年2月購(gòu)銷情況如下：外購(gòu)情況：(1)外購(gòu)彩色顯像管一批，取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明稅款680萬(wàn)元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用取得專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)金額20萬(wàn)元、增值稅2.2萬(wàn)元。貨物已驗(yàn)收入庫(kù)。專用發(fā)票和運(yùn)輸發(fā)票已通過(guò)認(rèn)證。(2)外購(gòu)電子元器件一批，取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明稅款340萬(wàn)元。貨物已入庫(kù)。當(dāng)月未去稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。(3)進(jìn)口檢測(cè)設(shè)備一臺(tái)，取得的海關(guān)完稅憑證上注明增值稅稅額15萬(wàn)元。發(fā)票已通過(guò)認(rèn)證。(4)從小規(guī)模納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)1.5萬(wàn)元的修理用配件，取得普通發(fā)票。(5)外購(gòu)用于彩電二期辦公樓基建工程的鋼材取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明稅款68萬(wàn)元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)。當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證。銷售情況：(1)向本市電子產(chǎn)品銷售公司銷售21英寸彩電50000臺(tái)，出廠單價(jià)0.2萬(wàn)元（含稅價(jià)），同一發(fā)票注明折扣1%，款未收到。(2)采取直接收款方式向外地一小規(guī)模納稅人銷售21英寸彩電1000臺(tái)，因該企業(yè)提前付清貨款，本企業(yè)給予了5%的銷售折扣，并開具紅字發(fā)票入賬。提貨單已交對(duì)方，但貨未發(fā)出。(3)向本市一新落成的賓館銷售客房用的21英寸彩電800臺(tái)。由本企業(yè)車隊(duì)運(yùn)送該批彩電取得運(yùn)輸費(fèi)收入開具專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元、增值稅0.11萬(wàn)元。(4)無(wú)償提供給本企業(yè)招待所21英寸彩電100臺(tái)。(5)采取以物易物方式向某顯像管廠提供21英寸彩電2000臺(tái)，顯像管廠向本企業(yè)提供顯像管4000只。雙方均已收到貨物，并商定不再進(jìn)行貨幣結(jié)算并互開防偽稅控增值稅專用發(fā)票。取得專用發(fā)票當(dāng)月已認(rèn)證。(6)彩電修理部對(duì)外提供彩電修理服務(wù)，開具普通發(fā)票上注明的銷售額為5.85萬(wàn)元.(7)將本企業(yè)售后服務(wù)部使用一年的2輛小轎車，每輛定價(jià)14.56萬(wàn)元銷售給了某企業(yè)（賬面原值23.5萬(wàn)元）。要求：計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅。8、某電器專賣店（一般納稅人）20*2年2月發(fā)生下列購(gòu)銷業(yè)務(wù)：（1）銷售空調(diào)機(jī)300臺(tái)，每臺(tái)3000元（含增值稅），商場(chǎng)派人負(fù)責(zé)安裝，每臺(tái)收取安裝費(fèi)200元。（2）采取折扣銷售方式銷售電冰箱100臺(tái)，每臺(tái)2800元（含增值稅），另開發(fā)票注明折扣1%。（3）收取客戶購(gòu)買20臺(tái)空調(diào)機(jī)的預(yù)付款40000元，商品未發(fā)貨。（4）將本商場(chǎng)自用2年的空調(diào)（會(huì)計(jì)作為固定資產(chǎn)核算）一臺(tái)出售，賬面原價(jià)120000元，已提折舊30000元，以不含稅售價(jià)80000元的售出，原購(gòu)進(jìn)時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣。（5）以舊換新方式售出空調(diào)1000臺(tái)，實(shí)際收取款項(xiàng)2800000元（含稅），收到舊空調(diào)的估價(jià)200000元（含稅）。（6）購(gòu)進(jìn)空調(diào)機(jī)200臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款420000元，貨款已支付；另支付運(yùn)輸費(fèi)取得專用發(fā)票注明增值稅2200元，票據(jù)均已認(rèn)證。（7）購(gòu)進(jìn)電冰箱150臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票（未認(rèn)證）注明價(jià)款300000元，因資金周轉(zhuǎn)困難只支付廠商70%的貨款，余款在下月初支付。 （8）外購(gòu)電力取得專用發(fā)票注明的價(jià)款150萬(wàn)元、增值稅22.5萬(wàn)元，其中20%用于房屋基建工程。發(fā)票通過(guò)了認(rèn)證。計(jì)算應(yīng)納增值稅。9、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，20*2年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：關(guān)稅稅率：進(jìn)口原料50%、化妝品10%、進(jìn)口設(shè)備20%；化妝品消費(fèi)稅率30%。（1）進(jìn)口機(jī)器設(shè)備一套，支付給國(guó)外的貨價(jià)35萬(wàn)元（其中支付購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)2萬(wàn)元）、另外支付購(gòu)貨傭金4萬(wàn)元，支付作為附加條件的軟件費(fèi)和資料費(fèi)10萬(wàn)元，支付運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元。設(shè)備交付使用，取得海關(guān)完稅憑證。（2）從國(guó)外進(jìn)口一批原料，支付給國(guó)外的貨價(jià)120萬(wàn)元（其中購(gòu)貨傭金3萬(wàn)元）、另外支付購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)9萬(wàn)元，支付境外包裝費(fèi)4萬(wàn)元；支付貨物運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)費(fèi)取得專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)30萬(wàn)元、增值稅3.3萬(wàn)元。進(jìn)口均取得海關(guān)完稅憑證。進(jìn)口原料入庫(kù)后，有10%用于發(fā)給員工；有80%企業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)用，制成產(chǎn)品7800件，對(duì)外批發(fā)銷售6000件，開具增值稅專用發(fā)票上的銷售額為290萬(wàn)元；向消費(fèi)者零售800件，開具普通發(fā)票上的銷售額51.48萬(wàn)元。銷售貨物支付給運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)取得專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元、增值稅0.55萬(wàn)元。（3）當(dāng)月從國(guó)外進(jìn)口一批化妝品，支付給國(guó)外的貨價(jià)120萬(wàn)元（其中購(gòu)貨傭金5萬(wàn)元、另外支付購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)3萬(wàn)元），支付境外包裝容器費(fèi)1萬(wàn)元；支付貨物運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)費(fèi)24萬(wàn)元。進(jìn)口均取得海關(guān)完稅憑證。本月直接售出進(jìn)口化妝品開具增值稅專用發(fā)票上的銷售額為290萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)取得取得專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元、增值稅1.1萬(wàn)元。假設(shè)有關(guān)票據(jù)符合抵扣，要求根據(jù)上述（1）-（3）計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)和國(guó)內(nèi)銷售應(yīng)交的有關(guān)的稅金。（4）某外貿(mào)公司于20*2年8月進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的白酒物一批10噸，該批貨物在國(guó)外的買價(jià)為110萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)口岸前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等共計(jì)10萬(wàn)元。貨物已報(bào)關(guān)納稅并取得了海關(guān)開具的完稅憑證（符合抵扣要求）。假定該批進(jìn)口白酒當(dāng)月直接在國(guó)內(nèi)銷售8噸，取得不含稅銷售額150萬(wàn)元。要求：計(jì)算該批貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)、國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)分別應(yīng)繳納的增值稅稅額、消費(fèi)稅額(貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率15%；消費(fèi)稅率20%，0.5元/斤；增值稅稅率17%)。10、某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，小汽車出廠價(jià)格每輛100000元（不含增值稅），20*2年2月該廠購(gòu)銷情況如下：（1）銷售給特約經(jīng)銷商A小汽車50輛，經(jīng)銷商已提取40輛小汽車，其余10輛尚未提貨；該廠已經(jīng)開具了50輛小汽車的增值稅專用發(fā)票；（2）抵債給某供貨商小汽車8輛，并開具了增值稅專用發(fā)票；為該業(yè)務(wù)支付運(yùn)費(fèi)12000元，運(yùn)輸單位發(fā)票抬頭為供貨商，發(fā)票已由該廠轉(zhuǎn)給供貨商；（3）與特約經(jīng)銷商B簽訂了60輛小汽車的代銷協(xié)議，代銷手續(xù)費(fèi)5%，該廠當(dāng)即開具了60輛小汽車的增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月收到經(jīng)銷商返還的30輛小汽車的代銷清單及銷貨款；（4）以本廠生產(chǎn)的10輛小汽車，向一汽車配件廠換取600000元的專用配件，雙方均已收到貨物，開出專用發(fā)票但未收到對(duì)方開具增值稅專用發(fā)票。（5）銷售使用過(guò)兩年的一臺(tái)舊機(jī)床（原購(gòu)進(jìn)時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣），帳面原價(jià)400000元，已提取折舊100000元，銷售價(jià)格410000元（開具普票）；（6）國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)小汽車零配件一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額4000000元，貨已入庫(kù)；另支付運(yùn)費(fèi)金額30000元，取得運(yùn)輸單位開具的專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)金額20000元，增值稅2200元；（7）從國(guó)內(nèi)小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)自產(chǎn)小汽車零配件一批，并取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款60000元，貨已驗(yàn)收入庫(kù)；（8）從國(guó)外進(jìn)口原材料一批，支付買價(jià)400000元、相關(guān)費(fèi)用30000元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用40000元、保險(xiǎn)費(fèi)用20000元，取得海關(guān)專用繳款書；（9）經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)首次購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額5000元，稅額850元；（10）本廠基本建設(shè)工程領(lǐng)取上月購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)用鋼材價(jià)值100000元；（11）購(gòu)進(jìn)辦公用品一批，取得專用發(fā)票注明價(jià)款20000元；購(gòu)置復(fù)印機(jī)一臺(tái)，取得專用發(fā)票上注明價(jià)款50000元；為職工食堂購(gòu)置用具一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10000元。要求：假設(shè)上述發(fā)票均符合抵扣要求，小汽車適用消費(fèi)稅稅率5%，關(guān)稅稅率20%，依據(jù)增值稅納稅申報(bào)表的口徑，請(qǐng)計(jì)算該廠2月份：（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅；（2）進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅；（3）當(dāng)月可以實(shí)際抵扣的稅額；（4）當(dāng)月銷項(xiàng)稅額；（5）當(dāng)月應(yīng)納的增值稅額（不含進(jìn)口）。11、北京某機(jī)動(dòng)車制造股份公司為增值稅一般納稅人，2013年5月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售A型小轎車80臺(tái)，不含稅單價(jià)8萬(wàn)元/臺(tái)，同一發(fā)票注明折扣銷售2%；銷售貨車30臺(tái)，不含稅單價(jià)4萬(wàn)元/臺(tái)，另開發(fā)票注明折扣銷售1%；銷售農(nóng)用汽車取得不含稅銷售額70萬(wàn)元，規(guī)定折舊2/10-1/20-n/30；（2）國(guó)內(nèi)采購(gòu)原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額1000萬(wàn)元、增值稅稅額170萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)；購(gòu)進(jìn)一臺(tái)機(jī)械設(shè)備作為加工車間固定資產(chǎn)入賬，取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價(jià)款15萬(wàn)元；購(gòu)料和設(shè)備過(guò)程中支付運(yùn)費(fèi)取得專用發(fā)票注明運(yùn)輸費(fèi)用30萬(wàn)元；（3）進(jìn)口特制材料，境外成交價(jià)格110萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)26萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)4萬(wàn)元，委托某運(yùn)輸公司將材料從海關(guān)運(yùn)抵廠區(qū)入庫(kù)，支付運(yùn)費(fèi)取得專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元；進(jìn)口一輛小轎車公司自用，成交價(jià)格為到岸價(jià)格57萬(wàn)元（消費(fèi)稅稅率為5%）；（4）將10臺(tái)A型小轎車獎(jiǎng)勵(lì)給對(duì)公司有突出貢獻(xiàn)的人員；貨車3臺(tái)對(duì)外投資；捐贈(zèng)給汽車?yán)?臺(tái)特制越野車（消費(fèi)稅稅率15%），生產(chǎn)成本85萬(wàn)元/臺(tái)（成本利潤(rùn)率6%）；（5）將110臺(tái)A型小轎車移送給外省的獨(dú)立核算銷售機(jī)構(gòu)用于銷售；（6）銷售給某公司B型小轎車200輛，不含稅單價(jià)12萬(wàn)元/輛，因購(gòu)貨量大該公司給予5%的優(yōu)惠價(jià)銷售；同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，取得運(yùn)費(fèi)收入開出專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)100萬(wàn)元；（7）將1輛A型號(hào)的小轎車無(wú)償贈(zèng)送給希望工程；（8）本月購(gòu)進(jìn)汽車輔助備件取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款300萬(wàn)元、增值稅51萬(wàn)元，支付購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)取得運(yùn)輸企業(yè)開具的專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)20萬(wàn)元；（9）從自來(lái)水公司購(gòu)進(jìn)自來(lái)水，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額18萬(wàn)元，其中職工浴室使用10%；本年以前月份購(gòu)進(jìn)材料因被盜造成損失，成本30萬(wàn)元，其中運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元（取得了專用發(fā)票）（10）當(dāng)月購(gòu)進(jìn)再生資源，取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票，注明稅款10萬(wàn)元。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)首次購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)1臺(tái)，取得專用發(fā)票注明貨款10萬(wàn)元、增值稅1.7萬(wàn)元。（關(guān)稅稅率均為10%，本月購(gòu)進(jìn)貨物均取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請(qǐng)并通過(guò)認(rèn)證；A、B型小汽車消費(fèi)稅稅率9），專用發(fā)票軍符合抵扣要求。要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額：計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的關(guān)稅和增值稅合計(jì)為（ ）萬(wàn)元。計(jì)算國(guó)內(nèi)采購(gòu)的可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（）萬(wàn)元。計(jì)算A型小汽車的銷項(xiàng)稅（）萬(wàn)元。計(jì)算B型小汽車的銷項(xiàng)稅（）萬(wàn)元。計(jì)算本月應(yīng)納增值稅為（）萬(wàn)元。關(guān)于上述業(yè)務(wù)，下列陳述不正確的是（）。A.捐贈(zèng)A型號(hào)的小轎車要依法計(jì)算銷項(xiàng)稅B.如果本年以前月份購(gòu)進(jìn)材料因自然災(zāi)害造成損失，需要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理C.進(jìn)口小轎車自用進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅不可以抵扣內(nèi)銷銷項(xiàng)稅D.同一發(fā)票注明的折扣銷售，可以按折扣后的銷售額作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅12、某化工生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），兼營(yíng)出口業(yè)務(wù)與內(nèi)銷業(yè)務(wù)，出口產(chǎn)品使用免稅料件計(jì)劃分配率60%。20*9年8月發(fā)生業(yè)務(wù)：國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)原材料增值稅防偽稅控專用發(fā)票（已認(rèn)證）上注明價(jià)款120萬(wàn)元，當(dāng)月驗(yàn)收入庫(kù)。內(nèi)銷貨物不含稅收入50萬(wàn)元，出口貨物離岸價(jià)格90萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)8月份出口退稅額和免抵稅額。（出口貨物原征稅率為17%，退稅率為11%，）。消費(fèi)稅課堂練習(xí)1、從某煙絲廠購(gòu)進(jìn)已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價(jià)2萬(wàn)元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款400萬(wàn)元、增值稅68萬(wàn)元，煙絲已驗(yàn)收入庫(kù)。卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲150噸，生產(chǎn)卷煙20000標(biāo)準(zhǔn)箱，當(dāng)月銷售給卷煙專賣商18000箱，取得不含稅銷售額36000萬(wàn)元。（提示：煙絲消費(fèi)稅率30%；卷煙消費(fèi)稅比例稅率56%，定額稅率150元/箱） 要求： （1）計(jì)算卷煙廠應(yīng)繳納的增值稅。 （2）計(jì)算卷煙廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。 （每步保留兩位小數(shù)）2、（1）某木地板廠（南岸區(qū)）將木地板按出廠價(jià)100萬(wàn)元（不含稅）撥給非獨(dú)立核算的分公司A（南岸區(qū)），A分公司當(dāng)月售出80%，開出專用發(fā)票注明售價(jià)95萬(wàn)元；按出廠價(jià)100萬(wàn)元（不含稅）撥給非獨(dú)立核算的分公司B（萬(wàn)州區(qū)），B分公司當(dāng)月售出80%，開出專用發(fā)票注明售價(jià)95萬(wàn)元。以上單位均為一般納稅人，廠給分公司開出專用發(fā)票，符合抵扣要求。要求：計(jì)算各單位增值稅、消費(fèi)稅。消費(fèi)稅率5%（2）甲公司（一般納稅人）當(dāng)月用資產(chǎn)小轎車10輛用于投資，當(dāng)月同類產(chǎn)品不含稅單位售價(jià)：最高售價(jià)60萬(wàn)元、最低售價(jià)56萬(wàn)元、平均售價(jià)57萬(wàn)元。要求：計(jì)算應(yīng)繳增值稅、消費(fèi)稅。消費(fèi)稅率9%。3、某縣城一白酒廠20*2年2月的生產(chǎn)銷售情況如下：(1)進(jìn)口一批酒精，支付買價(jià)47000元、相關(guān)稅金6800元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用共計(jì)3200元(取得國(guó)際貨運(yùn)發(fā)票)；(2)外購(gòu)甲企業(yè)酒精30噸，增值稅專用發(fā)票上注明的單價(jià)每噸1800元；(3)外購(gòu)乙企業(yè)生產(chǎn)白酒的各種輔料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)10000元、增值稅1700元；(4)當(dāng)月用20噸酒精及輔料生產(chǎn)白酒40噸，銷售了35噸，每噸含稅售價(jià)為2340元；(5)當(dāng)月用剩余的酒精和輔料生產(chǎn)白酒20噸，每噸的實(shí)際生產(chǎn)成本為7500元，這部分白酒用于抵償債務(wù)，已知該白酒的每噸銷售價(jià)格(不含增值稅)分別為8000元、9000元、10000元。已知酒精適用的消費(fèi)稅稅率為5%，進(jìn)口關(guān)稅稅率20%，白酒適用的消費(fèi)稅稅率為20%的比例稅率和0.5元/斤的定額稅率。要求：根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題（專用發(fā)票軍符合抵扣要求）：(1)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納的關(guān)稅(2)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅(3)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納的增值稅(4)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加。4、某木地板廠為增值稅一般納稅人，20*3年12月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)從某廠購(gòu)進(jìn)甲種木地板一批，取得增值稅防偽稅控專用發(fā)票（已認(rèn)證）注明的價(jià)款為50萬(wàn)元，稅款8.5萬(wàn)元，入庫(kù)準(zhǔn)備繼續(xù)生產(chǎn)乙種木地板。取得運(yùn)費(fèi)專用發(fā)票（符合抵扣條件）注明的運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元。外購(gòu)庫(kù)存木地板期初、期末買價(jià)分別為2萬(wàn)元、3萬(wàn)元。當(dāng)月售出乙種木地板開出專用發(fā)票注明價(jià)款70萬(wàn)元。計(jì)算應(yīng)繳消費(fèi)稅。(2)將90元（成本）木材發(fā)給B企業(yè)，委托B企業(yè)丙種木地板，支付加工費(fèi)5萬(wàn)元，增值稅0.85萬(wàn)元。B企業(yè)沒(méi)有同類木地板銷售價(jià)格。當(dāng)月加工完畢收回，取得增值稅防偽稅控專用發(fā)票（已認(rèn)證）。將委托加工收回的木地板直接出售40%，取得價(jià)款18萬(wàn)元，增值稅3.06萬(wàn)元；余下入庫(kù)準(zhǔn)備繼續(xù)生產(chǎn)丁種木地板。庫(kù)存委托加工木地板期初、期末已納消費(fèi)稅分別為2萬(wàn)元、1萬(wàn)元。當(dāng)月銷售丁種木地板開出專用發(fā)票注明價(jià)款150萬(wàn)元。木地板消費(fèi)稅率5%計(jì)算：（1）B企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅；（2）丁種木地板實(shí)際繳納消費(fèi)稅；（3）應(yīng)繳增值稅。5、某地板生產(chǎn)廠6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)向某林場(chǎng)購(gòu)入原木3000立方米，規(guī)定的收購(gòu)憑證注明的支付款項(xiàng)300000元，請(qǐng)運(yùn)輸公司將上述原木運(yùn)送回廠，支付運(yùn)輸費(fèi)取得專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)10000元；(2)外購(gòu)生產(chǎn)用油漆一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款25000元，增值稅4250元，將其中20%用于企業(yè)基建工程；(3)外購(gòu)生產(chǎn)用粘膠一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10000元，增值稅1700元，將其中10%贈(zèng)送給購(gòu)買企業(yè)木質(zhì)地板的老客戶；(4)從其他木地板廠購(gòu)入未涂漆的木地板50箱，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款180000元，增值稅30600元，將70%投入生產(chǎn)上漆；(5)數(shù)月前購(gòu)入的一批原木因保管不善毀損，賬面成本31680元(含運(yùn)費(fèi)1000元，原已經(jīng)取得專用發(fā)票)；(6)銷售自產(chǎn)實(shí)木地板取得不含稅收入560000元。上述需要認(rèn)證的發(fā)票均經(jīng)過(guò)認(rèn)證，地板生產(chǎn)廠的成本利潤(rùn)率是10%，實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率5%，要求計(jì)算：(1)該企業(yè)當(dāng)期外購(gòu)貨物可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)；(2)該企業(yè)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；(3)該企業(yè)當(dāng)期增值稅的銷項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)；(4)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅稅額；(5)該企業(yè)當(dāng)期實(shí)際應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額營(yíng)業(yè)稅1、某建筑公司為甲公司建造房屋總承包額6000萬(wàn)元（包工包料），將其中1000萬(wàn)元分包給丙公司。工程完畢收到甲公司支付的獎(jiǎng)金600萬(wàn)元、材料差價(jià)款10萬(wàn)元、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)4萬(wàn)元、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)等16萬(wàn)元，其中10%付給丙公司。某建筑公司為甲公司建造房屋總金額5700萬(wàn)元，甲公司提供設(shè)備價(jià)值300萬(wàn)元、甲公司購(gòu)置了部分材料100萬(wàn)元、甲公司提供動(dòng)力6萬(wàn)元。2、某安裝公司為乙公司安裝設(shè)備，收取安裝費(fèi)20萬(wàn)元，設(shè)備價(jià)值400萬(wàn)元由乙公司提供。安裝公司為乙公司安裝設(shè)備，收取款項(xiàng)420萬(wàn)元，其中安裝公司提供的設(shè)備價(jià)值400萬(wàn)元，安裝公司不做安裝產(chǎn)值。安裝公司為乙公司安裝設(shè)備，收取款項(xiàng)420萬(wàn)元，其中安裝公司提供的設(shè)備價(jià)值400萬(wàn)元，安裝公司做安裝產(chǎn)值。投資9000萬(wàn)元自建同規(guī)格同規(guī)模辦公樓三棟，一棟用于公司本部辦公使用；一棟出租，預(yù)收半年租金300萬(wàn)元；另一棟作價(jià)5000萬(wàn)元出售。根據(jù)上述業(yè)務(wù)，計(jì)算應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅和代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。（成本利潤(rùn)率10%）3、某旅行社20*2年9月組織團(tuán)體旅游，收取旅游費(fèi)共計(jì)30萬(wàn)元，其中組團(tuán)境內(nèi)旅游收入14萬(wàn)元，替旅游者支付給其他單位餐費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)、門票共計(jì)6萬(wàn)元；組團(tuán)境外旅游收入16萬(wàn)元，付給境外接團(tuán)企業(yè)費(fèi)用10萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該旅行社本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。4、某商業(yè)銀行20*2年第四季度發(fā)生如下業(yè)務(wù)： 本季度共人民幣貸款利息收入180萬(wàn)元，收到罰息收入2萬(wàn)元，銷售支票收入2萬(wàn)元。變賣房產(chǎn)取得收入1200萬(wàn)元（原購(gòu)入價(jià)格1000萬(wàn)元），出租另一處房產(chǎn)取得租金收入12萬(wàn)元，將一閑置土地投資，取得10%股份，年終分得固定紅利20萬(wàn)元。代理買賣證券手續(xù)費(fèi)收入30萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓股票售價(jià)70萬(wàn)元，支付手續(xù)費(fèi)、稅金等3萬(wàn)元，賬面成本62萬(wàn)元（其中手續(xù)費(fèi)、稅金等2萬(wàn)元）。外匯貸款利息收入20萬(wàn)美元(匯率按1美元8.30元人民幣折算)，支付給境外外匯貸入時(shí)利息15萬(wàn)美元。以前貸出款項(xiàng)到本季度末已超過(guò)應(yīng)收利息核算期的利息15萬(wàn)元仍未收回。根據(jù)上述業(yè)務(wù)，計(jì)算應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。5、某飯店20*3年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）客房收入80萬(wàn)元，保齡球收入5萬(wàn)元，歌舞廳收入6萬(wàn)元；（2）餐廳餐飲收入50萬(wàn)元，另收服務(wù)費(fèi)2萬(wàn)；自?shī)首詷?lè)包間餐飲收入20萬(wàn)元、開瓶費(fèi)收入0.3萬(wàn)元、服務(wù)費(fèi)收入4.7萬(wàn)元；（3）出租未使用門面本月取得租金2萬(wàn)元；（4）飯店為前臺(tái)和餐廳，保齡球廳，共購(gòu)置稅控收款機(jī)3臺(tái)，取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款為9.36萬(wàn)元。要求：計(jì)算飯店本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。土地增值稅1、某稅務(wù)師事務(wù)所的稅務(wù)代理人員受托對(duì)某廠某年土地增值稅納稅情況進(jìn)行審查，獲得如下資料：企業(yè)因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，將剛建成的一幢辦公樓轉(zhuǎn)讓給其他單位，企業(yè)按照合同約定取得銷售收入2500萬(wàn)元。該單位為建造此樓支付的地價(jià)款為100萬(wàn)元；房地產(chǎn)開發(fā)成本為700萬(wàn)元；房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為220萬(wàn)元（能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┕ど蹄y行證明），但其中有40萬(wàn)元加罰利息。當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府規(guī)定，其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5%。（城建稅稅率為7%、教育費(fèi)附加征收率為3%）要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，分析并計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的土地增值稅。2、某房產(chǎn)開發(fā)公司是集體企業(yè)，專門從事普通住宅商品房開發(fā)，幾年來(lái)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況在繳納土地增值稅上與稅務(wù)機(jī)關(guān)存在分歧。企業(yè)于20*3年6月9日委托某稅務(wù)師事務(wù)所代理審查其納稅情況。經(jīng)查閱有關(guān)賬證，獲得如下資料：20*2年10月3日，轉(zhuǎn)讓一棟房屋，轉(zhuǎn)讓收入為1000萬(wàn)元，支付的土地使用權(quán)價(jià)款100萬(wàn)元，房地產(chǎn)開發(fā)成本300萬(wàn)元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出無(wú)法分項(xiàng)目分?jǐn)?，且無(wú)金融機(jī)構(gòu)的證明。20*2年3月2日，出售普通住宅用房一幢，總收入1800萬(wàn)元。該房屋支付土地出讓金200萬(wàn)元，房地產(chǎn)開發(fā)成本900萬(wàn)元，利息支出為100萬(wàn)元，其中40萬(wàn)元為罰息（能按收入項(xiàng)目準(zhǔn)確分?jǐn)?，能提供金融機(jī)構(gòu)的證明。）。要求：請(qǐng)根據(jù)以上資料，逐項(xiàng)分析并計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的土地增值稅（城建稅稅率為7%、印花稅稅率為0.5、教育費(fèi)附加征收率為3%。當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府規(guī)定允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為10%、5%）。3、位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)，20*3年利用廠區(qū)空地建造一幢寫字樓，其發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金4000萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi)160萬(wàn)元;(2)寫字樓開發(fā)成本3000萬(wàn)元，其中裝修費(fèi)用500萬(wàn)元;(3)寫字樓開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬(wàn)元(不能提供金融機(jī)構(gòu)證明);(4)寫字樓竣工驗(yàn)收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬(wàn)元;將另外1/2的建筑面積出租，當(dāng)年取得租金收入15萬(wàn)元。(其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用)要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：(1)企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額;(2)企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額;(3)企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用的金額;(4)企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的有關(guān)稅金;(5)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅。答案：(1)應(yīng)扣除的土地使用權(quán)扣除額=(4000+160) 1/2=2080(萬(wàn)元)(2)應(yīng)扣除的開發(fā)成本扣除額=30001/2=1500(萬(wàn)元)(3)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用扣除額=(4160+3000)10%1/2=358(萬(wàn)元)(4)應(yīng)扣除的相關(guān)稅金=65005%(1+7%+3%)+65000.5 =357.5+3.25=360.75 (萬(wàn)元)(5)應(yīng)扣除的費(fèi)用總額=2080+1500+358+360.75=4298.75 (萬(wàn)元);增值額=6500-4298.75=2201.25(萬(wàn)元);增值率=2201.254298.75100%=2201.25/4298.75100%=51.21%;適用40%的稅率，5%的速算扣除系數(shù)。應(yīng)納土地增值稅額=2201.2540%-4298.755%=665.56(萬(wàn)元)。車船稅A、B兩公司去年在繳納車船使用稅時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生爭(zhēng)議，近日，這兩家企業(yè)的財(cái)務(wù)人員來(lái)到華地稅務(wù)師事務(wù)所咨詢車船使用稅的有關(guān)政策。經(jīng)過(guò)了解，A、B兩公司擁有的車船情況如下：（1）A公司：載貨汽車8輛，其中3輛自重5.2噸/輛，4輛自重5.6噸/輛，1輛自重0.4噸；2輛掛車，每輛自重4.3噸。4輛客車大、中、小、微車個(gè)1輛。人力車1輛、馬拉車2輛、電動(dòng)自行車3輛。已知該地車船使用稅的年稅額載重汽車按自重每噸40元，載客汽車9座以下每輛400元，10座20座每輛500元，21座以上每輛600元，微型客車每輛300元。（2）B公司：機(jī)動(dòng)貨船5艘，其中3艘每艘凈噸位50.4噸，2艘每艘凈噸位為80.6噸；捕撈船1艘、養(yǎng)殖漁船1艘，每艘凈噸位為800噸；非機(jī)動(dòng)船1艘，凈噸位5噸；拖船2艘，每艘100馬力。已知該地規(guī)定的船舶車船稅4元/噸。要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，分別計(jì)算A公司和B公司應(yīng)納的車船使用稅各是多少?車輛購(gòu)置稅某企業(yè)20*2年3月從國(guó)外進(jìn)口小汽車1輛自用，支付給國(guó)外的貨價(jià)40萬(wàn)元人民幣（其中購(gòu)貨傭金5萬(wàn)元），另外支付購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)3萬(wàn)元，支付境外包裝容器費(fèi)1萬(wàn)元，貨物運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)6.5萬(wàn)元。進(jìn)口均取得海關(guān)完稅憑證。關(guān)稅稅率10%，消費(fèi)稅率9%，增值稅率17%。要求：計(jì)算應(yīng)交關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅和車購(gòu)稅。 房產(chǎn)稅A企業(yè)是一家位于某市市區(qū)的國(guó)有工業(yè)企業(yè)。20*3年1月， 俊平稅務(wù)師事務(wù)所的稅務(wù)代理人員受托對(duì)該企業(yè)20*2年房產(chǎn)稅納稅情況進(jìn)行代理審查，獲得如下資料：該企業(yè)20*2年初固定資產(chǎn)賬面顯示，所有房屋及建筑物原價(jià)5000萬(wàn)元；4月30日，將原值為800萬(wàn)元的閑置用房向B企業(yè)出租，協(xié)議規(guī)定，從5月1日起A企業(yè)每月向B企業(yè)收取租金收入2萬(wàn)元。要求：根據(jù)以上資料，分析并計(jì)算該企業(yè)20*2年度應(yīng)納的房產(chǎn)稅（該省規(guī)定，按原值的30%作為扣除額）。企業(yè)所得稅1、某企業(yè)某年境內(nèi)所得200萬(wàn)元，當(dāng)年從A國(guó)分回所得40萬(wàn)元（已在A國(guó)繳納所得稅率20%）、從B國(guó)分回凈利潤(rùn)34萬(wàn)元（已在A國(guó)繳納所得稅率30%）、。2、某家電企業(yè)為增值稅一般納稅人，20*2年相關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)資料如下：（1）本年度實(shí)現(xiàn)貨物銷售收入8000萬(wàn)元，固定資產(chǎn)出租收入100萬(wàn)元，投資收益40萬(wàn)元（均為從居民企業(yè)分回利潤(rùn)），營(yíng)業(yè)外收入60萬(wàn)元。（2）繳納增值稅300萬(wàn)元、消費(fèi)稅等銷售稅金及附加100萬(wàn)元。（3）產(chǎn)品銷售成本5000萬(wàn)元、其他業(yè)務(wù)成本70萬(wàn)元；發(fā)生銷售費(fèi)用1500萬(wàn)元。其中：含廣告及宣傳費(fèi)1300萬(wàn)元；發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，其中：1月1日向丙企業(yè)簽訂借款合同，記載借款金額1500萬(wàn)元，借期1年，支付利息費(fèi)用115萬(wàn)元，同期銀行貸款的年利息率為5%；發(fā)生管理費(fèi)用900萬(wàn)元，其中：含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元、當(dāng)年發(fā)生新技術(shù)研究費(fèi)用30萬(wàn)元（不形成無(wú)形資產(chǎn)的）、形成無(wú)形資產(chǎn)的開發(fā)費(fèi)用600萬(wàn)元（10年）當(dāng)年攤銷40萬(wàn)元；全年計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額1200萬(wàn)元，撥教職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)34萬(wàn)元、發(fā)生職工福利費(fèi)188萬(wàn)元和職工教育經(jīng)費(fèi)40萬(wàn)元，并取得了相關(guān)票據(jù)。（4）營(yíng)業(yè)外支出230萬(wàn)元，其中通過(guò)有關(guān)部門向?yàn)?zāi)區(qū)捐款44萬(wàn)元；直接某老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐款15萬(wàn)元。（5）當(dāng)年購(gòu)買安全生產(chǎn)設(shè)備取得專用發(fā)票注明價(jià)款100萬(wàn)元、增值稅17萬(wàn)元投入使用（符合優(yōu)惠目錄）。要求：根據(jù)家電企業(yè)20*3年相關(guān)資料，分析并計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。4、20*2年末，某國(guó)有工業(yè)企業(yè)（小型企業(yè)）實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1000萬(wàn)元（該產(chǎn)品是企業(yè)綜合利用資源優(yōu)惠目錄的資源生產(chǎn)的產(chǎn)品），產(chǎn)品銷售成本650萬(wàn)元，產(chǎn)品銷售稅金及附加70萬(wàn)元；其他業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)支出150萬(wàn)元；管理費(fèi)用80萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬(wàn)元，銷售費(fèi)用240萬(wàn)元，投資收益50萬(wàn)元（其中從居民企業(yè)分會(huì)利潤(rùn)30萬(wàn)元），營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出110萬(wàn)元；當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額20萬(wàn)元，并按所得稅稅率20%計(jì)算應(yīng)納所得稅4萬(wàn)元。經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，核實(shí)有關(guān)賬簿內(nèi)容如下：管理費(fèi)用80萬(wàn)元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元；當(dāng)年發(fā)生新產(chǎn)品研究費(fèi)用20萬(wàn)元。財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬(wàn)元，其中：向A公司（非金融機(jī)構(gòu)）借款100萬(wàn)元支付一年的利息8萬(wàn)元（銀行同類同期利率6%）；銷售費(fèi)用240萬(wàn)元中，廣告費(fèi)180萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬(wàn)元。營(yíng)業(yè)外支出110萬(wàn)元，其中：通過(guò)有關(guān)部門捐給災(zāi)區(qū)62.4萬(wàn)元、違反政府規(guī)定被工商局罰款10萬(wàn)元。成本費(fèi)用中計(jì)入的工資100萬(wàn)元（其中符合條件的殘疾人員的工薪10萬(wàn)元）、當(dāng)年發(fā)生福利費(fèi)20萬(wàn)元、撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元、實(shí)際支付職工教育經(jīng)費(fèi)7.5萬(wàn)元。當(dāng)年購(gòu)買安全生產(chǎn)設(shè)備取得專用發(fā)票注明價(jià)款30萬(wàn)元、增值稅5.1萬(wàn)元投入使用（符合優(yōu)惠目錄）。請(qǐng)依據(jù)企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定，指出企業(yè)計(jì)算所得稅時(shí)出現(xiàn)的錯(cuò)誤，并重新計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納所得稅稅額。5、某城市一化工企業(yè)（被批準(zhǔn)為國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)）為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務(wù)為以外購(gòu)化妝品生產(chǎn)和銷售成套化妝品，20*2年度稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)300萬(wàn)元，有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)產(chǎn)品銷售收入8000萬(wàn)元；其他業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元；從居民企業(yè)分回凈利潤(rùn)60萬(wàn)元；技術(shù)轉(zhuǎn)讓凈收益100萬(wàn)元；接受捐贈(zèng)收入（計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入）40萬(wàn)元。(2)發(fā)生產(chǎn)品銷售費(fèi)用820萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)600萬(wàn)元）、財(cái)務(wù)費(fèi)用270萬(wàn)元（其中：向無(wú)關(guān)聯(lián)的甲公司借款100萬(wàn)元支付的利息10萬(wàn)元，銀行同類同期利息6%）、管理費(fèi)用940萬(wàn)元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用80萬(wàn)元，新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝研究費(fèi)用40萬(wàn)元；按規(guī)定繳納的員工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)180萬(wàn)元；特殊工種職工人身險(xiǎn)20萬(wàn)元；一般職工的人身險(xiǎn)60萬(wàn)元；勞保支出30萬(wàn)元；企業(yè)之間的管理費(fèi)用20萬(wàn)元）。(3)通過(guò)組織捐給災(zāi)區(qū)69.9萬(wàn)元；支付稅收滯納金15萬(wàn)元；(4)企業(yè)提取的未經(jīng)核準(zhǔn)的壞賬準(zhǔn)備金5萬(wàn)元；(5)已計(jì)入當(dāng)年成本費(fèi)用發(fā)放的工資400萬(wàn)元（其中殘疾人工資30萬(wàn)元）、發(fā)生的福利費(fèi)66萬(wàn)元、撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)18萬(wàn)元、發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元；要求：計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。6、某外資企業(yè)，20*2年會(huì)計(jì)利潤(rùn)600萬(wàn)元（其中國(guó)債利息收入40萬(wàn)元，從居民企業(yè)分回利潤(rùn)20萬(wàn)元、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得30萬(wàn)元），產(chǎn)品收入4600萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入400萬(wàn)元。支付消防罰款、稅收滯納金分別為7萬(wàn)元、2萬(wàn)元；支付合同違約的違約金10萬(wàn)元、訴訟費(fèi)1萬(wàn)元；贊助新開業(yè)甲公司15萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備8萬(wàn)元；通過(guò)組織捐給某福利院30萬(wàn)元；計(jì)入管理費(fèi)的“三新費(fèi)”180萬(wàn)元（其中當(dāng)年發(fā)生的研究費(fèi)用60萬(wàn)元；業(yè)務(wù)招待費(fèi)95萬(wàn)元）；廣告費(fèi)783萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)17萬(wàn)元。當(dāng)年購(gòu)買安全生產(chǎn)專用設(shè)備400萬(wàn)元。計(jì)算實(shí)交所得稅。7、某制藥企業(yè)20*2年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)銷售產(chǎn)品收入2000萬(wàn)元；(2)接受捐贈(zèng)材料一批，取得贈(zèng)出方開具的增值稅發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元，運(yùn)輸批材料支付運(yùn)雜費(fèi)0.3萬(wàn)元；(3)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商標(biāo)所有權(quán)，取得營(yíng)業(yè)外收入68.3萬(wàn)元；(4)收取當(dāng)年讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的專利實(shí)施許可費(fèi)，取得其他業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)元；(5)取得國(guó)債利息20萬(wàn)元；(6)全年銷售成本1000萬(wàn)元；銷售稅金及附加100萬(wàn)元；(7)全年銷售費(fèi)用500萬(wàn)元，含廣告費(fèi)400萬(wàn)元；全年管理費(fèi)用200萬(wàn)元，含招待費(fèi)80萬(wàn)元；全年財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元；(8)全年?duì)I業(yè)外支出50萬(wàn)元，含通過(guò)政府部門對(duì)災(zāi)區(qū)捐款20萬(wàn)元；直接對(duì)私立小學(xué)捐款10萬(wàn)元；違反政府規(guī)定被工商局罰款10萬(wàn)元。要求計(jì)算：(1)該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額；(2)該企業(yè)對(duì)收入的納稅調(diào)整額；(3)該企業(yè)對(duì)廣告費(fèi)用的納稅調(diào)整額；(4)該企業(yè)對(duì)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額；(5)該企業(yè)對(duì)營(yíng)業(yè)外支出的納稅調(diào)整額；(6)該企業(yè)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。8、某機(jī)械制造企業(yè)20*2年產(chǎn)品銷售收入3000萬(wàn)元，銷售成本1500萬(wàn)元，銷售稅金及附加12萬(wàn)元，銷售費(fèi)用200萬(wàn)元(含廣告費(fèi)100萬(wàn)元)，管理費(fèi)用500萬(wàn)元(含招待費(fèi)20萬(wàn)元，辦公室房租36萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元)，投資收益50萬(wàn)元(含國(guó)債利息6萬(wàn)元、從深圳聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)34萬(wàn)元)，營(yíng)業(yè)外支出10萬(wàn)元，系直接捐給災(zāi)區(qū)款項(xiàng)。其他補(bǔ)充資料：(1)當(dāng)年9月1日起租用辦公室，支付2年房租36萬(wàn)元；(2)企業(yè)已預(yù)繳稅款190萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)20*2年度應(yīng)補(bǔ)(退)的所得稅稅額。9、某內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)，執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。20*3年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品20000臺(tái)，每臺(tái)不含稅單價(jià)0.2萬(wàn)元，每臺(tái)銷售成本0.15萬(wàn)元；（2）出租設(shè)備收入400萬(wàn)元，購(gòu)買企業(yè)債券利息20萬(wàn)元，買賣股票轉(zhuǎn)讓所得80萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)10萬(wàn)元，從居民企業(yè)分回利潤(rùn)20萬(wàn)元；（3）銷售稅金及附加20萬(wàn)元；（4）銷售費(fèi)用450萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)用及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)430萬(wàn)元）；管理費(fèi)用600萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬(wàn)元，支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費(fèi)用20萬(wàn)元、新產(chǎn)品新技術(shù)研究費(fèi)用40萬(wàn)元、開發(fā)成功的符合優(yōu)惠政策的專利技術(shù)本年攤銷30萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元（其中：向無(wú)關(guān)聯(lián)的甲公司借款600萬(wàn)元支付的利息60萬(wàn)元，銀行同類同期利息6%）；（5）營(yíng)業(yè)外支出120萬(wàn)元，其中通過(guò)組織的公益性捐贈(zèng)66.8萬(wàn)元、稅收滯納金10萬(wàn)元。（6）成本費(fèi)用中計(jì)入的工資1000萬(wàn)元、當(dāng)年發(fā)生福利費(fèi)160萬(wàn)元、撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元、實(shí)際支付職工教育經(jīng)費(fèi)45萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）計(jì)算全年銷售（營(yíng)業(yè)）收入；（2）計(jì)算稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)；（3）收入總額的納稅調(diào)整（4）計(jì)算全年廣告費(fèi)扣除限額；增納稅所得額是多少；（5）計(jì)算全年業(yè)務(wù)招待費(fèi)用稅法允許扣除金額；調(diào)增納稅所得額是多少；（6）關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費(fèi)用納稅調(diào)整額；（7）新產(chǎn)品新技術(shù)研究費(fèi)用和專利技術(shù)本年攤銷納稅調(diào)整（8）借款利息納稅調(diào)整（9）計(jì)算公益性捐贈(zèng)扣除限額；調(diào)增納稅所得額是多少；（10）稅收滯納金納稅調(diào)整；（11）職工福利費(fèi)扣除限額、撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額、職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額；納稅調(diào)整；（12）計(jì)算全年所得應(yīng)納稅所得額；（13）計(jì)算全年應(yīng)納企業(yè)所得稅。個(gè)人所得稅1、某外國(guó)人2007年2月12日來(lái)華工作，2008年2月15日回國(guó)， 2008年3月2日返回中國(guó)，2008年11月15日至2008年11月30日期間，因工作需要去了日本，2008年12月1日返回中國(guó)，后于2009年 11月20日離華回國(guó)，則該納稅人2008年度為我國(guó)居民納稅人，2009年度為我國(guó)非居民納稅人。2、中方企業(yè)派遣王某到一外商投資企業(yè)工作。2011年3月，該外商投資企業(yè)支付給王某的薪金為10800元，合同規(guī)定上交派遣單位2000元。同月，王某還收到其所在的派遣單位發(fā)給的工資1000元。請(qǐng)問(wèn)，這兩個(gè)單位當(dāng)年扣繳的個(gè)人所得稅數(shù)額？王某還應(yīng)申請(qǐng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅多少元？3、20*1年1月1日，談某與巨力設(shè)備廠簽訂一承包經(jīng)營(yíng)工廠下屬鴻賓大酒樓的合同。合同規(guī)定，承包期二年；談某每年上交承包費(fèi)80000元。20*2年末，鴻賓大酒樓財(cái)會(huì)人員到地方稅務(wù)局辦理納稅申報(bào)，申報(bào)材料顯示，20*1年酒樓營(yíng)業(yè)收入1000000元；成本、費(fèi)用950000元（其中包括談某每月領(lǐng)取的工資2000元）；營(yíng)業(yè)稅50000元；城建稅、教育費(fèi)附加5000元；虧損5000元。但據(jù)地方稅務(wù)局了解，該酒樓自談某承包經(jīng)營(yíng)后，生意一直很興隆。于是，地方稅務(wù)局決定對(duì)鴻賓大酒樓2008年的納稅情況進(jìn)行檢查。經(jīng)認(rèn)真檢查發(fā)現(xiàn)：（1）巨力設(shè)備廠在鴻賓大酒樓發(fā)生的招待費(fèi)用150000元，采取由廠辦公室負(fù)責(zé)人簽字記賬，直接抵減談某上交承包費(fèi)的辦法，不足抵減的部分答應(yīng)從第二年的承包費(fèi)中抵減，這150000元款項(xiàng)未計(jì)人酒樓營(yíng)業(yè)收入中；（2）談某采取多報(bào)服務(wù)人員的辦法增加費(fèi)用支出（共多報(bào)10人，每人每月工資1400元）。經(jīng)檢查結(jié)果確認(rèn)，鴻賓大酒樓及談某有未繳和少繳營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教、育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅及個(gè)人所得稅的問(wèn)題，須予以處理。請(qǐng)正確計(jì)算鴻賓大酒樓及談某應(yīng)補(bǔ)繳的各項(xiàng)稅款。（附：城建稅稅率為營(yíng)業(yè)稅稅額的7%，教育費(fèi)附加征收率為營(yíng)業(yè)稅稅額3%）4、李某本月將市內(nèi)1套4年前購(gòu)進(jìn)的商品房出售，取得轉(zhuǎn)讓收入500000元，該房屋原買價(jià)300000元（重置完全成本600000元，6層新），轉(zhuǎn)讓時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等1000元，房屋裝修費(fèi)60000元（有發(fā)票）。計(jì)算個(gè)人所得稅。5、王某為自由職業(yè)者，4月取得收入如下：為甲公司講學(xué)2次，每次1500元；為甲公司設(shè)計(jì)制圖報(bào)酬15000元，捐給災(zāi)區(qū)3000元；為甲公司提供裝潢勞務(wù)取得報(bào)酬5000萬(wàn)元，捐給農(nóng)村某小學(xué)14000元；為甲公司的分公司成立作賦一篇取得報(bào)酬100000元，捐給希望工程40000元。消費(fèi)取得有獎(jiǎng)發(fā)票2張，其中一張兌獎(jiǎng)200元，另一張兌獎(jiǎng)1000元。從上市公司分得股息紅利所得4000元。其應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？6、甲電影制片廠聘請(qǐng)乙電影制片廠導(dǎo)演張先生為其拍攝一部叫綠島的電影，張導(dǎo)演為此取得報(bào)酬80000元。綠島劇本是根據(jù)作家李先生（某高校教師，中科院資深院士）的小說(shuō)綠島的故事改編的，綠島的故事先在小說(shuō)月刊上連載，共連載18期，每期稿費(fèi)1500元，合計(jì)取得稿費(fèi)27000元。該小說(shuō)于2009年4月獲得國(guó)家級(jí)文學(xué)獎(jiǎng)，獲得獎(jiǎng)金5000元。甲電影制片廠為了拍攝電影綠島，李作家將綠島的故事使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給電影廠，李作家為此獲得報(bào)酬60000元。2009年李作家獲得院士津貼10000元，當(dāng)年又被評(píng)為第二屆高等學(xué)校名師獲得獎(jiǎng)金20000元。2010年3月，李作家將該小說(shuō)在某出版社出書，取得稿費(fèi)20000元，因該小說(shuō)十分暢銷，2010年8月，出版社將該書加印5000冊(cè)，恰巧這時(shí)李作家在一次車禍中不幸去世，出版社將小說(shuō)加印的稿酬3000元按規(guī)定支付給了李作家的兒子小李。2010年9月，通過(guò)拍賣行拍賣綠島的故事原著書稿，獲得所得60000元，捐給災(zāi)區(qū)20000元。要求：根據(jù)上述資料，分別計(jì)算張導(dǎo)演和李作家2009年、20010年應(yīng)納的個(gè)人所得稅額。7、李某于1月初與陳某簽訂