初級實(shí)務(wù)考前沖刺題.doc

初級實(shí)務(wù)考前沖刺部分練習(xí)題 甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。生產(chǎn)中所需W材料按實(shí)際成本核算，采用月末一次加權(quán)平均法計算和結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本。2010年12月1日，W材料結(jié)存800千克，賬面余額396萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。生產(chǎn)成本A產(chǎn)品（直接材料）60萬元，生產(chǎn)成本B產(chǎn)品（直接材料）20萬元；甲公司2010年12月份發(fā)生的有關(guān)W材料業(yè)務(wù)如下：（1）12月6日，持銀行匯票260萬元購入W材料400千克，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為200萬元，增值稅額34萬元，對方代墊包裝費(fèi)4萬元，材料已驗(yàn)收入庫，剩余票款退回并存入銀行。（2）12月10日，收到乙公司作為資本投入的W材料1000千克，并驗(yàn)收入庫。投資合同約定該批原材料價值（不含可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）為500萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬元，乙公司開具增值稅專用發(fā)票。假定合同約定的價值與公允價值相等,未發(fā)生資本溢價。（3）12月20日，銷售W材料一批,數(shù)量200千克，開出增值稅專用發(fā)票上注明的售價為150萬元，增值稅額為25.5萬元，款項(xiàng)已由銀行收妥。（4）12月份發(fā)出材料情況如下：生產(chǎn)車間領(lǐng)用W材料1000千克，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品40件、B產(chǎn)品10件、A產(chǎn)品每件消耗定額為7千克，B產(chǎn)品每件消耗定額為22千克，材料成本在A、B產(chǎn)品之間按照定額消耗量比例進(jìn)行分配；車間管理部門領(lǐng)用400千克；企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用100千克。委托加工一批零部件，發(fā)出W材料100千克。（5）月末分配工資60萬元，其中：生產(chǎn)車間工人工資40萬元，（其中生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資30萬元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資10萬元），車間行政管理人員工資15萬元，行政管理人員工資5萬元。（6）月末計提固定資產(chǎn)折舊10萬元，其中：生產(chǎn)車間4萬元，車間行政管理部門1萬元，行政管理部門5萬元。（7）月末分配制造費(fèi)用。（假設(shè)A產(chǎn)品的機(jī)器工時為300小時，B產(chǎn)品的機(jī)器工時為200小時）（8）月末分配生產(chǎn)費(fèi)用，（本月A產(chǎn)品完工30件，在產(chǎn)品20件；B產(chǎn)品完工8件，在產(chǎn)品2件；原材料在生產(chǎn)開始時一次投入，在產(chǎn)品的完工程度按50計算）（9）年末該存貨可變現(xiàn)凈值為1000萬元。 假定除上述資料外，不考慮其他因素。要求：（1）編制甲公司第（1）至（3）項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計分錄。（2）計算甲公司12月份W材料的加權(quán)平均單位成本。（3）編制甲公司第（4）（6）項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計分錄。（4）分配制造費(fèi)用，并編制會計分錄（5）分配A產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用，并編制會計分錄（6）確定甲公司應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)備，并編制分錄。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）【答案】 1（1）借：原材料W材料204 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34銀行存款 22 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款260（2）借：原材料W材料500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85貸：實(shí)收資本585（3）借：銀行存款175.5貸：其他業(yè)務(wù)收入150 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25.5借：其他業(yè)務(wù)成本 100貸：原材料 1002、W材料加權(quán)平均成本（396+204+500）/（800+400+1000）0.5（萬元/千克）3、事項(xiàng)（4）分錄如下：產(chǎn)品的定額分配率10000.5/（407+1022）1A產(chǎn)品的成本4071280（萬元）B產(chǎn)品的成本10221220（萬元）借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品280 B產(chǎn)品220 制造費(fèi)用200（4000.5） 管理費(fèi)用 50（1000.5） 貸：原材料W材料750借： 委托加工物資50 貸：原材料50事項(xiàng)（5）分錄為：借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 30 B產(chǎn)品 10 制造費(fèi)用 15 管理費(fèi)用 5 貸：應(yīng)付職工薪酬 60事項(xiàng)（6）分錄為借：制造費(fèi)用 5 管理費(fèi)用 5 貸：累計折舊 104、分配制造費(fèi)用制造費(fèi)用合計=（200+15+5）=220萬元制造費(fèi)用分配率=220/（300+200）=0.44A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=3000.44=132B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=2000.44=88借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 132生產(chǎn)成本B產(chǎn)品 88貸：制造費(fèi)用 2205、分配A生產(chǎn)費(fèi)用“生產(chǎn)成本A產(chǎn)品”生產(chǎn)費(fèi)用累計=60+280+30+132=502萬元月末“完工產(chǎn)品A產(chǎn)品”應(yīng)分配的直接材料成本=（60+280）/（30+20）30=204萬元月末“在產(chǎn)品A產(chǎn)品” 應(yīng)分配的直接材料成本=（60+280）/（30+20）20=136萬元月末“完工產(chǎn)品A產(chǎn)品”應(yīng)分配的直接人工成本=30/（30+2050%）30=22.5萬元月末“在產(chǎn)品A產(chǎn)品” 應(yīng)分配的直接人工成本=30/（30+2050%）2050%=7.5萬元月末“完工產(chǎn)品A產(chǎn)品”應(yīng)分配的制造費(fèi)用成本=132/（30+2050%）30=99萬元月末“在產(chǎn)品A產(chǎn)品” 應(yīng)分配的制造費(fèi)用成本=132/（30+2050%）2050%=33萬元分錄如下：借：庫存商品A商品 325.5貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 325.56、年末結(jié)賬前該存貨的賬面余額=396+60+20+204+500-1