日、美會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的動(dòng)向的論文

日、美會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的動(dòng)向的論文 日、美會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的動(dòng)向的論文 【摘要】文章首先探討 eu 等效評(píng)估的概況 :實(shí)施時(shí)期、評(píng)價(jià)對(duì)象國(guó)、 eu 等效性評(píng)估的背景以及評(píng)價(jià)方法 ；其次探討日、美兩國(guó)為得到等效評(píng)估而采取的應(yīng)對(duì)策略 ；最后基于以上考察結(jié)果 ,指出我國(guó) 會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則國(guó)際趨同的方向性和課題。 【關(guān)鍵詞】國(guó)際趨同 ；等效性評(píng)估 ；會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ；趨同模式 一、引言 我國(guó)財(cái)政部于 2006年 2月頒發(fā)了新 企業(yè) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ,基本與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則 (ifrs)趨同。在歐洲聯(lián)盟 (eu)域內(nèi)的上市公司 2005 年起必須根據(jù) ifrs 編制財(cái)務(wù)報(bào)表。 eu 域外企業(yè)在 eu 域內(nèi)上市時(shí) ,從2009 年 1 月起也需要根據(jù) ifrs 或與 ifrs 等效的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表 ,并向 eu 當(dāng)局提交。 2005 年我國(guó)和日本、美國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則均被作為 eu 等效評(píng)估的首批被評(píng)估對(duì)象 ,日美于 2008 年 4 月通過(guò)了等效評(píng)估 ,但我國(guó)的最終評(píng)估被推遲到 2011 年。在此背景下 ,文章試圖探討 eu 等效評(píng)估及日美兩國(guó)的應(yīng)對(duì)策略 ,及時(shí)掌握會(huì)計(jì)準(zhǔn) 則國(guó)際趨同的動(dòng)向 ,以資我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的 參考 。 二、 eu 等效評(píng)估的概況及評(píng)估方法 (一 ) eu 等效評(píng)估概況 早在 2004年 6月 ,歐洲委員會(huì) (ec)就開始探討 2007年 (隨后延遲兩年至 2009 年 1 月 )起對(duì)在 eu 公開籌資的非 eu 企業(yè) ,要求采用 ifrs或與 ifrs 等效的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表 ,并向 eu 當(dāng)局提交。等效評(píng)估的決定權(quán)在擔(dān)任 eu 證券管理的 ec。 WWw.11665.CoMec 將等效評(píng)估委托給歐洲證券監(jiān)督當(dāng)局委員會(huì) (cesr)。 2005 年 7 月 ,ifrs 等效評(píng)估對(duì)象的第三國(guó)會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則是日本、美國(guó)和加拿大 ,后來(lái)評(píng)估對(duì)象范圍擴(kuò)大了 ,還包括了 2008 年 4 月 :ec 公布了有關(guān)等效評(píng)估的歐洲委員會(huì)報(bào)告書 ,表明了日本準(zhǔn)則和美國(guó)準(zhǔn)則相同 ,達(dá)到了等效性標(biāo)準(zhǔn)。 (二 )美國(guó) 2005 年 7 月 cesr 的建議書除了日本的 會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則 ,還論及了美國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ,其等效評(píng)估也和日本相似。 “ 整體上來(lái)說(shuō)和 ifrs 等效 ”, 但是和 ifrs 間還存在需要調(diào)整的 19 個(gè)項(xiàng)目。 19 個(gè)項(xiàng)目中有 16個(gè)項(xiàng)目和日本的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相同。 2007 年 12 月 18 日 cesr 的建議書中給予了積極的評(píng)估 :cesr 指出 ,相信為達(dá)到 iasb 和 fasb 間會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的趨同工作以及將來(lái)共同開發(fā)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的勢(shì)態(tài)一定能持續(xù)到美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與 ifrs 達(dá)到等效為止 ,故應(yīng)評(píng)估美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與 ifrs 等效。2008 年 4 月 cesr 對(duì)美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則做出與日本相同的 等效評(píng)估的最終決定。 美國(guó)具有世界最大規(guī)模的資本市場(chǎng) , fasb 開發(fā)被譽(yù)為世界最高水平、最詳細(xì)的美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。早在 2000 年 iasb 成立之際 ,美國(guó)就極力援助 iasb 采用與 fasb 類似的組織結(jié)構(gòu)。 fasb 為達(dá)到會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的趨同積極行動(dòng) ,2002 年與 iasb 確定了共同開發(fā)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則路線。同時(shí) ,監(jiān)督機(jī)構(gòu)也積極推動(dòng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的趨同。 2005 年 4 月 21 日 ,sec 以fasb 和 iasb 發(fā)起的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同為條件 ,探討對(duì)在美國(guó)上市的外國(guó) 企業(yè) 根據(jù) ifrs 編制的財(cái)務(wù)報(bào)表 “ 可以不需要差異調(diào)整表 ”, 并將日程表提交 ec 。 因此 ,cesr 對(duì)美國(guó)與日本不同 ,并未將焦點(diǎn)集中在 2005年 7 月的cesr建議書中指出的需要調(diào)整的差異項(xiàng)目 ,而是開展了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則整體的趨同工作。比如 ,2006 年 2 月 27 日為確認(rèn)上述共同開發(fā)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則路線 ,fasb 和 iasb 間交換了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同的備忘錄。備忘錄里 ,為得到等效評(píng)估確認(rèn)了 2008 年為止完成的短期趨同項(xiàng)目 (比如 ,減值會(huì)計(jì)、所得稅會(huì)計(jì)等 ),還整理了企業(yè)合并、績(jī)效報(bào)告、 金融 商品等需要中長(zhǎng)期審議的 11 個(gè)項(xiàng)目。 11 個(gè)項(xiàng)目中企業(yè)合并項(xiàng)目已經(jīng)完成了準(zhǔn)則的確定 ,并于 2008 年公布了其余一些項(xiàng)目的討論資料 。 sec根據(jù)上述日程表 ,2007年 7月 2日至 9月 24日就非美國(guó)企業(yè)根據(jù) ifrs 編制的財(cái)務(wù)報(bào)表 “ 可以不需要差異調(diào)整表 ” 議題征求意見。同年 11月 15日決定從 2007年的年度報(bào)表起 ,外國(guó)企業(yè)如果完全采用iasb 公布的 ifrs 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 ,可以不附調(diào)整表。該規(guī)定從 2007 年12 月 28 日由 sec 正式公布。美國(guó)在 ec