淺談內(nèi)部控制會(huì)計(jì)制度的論文

淺談內(nèi)部控制會(huì)計(jì)制度的論文 淺談內(nèi)部控制會(huì)計(jì)制度的論文 1 內(nèi)部控制的內(nèi)容 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的內(nèi)容包括：現(xiàn)金及有價(jià)證券、固定資產(chǎn)、存貨、工程項(xiàng)目、對(duì)外投資、籌資及權(quán)益、對(duì)外擔(dān)保、銷售與收款、采購與付款、成本費(fèi)用、稅收管理、財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)控制等。結(jié)合實(shí)踐，筆者主要從如下方面闡述。 1.1 貨幣資金 貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是防止現(xiàn)金的錯(cuò)誤記錄和舞弊行為的產(chǎn)生。它的業(yè)務(wù)內(nèi)容主要包括現(xiàn)金收支及銀行往來結(jié)算。貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的實(shí)施，必須達(dá)到以下幾點(diǎn)： 1 保證現(xiàn)金和銀行存款的真實(shí)反映，其賬戶余額和資產(chǎn)負(fù)債表上有關(guān)項(xiàng)目的余額應(yīng)與實(shí)際存在數(shù)額相一致。不準(zhǔn)白條抵庫。 2 所有收入必須及時(shí)、全部納入賬內(nèi)管理核算，不準(zhǔn)轉(zhuǎn)移，不準(zhǔn)私設(shè) “ 小金庫 ” 。 3 保證每筆現(xiàn)金的支出，都是實(shí)際支出，并有有效票據(jù)合法手續(xù)，并在票據(jù)上加蓋附件章，以免重復(fù)報(bào)銷。 4現(xiàn)金的使用范圍必須符合財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)經(jīng)制度。5 票據(jù)和銀行印鑒的使用實(shí)行分離制 ，不可以一人掌握全部印鑒。 1.2 存貨的管理 建立存貨管理的崗位責(zé)任制，對(duì)存貨管理和會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行合理分工，建立存貨驗(yàn)收入庫、保管、稽核、發(fā)出、存盤等環(huán)節(jié)的控制制度，正確計(jì)算存貨價(jià)值，使賬、卡、物、金額相符，防止各項(xiàng)存貨被盜、損毀和流失。 1.3 銷售業(yè)務(wù) 保證銷售收入的真實(shí)性和合理性。保證應(yīng)收賬款的真實(shí)性和可回收性，客戶的真實(shí)性。保證銷貨款盡數(shù)回收，銷貨折扣要符合規(guī)定，防止謀私行為發(fā)生。合理處理銷貨退回。 WwW.11665.cOM 1.4 工程項(xiàng)目 建立科學(xué)的工程項(xiàng)目決策程序，明確 相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員職責(zé)權(quán)限，實(shí)行工程項(xiàng)目投資決策責(zé)任制度，優(yōu)化工程設(shè)計(jì)，防范工程發(fā)包、承包、施工、驗(yàn)收等過程中舞弊行為。工程項(xiàng)目控制包括工程項(xiàng)目預(yù)算、決算、招標(biāo)、投標(biāo)、評(píng)標(biāo)、工程質(zhì)量監(jiān)督等環(huán)節(jié)。做到事前經(jīng)濟(jì)評(píng)估，事中財(cái)務(wù)監(jiān)督，事后財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)。 2 實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)遵循的原則 2.1 合法性原則 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度必須符合國家法律法規(guī)的規(guī)定。 2.2 全面性原則 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)涵蓋單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、相關(guān)部門和相關(guān)崗位，并對(duì)業(yè)務(wù)處理過程中關(guān)鍵控制落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。 2.3 經(jīng)濟(jì)性原則 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)應(yīng)當(dāng)處理好長成本和效益的關(guān)系，努力降低控制的成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。 2.4 協(xié)調(diào)性原則 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度要符合單位的中、長期規(guī)劃和短期目標(biāo)，與單位其他管理控制制度相互協(xié)調(diào)，注重制度的整體實(shí)施效果。 2.5 時(shí)效性原則 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度要隨著外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和經(jīng)營管理的需要，不斷評(píng)價(jià)和及時(shí)更新。 2.6 堅(jiān)持不兼容職務(wù)相互分離和回避的原則 保證內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，提高崗位設(shè)置的效率，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)明確、相互 制約、相互監(jiān)督。 3 實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法 3.1 建立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，實(shí)行全面預(yù)算控制 3.2 建立責(zé)權(quán)體系，明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中不同層次人員的權(quán)力范圍及其相應(yīng)責(zé)任。如費(fèi)用報(bào)銷簽字權(quán)、簽訂合同權(quán)等，既要明確權(quán)力，又要分清責(zé)任。 3.3 要加強(qiáng)職工業(yè)務(wù)培訓(xùn)和思想素質(zhì)培訓(xùn)，既要忠誠、正直、認(rèn)真勤奮，又要有較強(qiáng)的工作能力。 3.4 加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的崗位責(zé)任制，與電算化系統(tǒng)不兼容的職務(wù)要進(jìn)行分離，保證輸入資料的完整性和正確性，確保會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的安全、可靠、穩(wěn)定及效率。資料要由專人保管，按時(shí)檢查，建立資料借閱制度。 3.5 加強(qiáng)監(jiān)督檢查，建立內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)財(cái)務(wù)及經(jīng)營活動(dòng)和重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)。 總之，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是組織規(guī)劃財(cái)務(wù)預(yù)算，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全和財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的有關(guān)程序和記錄。我國加入世貿(mào)組織后，必須按照世貿(mào)組織的有關(guān)規(guī)