財(cái)政監(jiān)督績(jī)效評(píng)估.doc

財(cái)政監(jiān)督績(jī)效評(píng)估本文在簡(jiǎn)要介紹了財(cái)政監(jiān)督績(jī)效評(píng)估的產(chǎn)生、發(fā)展及作用后，分析了當(dāng)前我國(guó)財(cái)政監(jiān)督績(jī)效評(píng)估的現(xiàn)狀，指出全面的財(cái)政監(jiān)督績(jī)效評(píng)估體系的缺失是制約我國(guó)財(cái)政監(jiān)督績(jī)效評(píng)估進(jìn)一步發(fā)展的瓶頸，從而提出從橫向和縱向兩個(gè)維度構(gòu)建我國(guó)財(cái)政監(jiān)督績(jī)效評(píng)估體系的方法。財(cái)政監(jiān)督績(jī)效評(píng)估是財(cái)政監(jiān)督與績(jī)效評(píng)估的有機(jī)結(jié)合。對(duì)財(cái)政監(jiān)督進(jìn)行績(jī)效評(píng)估實(shí)際上是對(duì)財(cái)政監(jiān)督實(shí)施監(jiān)督。當(dāng)前,我國(guó)不僅是經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型國(guó)家，同時(shí)還是經(jīng)濟(jì)趕超國(guó)家，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的復(fù)雜形勢(shì)使得財(cái)政活動(dòng)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中起著舉足輕重的作用。因此，對(duì)財(cái)政活動(dòng)的監(jiān)督工作顯得尤為重要。財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)也因此備受矚目。人們很自然地會(huì)有這樣的疑問(wèn)：財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)監(jiān)督各種財(cái)政活動(dòng)，那么，誰(shuí)來(lái)監(jiān)督這些財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)呢？財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)的工作效果又應(yīng)該怎樣衡量呢？這些都是不容忽視的問(wèn)題，解決這些問(wèn)題，需要我們對(duì)財(cái)政監(jiān)督進(jìn)行科學(xué)合理的績(jī)效評(píng)估。一、我國(guó)財(cái)政監(jiān)督績(jī)效評(píng)估的現(xiàn)狀我國(guó)的財(cái)政監(jiān)督是伴隨著我國(guó)社會(huì)主義改革開(kāi)放和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步建立和完善而發(fā)展起來(lái)的，至今無(wú)論是在理論上還是在實(shí)踐上都存在著許多薄弱環(huán)節(jié)。日新月異的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，特別是近年來(lái)我國(guó)大刀闊斧的財(cái)政改革對(duì)我國(guó)的財(cái)政監(jiān)督提出了新的要求。在這一背景下，財(cái)政監(jiān)督績(jī)效評(píng)估作為財(cái)政監(jiān)督的監(jiān)督，更是面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。與財(cái)政監(jiān)督本身相比，我國(guó)的財(cái)政監(jiān)督績(jī)效評(píng)估更是屬于剛剛起步的新興事物，沒(méi)有形成系統(tǒng)機(jī)制，存在著一些需要解決的問(wèn)題。首先，我國(guó)財(cái)政監(jiān)督績(jī)效評(píng)估的內(nèi)容及方法過(guò)于單一。目前，我國(guó)財(cái)政監(jiān)督績(jī)效評(píng)估的內(nèi)容主要是考核評(píng)價(jià)。包括單項(xiàng)考核評(píng)價(jià)和綜合考核評(píng)價(jià)。其中，單項(xiàng)考核評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容是調(diào)研信息的上報(bào)情況，包括上報(bào)數(shù)量和上報(bào)質(zhì)量，即調(diào)研信息是否在相關(guān)刊物上發(fā)表及是否被領(lǐng)導(dǎo)采用。綜合考核評(píng)價(jià)以崗位責(zé)任、職能細(xì)化等為前提，以監(jiān)督成本、日常監(jiān)督、專(zhuān)項(xiàng)檢查、調(diào)研信息四大方面為主要內(nèi)容，采取一定的量化指標(biāo)進(jìn)行評(píng)分，從而對(duì)財(cái)政監(jiān)督的績(jī)效做出一定的評(píng)價(jià)。無(wú)論是單項(xiàng)考核評(píng)價(jià)還是綜合考核評(píng)價(jià)，都僅僅是財(cái)政監(jiān)督績(jī)效評(píng)估的不成熟形式，只是對(duì)財(cái)政監(jiān)督工作人員的工作業(yè)績(jī)進(jìn)行了評(píng)估，并沒(méi)有將整個(gè)財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)視作一個(gè)整體進(jìn)行評(píng)估，不僅沒(méi)有考慮財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)的業(yè)績(jī)，也沒(méi)有深入分析一項(xiàng)財(cái)政監(jiān)督工作的效果，更沒(méi)有考慮一項(xiàng)財(cái)政監(jiān)督對(duì)被監(jiān)督對(duì)象是否產(chǎn)生積極的作用。并且，在評(píng)估方法上，我們一味的注重定量評(píng)估的方法，盲目的迷信數(shù)字，認(rèn)為只有數(shù)字才有說(shuō)服力，因此在指標(biāo)的設(shè)計(jì)上，也僅僅重視定量指標(biāo)，將績(jī)效單純的與諸如財(cái)政收支增長(zhǎng)率之類(lèi)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)掛鉤。然而，“績(jī)效”問(wèn)題的復(fù)雜性就在于它的全面性與綜合性，績(jī)效評(píng)估所關(guān)注的方方面面，不可能全部都是可以量化的，對(duì)有些方面的績(jī)效評(píng)估，是取決于公眾的價(jià)值判斷的，而這些離不開(kāi)定性分析。即使是可以量化的指標(biāo)，也同樣需要定性分析。并且對(duì)于可量化的指標(biāo)，在指標(biāo)設(shè)計(jì)上，也不是單純的用現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)代替就可以了，而是要根據(jù)財(cái)政監(jiān)督績(jī)效評(píng)估的實(shí)際需要，在財(cái)政監(jiān)督的實(shí)踐中逐步摸索，設(shè)計(jì)出合理的評(píng)估指標(biāo)。其次，財(cái)政監(jiān)督績(jī)效評(píng)估對(duì)于財(cái)政監(jiān)督更多的是起到一種事后管理的作用。一般是通過(guò)財(cái)政監(jiān)督績(jī)效評(píng)估對(duì)財(cái)政監(jiān)督的績(jī)效做出評(píng)價(jià)，若財(cái)政監(jiān)督績(jī)效低，則需要做進(jìn)一步的分析從而找到績(jī)效低的原因，找到財(cái)政監(jiān)督工作中存在的問(wèn)題與漏洞，最后再研究改善財(cái)政監(jiān)督工作的對(duì)策。可見(jiàn)，財(cái)政監(jiān)督績(jī)效評(píng)估的事后管理作用的發(fā)揮是需要一定的時(shí)間的，在這段時(shí)間內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、被監(jiān)督的對(duì)象以及公眾的預(yù)期可能已經(jīng)發(fā)生了明顯的變化，這樣，在財(cái)政監(jiān)督績(jī)效評(píng)估與財(cái)政監(jiān)督工作的改善以及財(cái)政政策的完善之間就產(chǎn)生了時(shí)滯，從而在一定程度上削弱了財(cái)政監(jiān)督績(jī)效評(píng)估對(duì)財(cái)政監(jiān)督以及財(cái)政管理工作的積極作用。最后，我國(guó)財(cái)政監(jiān)督績(jī)效評(píng)估的評(píng)估路徑過(guò)于單向。按照當(dāng)前我國(guó)財(cái)政管理體制,我國(guó)的財(cái)政監(jiān)督部門(mén)分為中央財(cái)政專(zhuān)職監(jiān)管機(jī)構(gòu)和地方財(cái)政專(zhuān)職監(jiān)管機(jī)構(gòu)。其中,中央財(cái)政專(zhuān)職監(jiān)管機(jī)構(gòu)主要包括財(cái)政部監(jiān)督檢查局和財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員辦事處。地方財(cái)政專(zhuān)職監(jiān)管機(jī)構(gòu)主要包括省、市、縣各級(jí)財(cái)政部門(mén)的專(zhuān)職機(jī)構(gòu)。在這種嚴(yán)格的科層式結(jié)構(gòu)中，上一層級(jí)的財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)下一層級(jí)的財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)，由此形成的財(cái)政監(jiān)督績(jī)效評(píng)估停留在上級(jí)單位對(duì)下級(jí)單位實(shí)施的考核評(píng)比上，缺乏對(duì)本級(jí)財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)自身以及財(cái)政監(jiān)督系統(tǒng)整體的評(píng)估。這種相對(duì)單一的評(píng)估路徑不僅不利于各級(jí)財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)權(quán)力的相互制衡，也很難保證監(jiān)督的公平性、公正性、客觀性和全面性。二、全面財(cái)政監(jiān)督績(jī)效評(píng)估體系的構(gòu)建通過(guò)上面對(duì)我國(guó)財(cái)政監(jiān)督績(jī)效評(píng)估現(xiàn)狀的分析不難發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前制約我國(guó)財(cái)政監(jiān)督績(jī)效評(píng)估發(fā)展的最嚴(yán)重的問(wèn)題就是我們?nèi)狈σ粋€(gè)全面的、系統(tǒng)的財(cái)政監(jiān)督績(jī)效評(píng)估體系，因此進(jìn)一步豐富我國(guó)財(cái)政監(jiān)督績(jī)效評(píng)估的內(nèi)容，構(gòu)建科學(xué)合理的財(cái)政監(jiān)督績(jī)效評(píng)估體系迫在眉睫。結(jié)合績(jī)效評(píng)估的相關(guān)理論，我們可以從橫向和縱向兩個(gè)維度構(gòu)建全面的財(cái)政監(jiān)督績(jī)效評(píng)估體系（一）橫向上，基于3e原則構(gòu)建全面的財(cái)政監(jiān)督績(jī)效評(píng)估指標(biāo)績(jī)效理論認(rèn)為績(jī)效測(cè)量應(yīng)包括三個(gè)方面：經(jīng)濟(jì)、效率、效果，即通常我們所熟悉的3e原則。對(duì)財(cái)政監(jiān)督績(jī)效的測(cè)量也可以從這三個(gè)方面入手，合理制定相關(guān)的評(píng)估指標(biāo)。在制定指標(biāo)的過(guò)程中，要注意實(shí)事求是，根據(jù)實(shí)際需要，確定哪些評(píng)估內(nèi)容需要進(jìn)行定量分析，哪些評(píng)估內(nèi)容需要進(jìn)行定性分析，從而設(shè)計(jì)出合理的定量指標(biāo)與定性指標(biāo)。1.基于“經(jīng)濟(jì)”原則的指標(biāo)構(gòu)建在財(cái)政監(jiān)督績(jī)效評(píng)估這一問(wèn)題上，基于“經(jīng)濟(jì)”原則構(gòu)建的指標(biāo)更側(cè)重于對(duì)財(cái)政監(jiān)督成本的測(cè)量。這一原則要求我們?cè)趯?shí)施財(cái)政監(jiān)督的過(guò)程中，盡可能節(jié)約各項(xiàng)開(kāi)支，努力降低財(cái)政監(jiān)督成本。這一部分從財(cái)政監(jiān)督部門(mén)的角度可以設(shè)立財(cái)政監(jiān)督開(kāi)支占總開(kāi)支比率、財(cái)政監(jiān)督部門(mén)與其他部門(mén)（主要包括稅務(wù)部門(mén)及審計(jì)部門(mén)）重復(fù)檢查次數(shù)兩個(gè)指標(biāo)。在這一部分，一方面，利用橫向比較法來(lái)比較各個(gè)財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)監(jiān)督開(kāi)支占總開(kāi)支比率的高低。根據(jù)該比率在各個(gè)財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)的高低分布，來(lái)分析這種分布是否具備合理性。如果不具備合理性，就要找出導(dǎo)致這種分布的深層次原因，在各個(gè)財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，力圖達(dá)到最佳的資源配置。具體到某一個(gè)財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)，還要運(yùn)用縱向的歷史比較法，將當(dāng)期監(jiān)督成本與以前年度同期的監(jiān)督成本進(jìn)行比較。如果當(dāng)期監(jiān)督成本過(guò)高，就要分析原因，盡最大努力降低其自身的監(jiān)督成本。另一方面，也要特別關(guān)注對(duì)被監(jiān)督者的重復(fù)檢查次數(shù)的測(cè)定。在我國(guó)，對(duì)政府財(cái)政活動(dòng)的監(jiān)督存在著多頭監(jiān)管問(wèn)題。一項(xiàng)政府財(cái)政活動(dòng)，不僅要接受專(zhuān)門(mén)的財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)的檢查，還要同時(shí)接受諸如稅務(wù)、審計(jì)這樣的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門(mén)的檢查。這就存在一個(gè)重復(fù)檢查問(wèn)題，不僅給被監(jiān)督者造成沉重的負(fù)擔(dān)，也同時(shí)是對(duì)監(jiān)督資源的浪費(fèi)，造成大量不必要的人、財(cái)、物的浪費(fèi)。因此，如果重復(fù)檢查次數(shù)過(guò)多，就需要財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)同其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門(mén)之間加強(qiáng)溝通，減少不必要的檢查項(xiàng)目，努力降低重復(fù)檢查的次數(shù)，節(jié)約監(jiān)督成本，提高經(jīng)濟(jì)效率。2.基于“效率”原則的指標(biāo)構(gòu)建具體到財(cái)政監(jiān)督績(jī)效評(píng)估問(wèn)題上，在效率原則的指導(dǎo)下，我們可以從財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)和財(cái)政監(jiān)督工作人員兩個(gè)角度構(gòu)建相應(yīng)的指標(biāo)。首先，針對(duì)財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)的效率測(cè)評(píng)，我們可以從投入產(chǎn)出的角度進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而構(gòu)建出投入產(chǎn)出比率這一指標(biāo)。這里的投入是指財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)開(kāi)展某一具體的財(cái)政監(jiān)督工作所耗費(fèi)的可量化的直接人力、財(cái)力和物力。產(chǎn)出是指通過(guò)開(kāi)展這一具體的財(cái)政監(jiān)督工作所得到的可量化的直接收益。其次，針對(duì)財(cái)政監(jiān)督工作人員的效率測(cè)評(píng)，主要是看財(cái)政監(jiān)督工作人員能否在規(guī)定的時(shí)間里保質(zhì)保量完成規(guī)定的監(jiān)督任務(wù)。這里，強(qiáng)調(diào)工作人員要有時(shí)間觀念，不能無(wú)故拖延時(shí)間。此外，也要同時(shí)兼顧數(shù)量和質(zhì)量要求。特別是質(zhì)量要求，更是不容忽視。比如，工作人員操作過(guò)程是否規(guī)范，是否按流程要求操作，形成的工作報(bào)告、統(tǒng)計(jì)報(bào)表、調(diào)研報(bào)告等書(shū)面文件是否規(guī)范、具體和客觀等。中國(guó)外資3.基于“效果”原則的指標(biāo)構(gòu)建財(cái)政監(jiān)督的效果有兩層含義，首先是直接效果。主要是指財(cái)政監(jiān)督對(duì)被監(jiān)督者是否產(chǎn)生好的影響，有沒(méi)有找到被監(jiān)督者存在的問(wèn)題，有沒(méi)有使被監(jiān)督者的效益提高。這需要對(duì)被監(jiān)督者進(jìn)行相關(guān)測(cè)評(píng)。通過(guò)對(duì)財(cái)政監(jiān)督直接效果的評(píng)估，可以明確財(cái)政監(jiān)督的方向，為下一年度財(cái)政監(jiān)督具體內(nèi)容的確定提供依據(jù)。其次是間接效果。主要是指財(cái)政監(jiān)督工作可以促進(jìn)財(cái)政政策的順利實(shí)施，從而達(dá)到穩(wěn)定國(guó)家政權(quán)、維持社會(huì)穩(wěn)定、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目的。通過(guò)對(duì)財(cái)政監(jiān)督效果含義的分析，我們不難發(fā)現(xiàn)，財(cái)政監(jiān)督的效果很難量化，特別是它的間接效果，因此，在這一部分，主要是采用定性評(píng)價(jià)的方法進(jìn)行財(cái)政監(jiān)督績(jī)效評(píng)估，并且可以讓社會(huì)公眾參與到效果評(píng)價(jià)當(dāng)中，聽(tīng)取社會(huì)公眾的評(píng)價(jià)意見(jiàn)。（二）縱向上，對(duì)每項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行事前、事中、事后的全過(guò)程控制首先，在事前控制中，一方面要做好傳統(tǒng)意義上的事前管理工作，這包括建立健全財(cái)政監(jiān)督工作的各項(xiàng)規(guī)章制度，明確各個(gè)部門(mén)單位、各個(gè)工作人員的權(quán)責(zé)利，以及加強(qiáng)對(duì)被監(jiān)督單位的檔案管理等。另一方面，要針對(duì)前面建立的各個(gè)財(cái)政監(jiān)督績(jī)效評(píng)估指標(biāo)，設(shè)定相應(yīng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，不論是從定量的角度還是從定性的角度，都要事先規(guī)定一項(xiàng)財(cái)政監(jiān)督工作想要達(dá)到的目