會計(jì)繼續(xù)教育試題部分

單項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。）1.小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則下，所得稅費(fèi)用的核算采用（ ），不需要確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用。A. 納稅影響會計(jì)法B.應(yīng)付稅款法C. 利潤表債務(wù)法D. 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法A B C D【正確答案】：B【解析】：小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則下，采用應(yīng)付稅款法，不需要確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用。企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則下，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，需要確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用。2.實(shí)行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性企業(yè)，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額，其正確的會計(jì)處理為（ ）。A借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）B借：生產(chǎn)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）C借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）D借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）A B C D【正確答案】：A【解析】：實(shí)行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性企業(yè)，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額，計(jì)入出口物資成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶。3.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來源地的是（ ）。A.銷售貨物所得B.權(quán)益性投資所得C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得A B C D【答案錯誤】 4.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（ ）。A.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天A B C D【正確答案】：B【解析】：消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨的當(dāng)天；采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天。5.下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是（ ）。A.加工企業(yè)對來料加工后又復(fù)出口的貨物B.對外承包工程公司運(yùn)出境外用于境外承包項(xiàng)目的貨物C.屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物D.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持有普通發(fā)票的出口貨物A B C D【正確答案】：B【解析】：選項(xiàng)A屬于來料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)該是只免不退；選項(xiàng)屬于生產(chǎn)性的小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)的貨物，應(yīng)該只免不退；選項(xiàng)因?yàn)槿〉闷胀òl(fā)票，不得申請退稅。6.下列各項(xiàng)中，適用增值稅出口退稅“先征后退”辦法的是（ ）。A.收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè)B.受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)C.自營出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)D.委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)A B C D【正確答案】：A【解析】：本題考核出口增值稅的出口退稅有關(guān)規(guī)定。外貿(mào)企業(yè)出口適用先征后退的方式。7.位于市區(qū)的某企業(yè)2013年3月份共繳納增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅562萬元，其中關(guān)稅102萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅260萬元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（ ）。A.14萬元B.18.2萬元C.32.2萬元D.39.34萬元A B C D【正確答案】：A【解析】：該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅=（562-102-260）7%=14（萬元）。8.下列說法中，正確的是（ ）。A.對遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅B.航空運(yùn)輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入，按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅C.搬家服務(wù)按照“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅D.無船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)按照“交通運(yùn)輸業(yè)”繳納營業(yè)稅A B C D【答案錯誤】 9.小企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目時，應(yīng)按自產(chǎn)或委托加工貨物的成本與稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的貨物計(jì)稅價格乘以適用稅率計(jì)算的應(yīng)納增值稅之和，記入的借方科目是（ ）。A其他業(yè)務(wù)成本B其他業(yè)務(wù)收入C庫存商品D委托加工物資A B C D【答案錯誤】 10.某境內(nèi)公司企業(yè)所得稅稅率為25，2011年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額l60萬元，境外應(yīng)納稅所得額50萬元，在境外已繳納企業(yè)所得稅l0萬元。則該企業(yè)2011年度該公司匯總納稅時實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（ ）。A.42.5萬元B.12.5萬元C.10萬元D.40萬元A B C D【正確答案】：A【解析】：境外繳納企業(yè)所得稅的扣除限額=5025%=12.5（萬元），在境外已繳納企業(yè)所得稅10萬，那么此部分境外已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅10萬可以全額抵免，匯總納稅時實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（160+50）25%-10=42.5（萬元）。多項(xiàng)選擇題（本類題共5小題，每小題4分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。）1.下列各項(xiàng)中，適用增值稅出口退稅“免、抵、退”辦法的有（ ）。A.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持有普通發(fā)票的出口貨物B.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物C.外貿(mào)企業(yè)收購貨物出口D. 生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物A B C D E F【答案錯誤】 2.以下關(guān)于兼營和混合銷售行為稅務(wù)處理方法正確的有（ ）。A納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡分別核算各項(xiàng)銷售額的，其咨詢收入繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅B納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，如果納稅人是繳納營業(yè)稅為主的企業(yè)，全部營業(yè)額都繳納營業(yè)稅C納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算各項(xiàng)銷售額的，全部收入均繳納營業(yè)稅D納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算各項(xiàng)銷售額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額A B C D E F【正確答案】：A, D【解析】：3.下列各項(xiàng)中，能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)算基數(shù)的有（ ）。A.讓渡固定資產(chǎn)使用權(quán)的收入B.視同銷售收入C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入D.出售固定資產(chǎn)的收入A B C D E F【答案錯誤】 4.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生增值稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有（ ）。A代理人B銀行C購買者D境外單位A B C D E F【正確答案】：A, C【解析】：據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人為代理人或購買者。5.某公園本月取得門票收入和游藝場經(jīng)營收入20萬元，沒有分別核算。同時給某民間藝術(shù)團(tuán)表演提供場地取得收入3萬元，已知文化體育業(yè)適用稅率3%，服務(wù)業(yè)適用稅率5%，娛樂業(yè)適用稅率20%。則下列處理正確的有（ ）。A.應(yīng)將全部收入23萬元按文化體育業(yè)征稅B.當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅稅額為4.15萬元C.給某民間藝術(shù)團(tuán)表演提供場地取得收入應(yīng)當(dāng)按文化體育業(yè)征稅D.門票收入和游藝場經(jīng)營收入應(yīng)當(dāng)按娛樂業(yè)征稅A B C D E F【正確答案】：B, D【解析】： 當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅稅額2020%35%4.15萬元，對于未分別核算的營業(yè)收入應(yīng)當(dāng)從高計(jì)征營業(yè)稅。給某民間藝術(shù)團(tuán)表演提供場地取得收入應(yīng)當(dāng)按服務(wù)業(yè)征稅。判斷題（本類題共10小題，每小題4分，共40分，你認(rèn)為正確的用表示，錯誤的用表示。)1.自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。（ ）對 錯【正確答案】：對【解析】：2.出口貨物增值稅退稅率是出口貨物的實(shí)際增值稅征稅額與退稅計(jì)稅依據(jù)的比例。（ ）對 錯【正確答案】：錯【解析】：出口貨物增值稅退稅率是出口貨物的實(shí)際退稅額與退稅計(jì)稅依據(jù)的比例。3.包裝物押金并入銷售額納稅時，需要先將該押金換算為不含稅價，再并入銷售額納稅。（ ）對 錯【正確答案】：對【解析】：符合稅法規(guī)定。4.納稅人實(shí)際占用的土地面積尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，并以此為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（ ）對 錯【正確答案】：對【解析】：5.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)清理房屋、建筑物等固定資產(chǎn)時，計(jì)提的營業(yè)稅額，記入“固定資產(chǎn)清理”賬戶的貸方。（ ）對 錯【答案錯誤】 6.郵政部門（含集郵公司）銷售集郵商品，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。（ ）對 錯【正確答案】：對【解析】：符合稅法規(guī)定。7.小企業(yè)計(jì)算繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)通過“管理費(fèi)用”賬戶核算。（ ）對 錯【正確答案】：錯【解析】：小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：小企業(yè)按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，應(yīng)在“營業(yè)稅金及附加”賬戶中核算。8.勞務(wù)報(bào)酬所得適應(yīng)的比率稅率一定為20%。（ ）對 錯【正確答案】：錯【解析】：勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20。對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的；可以實(shí)行加成征收，其稅率為30%、40%。9.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。（ ）對 錯【正確答案】：對【解析】：10.根據(jù)小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，一般納稅人進(jìn)行增值稅會計(jì)