政府審計效率現(xiàn)狀及分析[權威資料]

政府審計效率現(xiàn)狀及分析 本文檔格式為 WORD,感謝你的閱讀。 摘 要：我國政府審計效率問題是社會焦點問題之一，本文在客觀闡述我國政府審計現(xiàn)狀的基礎上，對其影響因素進行了深入分析，并從審計體制、審計法律法規(guī)、審計方法、審計人員等方面對提高政府審計效率提出了建議。 關鍵詞：政府審計；審計效率；現(xiàn)狀；影響因素 F239 A doi： 10.3969/j.issn.1672-3309（ x） .2013.02.53 1672-3309（ 2013） 02-134-02 一、引言 伴隨著社會主義市場經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，我國政府審計也日臻成熟。它在保障會計信息的真實可靠，提高國家財務行政效益，規(guī)制社會審計主體，對社會審計資源進行宏觀調(diào)配，促進經(jīng)濟進步以及推動我國審計事業(yè)整體發(fā)展等方面起著不可小覷的作用。因此對政府審計效率的研究有著積極的現(xiàn)實意義。本文也將從這一現(xiàn)實意義出發(fā)，對我國政府審計效率進行分析。 二、我國政府審計現(xiàn)狀 （一）現(xiàn)行政府審計管理體制 政府審計是由審計部門代表政府依法進行的審計活動，擔負的 是對全民財產(chǎn)的審計責任。世界各國政治、經(jīng)濟等政策的差異也造成了審計組織管理模式的不同，大體可分為立法型、司法型、行政型和獨立型。我國自 1983 年 9 月設立審計署以來，一直實行行政審計模式。 目前，我國政府審計機構分為四級：審計署，各省、自治區(qū)、直轄市審計（廳）局，省轄市、自治州、盟、行政公署審計局，縣、旗、縣（市）級審計局。此外，中國人民解放軍系統(tǒng)也設置了審計機構。我國各級審計機關在 “ 統(tǒng)一領導、分組審計、雙重管理 ” 的體制下組織領導本行政區(qū)的審計工作，負責對本級政府所屬單位和下一級政府的財政財務狀況進 行審計。 1 （二）政府審計效率 李玉平教授在關于我國政府審計效率問題的調(diào)查研究分析（ 2006）中對政府審計的管理體制、政府審計人員素質(zhì)等六方面共計 38 項對政府審計效率產(chǎn)生影響的項目進行了調(diào)查評估，其中，政府審計管理體制、審計機構的設置、審計機構的獨立性、審計人員專業(yè)知識水平、審計方法這幾項的分值分別為 4.8825、 4.8644、 4.8685、 4.8523、4.8912，均低于標準值 5.0。 2由此不難看出，在我國政府審計逐步發(fā)展完善的同時，仍舊存在著審計機構獨立性較弱，審計效率 較低，難以滿足社會需要等諸多問題。由此，我們應該抓住時代賜予的這一機遇，去研究和解決政府審計方面存在的審計效率低下問題。 三、政府審計存在的問題分析 （一）審計管理體制的雙重性導致其獨立性較弱 根據(jù)中華人民共和國審計法的規(guī)定，各級審計機關接受本級人民政府和上級審計機關的雙重領導，即實行“ 雙重領導 ” 的行政管理體制。在此種體制下，各級審計機關屬于政府的一個職能部門，在各方面均受制于同級政府。審計機關的獨立性受到影響，在一定程度上阻礙了審計工作客觀公正地開展，影響了審計效率的提高 。 （二）資源利用不足 1.專業(yè)職能部門劃分不合理。目前，我國審計機構內(nèi)部專業(yè)職能部門主要根據(jù)其審計對象所屬行業(yè)的不同進行劃分，這導致了內(nèi)部職能部門過多，各自為政。相關行業(yè)間的信息不流通的直接后果就是審計成果利用率低，從而在不同行業(yè)間增加了大量的重復工作，增加了政府審計成本，影響到了審計工作的效率。 2.政府審計機構設置不合理。我國審計機構的行政部門較多，行政人員數(shù)量龐大，浪費了大量編制。同時，各級審計機關設置了一定數(shù)量的附屬機構，而僅有少數(shù)的機構在日常審計工作中發(fā)揮著作用，其 余均被閑置，更有甚者業(yè)已成為了安排富余人員的場所。此類 “ 吃空餉 ” 的部門與人員耗費了大量審計資源。 3 3.審計程序繁瑣。除專業(yè)職能部門的不當劃分與機構的不合理設置兩方面原因外，審計程序繁瑣，審計資源配置不當?shù)纫蛩匾彩钦畬徲嫏C構運營成本居高不下、審計資源利用不足的重要原因，同樣對政府審計效率產(chǎn)生著負面影響。 （三）審計法規(guī)、準則不完善及審計方法滯后 我國目前正處在經(jīng)濟、科技高速發(fā)展時期，全新的經(jīng)濟業(yè)務、行為，經(jīng)濟活動中暴露出的新問題也日益增多。然而，起著重要監(jiān)督審查作用的政府 審計卻發(fā)展緩慢，遠落后于被審客體的發(fā)展，主要表現(xiàn)為：（ 1）對于審計過程中出現(xiàn)的新問題沒有相關的立法作為依據(jù)，并且法律賦予的處罰權力相對于經(jīng)濟的日益發(fā)展顯得過于弱化，對部分被審計單位已經(jīng)失去應有的威懾力；（ 2）伴隨著科技的迅猛發(fā)展，多數(shù)單位以實現(xiàn)數(shù)字辦公，而政府審計仍舊停留在以手工查賬為主要方式的審計方法上；（ 3）審計電算化處于起步階段，對于已經(jīng)相對較為成熟的會計電算化，電子商務等主要的被審計客體不能夠很好地發(fā)揮效用?；谏鲜鰩c，政府審計效率始終較低，未得到提高。 （四）審計人員整體素質(zhì)有待提高 在審計人員方面，既有數(shù)量上的問題也有人員素質(zhì)方面的問題。在數(shù)量上表現(xiàn)為審計人員少，與相應的審計任務不對稱，個體所負擔的工作任務過于繁重，造成審計效率的低下。人員素質(zhì)方面的問題表現(xiàn)為： 1.部分審計人員審計行為不規(guī)范。自 1994 年審計法頒布以來，我國先后發(fā)布了 38 項審計規(guī)范和 15 個審計準則，其中一部分規(guī)范對審計項目的質(zhì)量控制做了詳細的規(guī)定。但在實際工作中，部分審計人員不能嚴格遵守審計質(zhì)量控制規(guī)范，審計行為隨意性很大，如：審計實施方案編制之前未進行系統(tǒng)的審前調(diào)查，審計實施方案的內(nèi)容不具體，審 計實施未嚴格遵照審計實施方案進行，審計工作底稿與其相應的審計證據(jù)關聯(lián)性不夠，審計工作底稿、審計證據(jù)的要素填寫不規(guī)范、不完整，審計報告與審計工作底稿之間的內(nèi)容不一致等等。 2.部分審計人員風險意識薄弱。由于我國國家審計目前實行的是雙重管理體制，弱化了國家審計的獨立性。因此，部分審計人員在審計過程中只簡單地執(zhí)行當?shù)卣臎Q定，難以自覺自動地思考自己的審計行為是否符合了全社會的整體利益、是否履行了公共受托經(jīng)濟責任、是否已經(jīng)盡到了對審計風險的控制責任，沒有把風險審計觀的審計理念貫徹到自己的審計工作中，從而 降低了國家審計機關的工作效率。 四、提高我國政府審計效率的對策 （一）改革現(xiàn)行體制 為增強審計機關的獨立性，筆者提出如下建議： 1.改革審計機構 “ 雙重領導 ” 體制。要充分發(fā)揮審計機構職能、增強地方審計機構獨立性進而提高審計效率，需實現(xiàn)中央對地方審計機構的垂直管理，即地方審計機構的人事、業(yè)務、經(jīng)費等問題都由審計部門統(tǒng)一安排。從而有利于打擊地方保護主義，規(guī)范社會主義市場經(jīng)濟秩序，對中央出臺的各種經(jīng)濟法規(guī)在地方執(zhí)行情況進行檢查監(jiān)督。 2.優(yōu)化部門劃分與機構設置。隨著經(jīng)濟 的不斷發(fā)展，審計工作日趨復雜化、綜合化，因而審計機關也就需要更多不同專業(yè)的審計人員一起，分工協(xié)作，從而提高審計工作的效率與質(zhì)量。因此，要淡化以行業(yè)為標準的劃分，建立項目組機制，根據(jù)任務安排人員組合，按項目科學配置審計任務，統(tǒng)一調(diào)配審計力量，采取這樣的方法可以最大化的提高審計資源利用率，提高審計效率。 4 （二）健全相關法律、法規(guī)，優(yōu)化審計方法 1.健全審計法律、法規(guī)。由于經(jīng)濟、科技的高速發(fā)展，部分審計法規(guī)已不能滿足社會的需要，無法為新產(chǎn)生的問題進行法律解釋，更不能對部分審計客體產(chǎn)生威懾 。如，引進外國企業(yè)設備時，如何進行審計。因此，在審計署法規(guī)庫的基礎上，整理地方性審計法規(guī)，在全國范圍內(nèi)建立審計法規(guī)數(shù)據(jù)庫，及時補充新出臺的法規(guī)，建立和完善地方審計機關法規(guī)庫，形成上下互通、共用的法規(guī)庫體系已顯得十分重要。 2.優(yōu)化審計方法。首先，要建立審計信息共享。在目前審計工作要求規(guī)范的情況下，文檔編制整理工作占用了審計人員大量的時間。據(jù)有關部門研究顯示：審計人員有超過50%的時間是耗費在制定規(guī)劃、編寫工作底稿、復核工作底稿及準備報告上。而信息共享，可以對項目審計的全部資料進行歸檔管理，建立審計 項目數(shù)據(jù)關聯(lián)，形成歷史資料，完成信息資料的積累，實現(xiàn)審計資料共享，便于審計機關在以后的審計中充分利用其成果，減少工作量。其次，要重視審計電算化的發(fā)展。目前審計機關的審計項目大多是行業(yè)性審計，項目大，所涉及的內(nèi)容廣泛，參加的審計人員多，收集或編制的審計資料繁多，在手工條件下，審計人員對這些龐大的審計項目的管理顯然有些力不從心，尤其是審計人員之間的業(yè)務水平又參差不齊，更是影響了審計項目的工作質(zhì)量和效率，提高了審計風險。因此，原始的手工審計要盡快淘汰，審計機關要愈發(fā)重視審計電算化的發(fā)展，在信息化條件下，確保審計人 員規(guī)范審計行為，提高審計質(zhì)量，防范審計風險。 （三）提高審計人員整體素質(zhì) 大量的研究表明：審計人員的整體素質(zhì)是影響審計效率的一個重要因素。 5因此，提高審計人員的整體素質(zhì)至關重要。那么如何提高審計人員的整體素質(zhì)呢？筆者認為應該從以下幾個方面入手： 1.增加專業(yè)審計人員的數(shù)量。要增加專業(yè)審計人員的數(shù)量，建設一支在數(shù)量上能與不斷加重的審計業(yè)務相對應的審計隊伍，減輕審計人員的工作量，避免疲勞工作，從而提高審計效率。 2.提高審計人員素質(zhì)。在審計人員整體素質(zhì)提高方面：（ 1） 提高進入審計隊伍的門檻，明確規(guī)定審計人員應當具備與其所從事的審計工作相適應的專業(yè)知識和業(yè)務能力，如，執(zhí)業(yè)審計業(yè)務的審計人員必須具備會計證，并獲取職業(yè)資格考試證書，杜絕以不正當手段進入審計機關的情形；（ 2）著力構建復合型審計隊伍，多元化引進人才；縱觀世界各國，大都形成了多元化的審計人員結構，而對應于我國廣泛的審計范圍，實現(xiàn)審計人員結構的多元化也就顯得更為迫切；（ 3）建立績效考評制度，完善相應激勵機制防止人員流失。 6 參考文獻： 1 呂先锫等 .審計 M.成都：西南財經(jīng)大學出版社，2008. 2 李玉平、楊忠英 .關于我國政府審計效率問題的調(diào)查研究分析 J.中華女子學院山東分院學報， 2006，（ 01） . 3 方盈、李常安 .基于政府審計視角的審計效率 J.合作經(jīng)濟與科技， 2008，（ 14） . 4 李娟 .國家審計效率研究 J.科技信息， 2010，（ 23） . 56 張紅 .我國政府審計效率影響因素分析 J.財會通訊， 2011，（ 08） . 閱讀相關文檔 :由 “ 三農(nóng) ” 問題淺談中國農(nóng)村經(jīng)濟改革 我國居家養(yǎng)老服務市場化運作探究 人力資本與服務經(jīng)濟增長 基于廣東省的實證研究 農(nóng)戶農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全行為分析 博弈論視角下的食品質(zhì)量管制研究 基于企業(yè)生命周期的家族企業(yè)治理模式理論分析 相對績效評估研究成果總括 高校創(chuàng)業(yè)型人力資本價值評估研究 中國模式 基于政府和市場協(xié)同關系的分析 淺析醫(yī)用衛(wèi)生耗材管理的審計 美國多層次資