上海市國有資產(chǎn)評估項目核準(zhǔn)備案操作手冊

上海市國有資產(chǎn)評估項目核準(zhǔn)備案操作手冊（2006版）目錄第一部分 評估項目核準(zhǔn)備案程序及要求一、需進(jìn)行資產(chǎn)評估的經(jīng)濟(jì)行為類型二、核準(zhǔn)、備案項目范圍三、評估及核準(zhǔn)備案程序四、辦理核準(zhǔn)備案手續(xù)需報送的文件材料五、市國資委核準(zhǔn)備案項目處理程序六、禁止行為及處罰七、釋義及其他第二部分 評估報告審核注意事項一、評估報告的完整性二、企業(yè)價值評估三、房地產(chǎn)、車牌評估四、長期投資評估五、流動資產(chǎn)評估六、債務(wù)類評估七、待處理資產(chǎn)評估第一部分評估項目核準(zhǔn)備案程序及要求1、需進(jìn)行資產(chǎn)評估的經(jīng)濟(jì)行為類型1.1占有單位（釋義詳見本文7.1條）產(chǎn)權(quán)變動涉及的經(jīng)濟(jì)行為1.1.1整體或部分改建為有限責(zé)任公司、股份有限公司、中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)（適用于原單位改變企業(yè)性質(zhì)的改制行為）；1.1.2合并、分立、清算；“合并”是指一個企業(yè)以承擔(dān)債務(wù)、購買、股份化和控股等形式有償接收其他企業(yè)的產(chǎn)權(quán)，使被合并方喪失法人資格或改變法人實體?！胺至ⅰ笔侵笇⒁粋€企業(yè)拆分為兩個或兩個以上的企業(yè)?！扒逅恪笔侵敢罁?jù)破產(chǎn)法的規(guī)定，宣告企業(yè)破產(chǎn)進(jìn)行清算；或依照國家有關(guān)規(guī)定對改組、合并、撤銷法人資格的企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行的清算；或企業(yè)按照合同、契約、協(xié)議規(guī)定終止經(jīng)濟(jì)活動的清算。包括破產(chǎn)清算和歇業(yè)清算。1.1.3非同比例增資、減資；指企業(yè)由于非同比例增資、減資等行為引起企業(yè)注冊資金及股權(quán)比例變動。1.1.4企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓；指將一個企業(yè)的所有權(quán)（即出資人擁有對企業(yè)的出資或股份）由原出資人轉(zhuǎn)讓給受讓方的行為。1.1.5企業(yè)整體租賃或托管給非國有單位。1.2占有單位非貨幣資產(chǎn)處置涉及的經(jīng)濟(jì)行為1.2.1資產(chǎn)出資；指占有單位以非貨幣資產(chǎn)投資設(shè)立有限責(zé)任公司、股份有限公司、中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)等行為。1.2.2資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換、拍賣；1.2.3資產(chǎn)租賃給非國有單位；1.2.4以非貨幣資產(chǎn)償還債務(wù)；1.2.5確定涉訟資產(chǎn)價值。1.3對相關(guān)非國有資產(chǎn)進(jìn)行評估的經(jīng)濟(jì)行為1.3.1占有單位接受非國有單位以非貨幣資產(chǎn)出資；1.3.2占有單位收購非國有資產(chǎn)或企業(yè)產(chǎn)權(quán)；1.3.3占有單位與非國有單位置換資產(chǎn)或企業(yè)產(chǎn)權(quán)；1.3.4占有單位接受非國有單位以非貨幣資產(chǎn)抵債。1.4可以不對相關(guān)國有資產(chǎn)進(jìn)行評估的經(jīng)濟(jì)行為1.4.1根據(jù)上海市企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)無償劃轉(zhuǎn)實施暫行辦法規(guī)定實施的無償劃轉(zhuǎn)；1.4.2國有獨資企業(yè)的下屬全國資企業(yè)或者事業(yè)單位之間的合并、資產(chǎn)（產(chǎn)權(quán)）劃轉(zhuǎn)、置換、轉(zhuǎn)讓和租賃；1.4.3經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)，市屬一級單位（釋義詳見7.2條）下屬的全國資企業(yè)，進(jìn)行產(chǎn)權(quán)、產(chǎn)業(yè)調(diào)整時，涉及全國資企業(yè)的資產(chǎn)（產(chǎn)權(quán)）劃轉(zhuǎn)、置換、轉(zhuǎn)讓和租賃行為。1.4.4申請免予評估時，需提供下列材料：a.市屬一級單位的申請報告；b.交易雙方為企業(yè)集團(tuán)下屬有限公司或股份有限公司是屬于集團(tuán)內(nèi)100%國有資產(chǎn)出資的全國資企業(yè)的證明材料；c.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及其他股東優(yōu)先收購權(quán)的，提供股東會決議和其他股東放棄優(yōu)先收購權(quán)的承諾；d.集團(tuán)及交易雙方對經(jīng)濟(jì)行為因未評估引起的相關(guān)債權(quán)債務(wù)糾紛和勞動糾紛將由其負(fù)責(zé)妥善處理的承諾。2、核準(zhǔn)、備案項目范圍2.1核準(zhǔn)項目范圍2.1.1經(jīng)上海市人民政府批準(zhǔn)實施的重大經(jīng)濟(jì)事項的評估項目；2.1.2市屬一級單位的評估項目：市屬一級單位產(chǎn)權(quán)變動涉及的經(jīng)濟(jì)行為（參考本文1.1條）所對應(yīng)的評估項目；市屬一級單位資產(chǎn)（不含長期投資）處置規(guī)模達(dá)賬面資產(chǎn)1億元以上涉及的經(jīng)濟(jì)行為（參考本文1.2條）所對應(yīng)的評估項目；市屬一級單位涉及到賬面資產(chǎn)1億元以上的非國有資產(chǎn)應(yīng)被評估的經(jīng)濟(jì)行為（參考本文1.3條）所對應(yīng)的評估項目；市屬一級單位的長期投資（即二級單位）產(chǎn)權(quán)變動規(guī)模達(dá)賬面資產(chǎn)1億元以上涉及的經(jīng)濟(jì)行為（參考本文1.1條）所對應(yīng)的評估項目。2.1.3市國資委持有國家股且為第一大股東的上市公司的評估項目：上市公司國家股轉(zhuǎn)讓行為所對應(yīng)的評估項目（國家另有規(guī)定的除外）；上市公司與國有大股東的關(guān)聯(lián)交易（資產(chǎn)置換、股權(quán)或其他資產(chǎn)買賣），涉及賬面資產(chǎn)1億元以上的評估項目；2.2備案項目范圍核準(zhǔn)項目范圍以外涉及市屬國資的評估項目，市屬集體資產(chǎn)評估項目。3、評估及核準(zhǔn)備案程序企業(yè)評估及核準(zhǔn)備案的基本程序為評估前期工作、選擇評估機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)評估、核準(zhǔn)備案申請、市屬一級單位核準(zhǔn)備案審核和轉(zhuǎn)報、核準(zhǔn)備案等六個程序。3.1評估前期工作評估前期工作包括確定經(jīng)濟(jì)行為、清產(chǎn)核資、審計、確定評估范圍和對象、確定評估委托方等內(nèi)容。3.1.1確定經(jīng)濟(jì)行為國有資產(chǎn)占有單位擬發(fā)生涉及產(chǎn)權(quán)變動的經(jīng)濟(jì)行為（如本文1.1條所述）時，占有單位及擬變動的產(chǎn)權(quán)持有單位應(yīng)按單位性質(zhì)或章程的規(guī)定作出相關(guān)決定，批準(zhǔn)進(jìn)行相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為。一般地，應(yīng)提供占有單位、產(chǎn)權(quán)持有單位的經(jīng)濟(jì)行為批文，按規(guī)定要一級單位作出批準(zhǔn)的，還需提供一級單位批文。做出決定的單位為國有企業(yè)的，要求提供廠長經(jīng)理辦公會決議，做出決定的單位為中外合資或合作企業(yè)的，要求提供董事會決議，做出決定的單位為有限責(zé)任公司的，要求提供董事會決議或股東會決議，做出決定的單位機(jī)關(guān)事業(yè)單位或市國資委出資監(jiān)管單位的，可以提供相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為批復(fù)。國有資產(chǎn)占有單位擬處置本單位資產(chǎn)（如本文1.2條所述）時，占有單位應(yīng)按單位性質(zhì)做出相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件。一般地，應(yīng)提供占有單位經(jīng)濟(jì)行為批文，按規(guī)定要求產(chǎn)權(quán)持有單位或一級單位批準(zhǔn)的，還需提供產(chǎn)權(quán)持有單位或一級單位批文。批文形式同上一條要求。產(chǎn)權(quán)持有單位應(yīng)根據(jù)需要，進(jìn)行清產(chǎn)核資、審計等評估前準(zhǔn)備工作。3.1.2資產(chǎn)評估委托方的確定IMG SRC=3.1.3企業(yè)改制涉及土地使用權(quán)有償使用的,必須經(jīng)土地確權(quán)登記并明確土地使用權(quán)的處置方式。涉及國有劃撥土地使用權(quán)的,必須按照國家土地管理有關(guān)規(guī)定辦理土地使用權(quán)處置審批手續(xù)。3.1.4企業(yè)改制涉及探礦權(quán)、采礦權(quán)有關(guān)事項的,必須由國土資源主管部門明確探礦權(quán)、采礦權(quán)的處置方式。3.2資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的選擇3.2.1委托方應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定公開選擇資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)。國資評估項目原則上應(yīng)選擇資質(zhì)等級高、規(guī)模大、信譽好及質(zhì)量內(nèi)控嚴(yán)的評估機(jī)構(gòu)。3.2.2委托的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件：遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章以及企業(yè)國有資產(chǎn)評估的政策規(guī)定，嚴(yán)格履行法定職責(zé)，近3年內(nèi)沒有違法、違規(guī)記錄，未列入市國資委“國資項目禁入名單”；具有與評估對象相適應(yīng)的資質(zhì)條件、評估經(jīng)驗、專業(yè)人員和專業(yè)特長；與企業(yè)負(fù)責(zé)人無經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系；未向同一經(jīng)濟(jì)行為提供審計業(yè)務(wù)服務(wù)；3.2.3進(jìn)入企業(yè)改制資產(chǎn)范圍的國有劃撥土地使用權(quán)或集體土地使用權(quán)必須選擇由市國資委和市房地局認(rèn)可的房地產(chǎn)估價機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估,并按國家有關(guān)規(guī)定備案。3.2.4進(jìn)入企業(yè)改制資產(chǎn)范圍的探礦權(quán)、采礦權(quán),必須經(jīng)由市國資委和市房地資源局認(rèn)可的具有礦業(yè)權(quán)評估資格的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估作價(采礦權(quán)評估結(jié)果報國土資源主管部門確認(rèn))并納入企業(yè)整體資產(chǎn)中,由審批改制方案的單位商房地資源局審批后處置。3.2.5評估機(jī)構(gòu)選擇方式各出資監(jiān)管單位在選擇評估機(jī)構(gòu)時，應(yīng)充分考慮評估機(jī)構(gòu)的規(guī)模、質(zhì)量控制及經(jīng)營業(yè)績等與評估項目要求的匹配性，一般可用招投標(biāo)方式確定年度評估機(jī)構(gòu)。招標(biāo)方案須報市國資委備案后組織實施。中標(biāo)機(jī)構(gòu)中應(yīng)保證有適當(dāng)數(shù)量的非證券業(yè)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)。涉及上市公司、出資監(jiān)管單位本身的評估項目，必須在具備證券業(yè)執(zhí)業(yè)資格的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)中選擇。各出資監(jiān)管單位應(yīng)以保障評估報告的質(zhì)量作為招投標(biāo)工作的首要目的，不能以價格高低作為機(jī)構(gòu)選擇標(biāo)準(zhǔn)。在招標(biāo)方案中，須要求投標(biāo)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)明示評估業(yè)務(wù)收費不低于標(biāo)準(zhǔn)收費的60%。在招標(biāo)工作中，證券業(yè)與非證券業(yè)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的中標(biāo)數(shù)量應(yīng)與評估項目匹配，保持一定比例。各有關(guān)單位申報備案的招標(biāo)方案中，須充分考慮影響各類資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)配比的因素和依據(jù)，并予以明示。各有關(guān)單位在申報備案過程中，須充分了解相關(guān)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的其他國資評估業(yè)務(wù)中標(biāo)情況，充分考慮其業(yè)務(wù)飽和程度和承接能力并予以披露。確定評估機(jī)構(gòu)后，應(yīng)通過信息系統(tǒng)客戶端上報，并在上海資產(chǎn)評估網(wǎng)上進(jìn)行信息公開，同時公示收費標(biāo)準(zhǔn)。市國資委的核標(biāo)（或項目信息公開）結(jié)果作為評估機(jī)構(gòu)選擇確定結(jié)果成立的依據(jù)。3.2.6非國有投資者以實物資產(chǎn)和專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)等非貨幣資產(chǎn)評估作價參與企業(yè)改制,由國有產(chǎn)權(quán)持有單位和非國有投資者共同認(rèn)可的中介機(jī)構(gòu),對雙方進(jìn)入改制企業(yè)的資產(chǎn)按同一基準(zhǔn)日進(jìn)行評估。3.2.7評估機(jī)構(gòu)確定后一般在5個工作日內(nèi)簽訂評估業(yè)務(wù)委托書。3.3資產(chǎn)評估3.3.1 選擇評估基準(zhǔn)日評估基準(zhǔn)日的確定應(yīng)由評估機(jī)構(gòu)根據(jù)經(jīng)濟(jì)行為的性質(zhì)商委托方確立，并盡可能與評估目的的實現(xiàn)日接近。原則上應(yīng)采用評估機(jī)構(gòu)進(jìn)場前一個月的月末為評估基準(zhǔn)日，如不是則應(yīng)說明原因。建筑施工類企業(yè)的評估基準(zhǔn)日一般應(yīng)選擇12月31日。3.3.2資產(chǎn)評估完成后，按規(guī)定需公示的，委托方應(yīng)在占有單位范圍內(nèi)向全體職工公示10個工作日。公示完成根據(jù)反饋的意見相應(yīng)調(diào)整評估結(jié)果，出具正式評估報告。以下經(jīng)濟(jì)行為涉及的評估結(jié)果需進(jìn)行公示：a.國有及國有控股企業(yè)改制為非國有單位；b.國有股權(quán)協(xié)議轉(zhuǎn)讓給非國有或向非國有單位定向增資擴(kuò)股；c.國有股權(quán)掛牌公開轉(zhuǎn)讓。評估結(jié)果公示的內(nèi)容：a.資產(chǎn)評估報告書摘要；b.特別及重大事項說明；c.評估報告查看方式；d.評估結(jié)果匯總表（表1、表2）；e.市屬一級單位、委托單位、評估機(jī)構(gòu)的聯(lián)系方式。企業(yè)出具的關(guān)于資產(chǎn)評估情況公示結(jié)論的說明作為辦理相關(guān)手續(xù)的必備材料。3.3.3占有單位和委托單位應(yīng)當(dāng)配合評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行現(xiàn)場評估，向評估機(jī)構(gòu)如實提供有關(guān)情況和資料，并對所提供情況和資料的真實性、合法性和完整性負(fù)責(zé)。3.4核準(zhǔn)備案申請3.4.1評估項目核準(zhǔn)備案原則上由評估委托方申報。評估委托方收到評估機(jī)構(gòu)正式出具的資產(chǎn)評估報告后，原則上按最大國有資產(chǎn)出資者的隸屬關(guān)系逐級報送市屬一級單位。特殊情況的，經(jīng)協(xié)商可委托其中一方產(chǎn)權(quán)持有單位按其隸屬關(guān)系辦理。3.4.2評估委托方將審核后的評估報告及相關(guān)材料逐級上報市屬一級單位進(jìn)行核準(zhǔn)初審或備案審核。3.5市屬一級單位審核和轉(zhuǎn)報3.5.1市屬一級單位應(yīng)落實專門的部門，原則上應(yīng)由參加過評估管理師培訓(xùn)和考試的人員（評估管理師優(yōu)先）負(fù)責(zé)核準(zhǔn)備案項目的審核和轉(zhuǎn)報工作。初審合格或?qū)徍送戤吅螅袑僖患墕挝粎R集辦理核準(zhǔn)或備案手續(xù)所需文件材料轉(zhuǎn)報市國資委，市屬一級單位承擔(dān)相應(yīng)的審核責(zé)任。3.5.2在核準(zhǔn)備案審核過程中，一級單位應(yīng)加強(qiáng)對土地、房屋建筑物、無形資產(chǎn)等特殊資產(chǎn)的審核；在備案項目審核過程中，如涉及土地、房屋建筑物、無形資產(chǎn)等特殊資產(chǎn)的，應(yīng)對該類資產(chǎn)的使用狀況（性質(zhì)）的變化、價值變化、市場潛力等因素做出調(diào)查、分析，判斷其評估的合規(guī)性、合理性，并出具審核意見。市屬一級單位認(rèn)為必要時，可以對該項目進(jìn)行現(xiàn)場檢查。3.5.3沒有進(jìn)入企業(yè)改制資產(chǎn)范圍的實物資產(chǎn)和專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)等資產(chǎn),改制后的企業(yè)不得無償使用;若需使用的,有償使用費或租賃費計算標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)參考資產(chǎn)評估價或同類資產(chǎn)的市場價確定。3.5.4各委辦局、各出資監(jiān)管單位應(yīng)按照分級管理的原則，將改制方案的審批、資產(chǎn)評估等重要資料建立檔案管理制度,妥善保管。3.5.5評估項目備案后，需對評估結(jié)果進(jìn)行調(diào)整的，申報單位應(yīng)自調(diào)整之日起15個工作日內(nèi)向原備案部門重新辦理備案手續(xù)，原備案表由備案部門收回。3.5.6各委辦局、各出資監(jiān)管單位應(yīng)對改制企業(yè)自資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日到報告出具日、產(chǎn)權(quán)交割日期間的損益變化情況予以充分關(guān)注,并按規(guī)定進(jìn)行適當(dāng)處理。四、辦理核準(zhǔn)備案手續(xù)需報送的文件材料4.1核準(zhǔn)項目4.1.1評估機(jī)構(gòu)選擇結(jié)果公告；4.1.2評估委托方（申請單位）填報的上海市國有資產(chǎn)評估項目核準(zhǔn)申請表（一式兩份）及其電子版； 4.1.3資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)填報的上海市國有資產(chǎn)評估項目評估機(jī)構(gòu)承諾表及其電子版；4.1.4市屬一級單位填報的上海市國有資產(chǎn)評估項目核準(zhǔn)轉(zhuǎn)報表（一式兩份）、上海市國有資產(chǎn)評估項目核準(zhǔn)一級單位承諾表及其電子版；4.1.5被評估單位如有土地、房屋建筑物、無形資產(chǎn)等特殊資產(chǎn)的，應(yīng)提供市屬一級單位的審核意見；4.1.6與評估目的相對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件；4.1.7需進(jìn)行評估結(jié)果公示的項目，應(yīng)提供企業(yè)出具的關(guān)于資產(chǎn)評估情況公示結(jié)論的說明；4.1.8重組方案或改制方案、發(fā)起人協(xié)議等材料；4.1.9與評估范圍相對應(yīng)的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件；4.1.10資產(chǎn)評估各當(dāng)事方的承諾函（下稱承諾函）； 4.1.11資產(chǎn)評估報告（包括評估報告書、評估說明和評估明細(xì)表）及其電子版（以上6-10項材料可附在資產(chǎn)評估報告書中）。4.1.12核準(zhǔn)申報表單的準(zhǔn)備各表及填表說明和承諾函均通過登錄上海資產(chǎn)評估網(wǎng)（）按固定格式下載獲得，不得修改表項和承諾函內(nèi)容。各有關(guān)單位不得用手工填寫表項，必須通過計算機(jī)輸入（填表說明中特殊規(guī)定的除外）；要嚴(yán)格按填表說明中規(guī)定的項目內(nèi)容如實填寫，要準(zhǔn)確、齊全、清晰，不得漏項、涂改。各有關(guān)單位按印制的固定輸出格式，用A4紙雙面打印各表，不得隨意分頁。簽章齊全后，由市屬一級單位匯集審核、轉(zhuǎn)報。4.2備案項目4.2.1評估機(jī)構(gòu)選擇結(jié)果公告；4.2.2評估委托方（申報單位）填報的上海市國有資產(chǎn)評估項目備案表（一式七份）及其電子版；4.2.3資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)填報的上海市國有資產(chǎn)評估項目評估機(jī)構(gòu)承諾表及其電子版；4.2.4市屬一級單位填報的上海市國有資產(chǎn)評估項目備案轉(zhuǎn)報表（一式兩份）、上海市國有資產(chǎn)評估項目備案一級單位承諾表、特殊資產(chǎn)分析報告及其電子版；4.2.5被評估單位如有土地、房屋建筑物、無形資產(chǎn)等特殊資產(chǎn)的，應(yīng)提供市屬一級單位的審核意見；4.2.6與評估目的相對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件、方案、協(xié)議、承諾函等材料。4.2.7與評估范圍相對應(yīng)的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件；4.2.8需進(jìn)行評估結(jié)果公示的項目，應(yīng)提供企業(yè)出具的關(guān)于資產(chǎn)評估情況公示結(jié)論的說明；4.2.9集體企業(yè)需進(jìn)行產(chǎn)權(quán)界定的，應(yīng)提供產(chǎn)權(quán)界定相關(guān)文件。4.2.10資產(chǎn)評估報告（包括評估報告書、評估說明和評估明細(xì)表）及其電子版。（以上6-9項材料可附在資產(chǎn)評估報告書中）4.2.11備案申報表單的準(zhǔn)備各表及填表說明和承諾函均通過登錄市國資委網(wǎng)站按固定格式下載獲得，不得修改表項和承諾函內(nèi)容。各有關(guān)單位不得用手工填寫表項，必須通過計算機(jī)輸入（填表說明中特殊規(guī)定的除外）；要嚴(yán)格按填表說明中規(guī)定的項目內(nèi)容如實填寫，要準(zhǔn)確、齊全、清晰，不得漏項、涂改。各有關(guān)單位按印制的固定輸出格式，用A4紙雙面打印各表，不得隨意分頁。簽章齊全后，由市屬一級單位匯集審核、轉(zhuǎn)報。4.3核準(zhǔn)備案項目電子申報辦法4.3.1客戶端使用 登錄“上海資產(chǎn)評估網(wǎng)”（）；進(jìn)入“網(wǎng)上辦事”欄目；點擊頁面左側(cè)“核準(zhǔn)項目”、“備案項目”等欄目； 運行安裝客戶端軟件、下載用戶手冊； 打開客戶端，輸入用戶名及密碼； 根據(jù)用戶手冊操作軟件；4.3.2申報流程 評估機(jī)構(gòu)提交評估報告和評估機(jī)構(gòu)承諾函； 市屬一級單位審核報告，與委托方、資產(chǎn)占有方溝通； 市屬一級單位向市國資委轉(zhuǎn)報評估報告及審核意見； 市國資委受理評估報告，啟動內(nèi)部程序； 核準(zhǔn)、備案完成，評估報告數(shù)據(jù)入庫歸檔；一級單位、評估機(jī)構(gòu)均有自己獨立的用戶名和密碼。區(qū)縣項目也可按同樣程序申報，完成核準(zhǔn)備案。五、市國資委核準(zhǔn)備案項目受理5.1核準(zhǔn)項目：5.1.1預(yù)受理符合預(yù)受理的要件：核準(zhǔn)項目的經(jīng)濟(jì)行為評估前已通報市國資委且委托評估機(jī)構(gòu)符合規(guī)定并已公告；核準(zhǔn)申請表、核準(zhǔn)轉(zhuǎn)報表、核準(zhǔn)一級單位承諾表、評估機(jī)構(gòu)承諾表填寫完整規(guī)范；與本次評估相匹配的經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件齊全有效：評估目的、評估對象和資產(chǎn)范圍與經(jīng)濟(jì)行為、方案相匹配；經(jīng)濟(jì)行為的評估公示材料齊全完整，與批復(fù)文件內(nèi)容一致；評估報告（包括評估報告書、評估說明及評估明細(xì)表）完整、齊全，內(nèi)容、格式符合關(guān)于印發(fā)資產(chǎn)評估報告基本內(nèi)容與格式的暫行規(guī)定的通知（財評字199991號）的規(guī)定要求；電子版評估報告完整，與文本報告一致；核準(zhǔn)申請表數(shù)據(jù)、信息與評估報告書、評估說明（案例）、評估明細(xì)表、評估備查材料中數(shù)據(jù)信息一致； 符合評估報告有效期及受理時間的要求：評估報告自評估基準(zhǔn)日起使用有效期為1年。市屬一級單位最遲應(yīng)在評估報告有效期屆滿前6個月轉(zhuǎn)報市國資委；涉及房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)或主要資產(chǎn)為房地產(chǎn)的企業(yè)的資產(chǎn)評估報告，市屬一級單位轉(zhuǎn)報日與評估基準(zhǔn)日間隔最多不超過4個月。0涉及土地、房屋建筑物、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)的，提供一級單位對該部分資產(chǎn)的審核意見；1涉及整體資產(chǎn)評估的，評估基準(zhǔn)日及前三年會計報表和審計報告齊備；2資產(chǎn)權(quán)屬清晰，權(quán)屬證明文件齊備。沒有法定權(quán)屬文件的，需提供相關(guān)證明文件；3評估機(jī)構(gòu)資產(chǎn)評估資質(zhì)證書、證券業(yè)評估資質(zhì)證書真實有效；4注冊資產(chǎn)評估師資格證書真實有效，注冊單位與評估機(jī)構(gòu)一致，注冊單位變更，以證書中的變更登記頁或資產(chǎn)評估協(xié)會書面證明為準(zhǔn)；5備查材料中提供資產(chǎn)占有方、委托方、評估機(jī)構(gòu)及注冊資產(chǎn)評估師承諾函；6備查材料中提供評估業(yè)務(wù)委托書；7各式表項簽章齊全（需注冊資產(chǎn)評估師簽字處使用簽字章無效）。5.1.2項目預(yù)受理網(wǎng)上公示5個工作日。5.1.3符合預(yù)受理要求的及網(wǎng)上公示無異議的，受理人員正式受理并在上海資產(chǎn)評估網(wǎng)（）予以公布。5.1.4不符合預(yù)受理要求或網(wǎng)上公示出現(xiàn)問題的，受理人員在核準(zhǔn)轉(zhuǎn)報表上簽署不予受理意見當(dāng)時即予退回市屬一級單位。5.1.5項目審核：經(jīng)審核符合規(guī)范要求的，在7個工作日內(nèi)下達(dá)核準(zhǔn)通知書；經(jīng)審核需修改報告或補充材料的，待修改、補充完備后按有關(guān)規(guī)定重新轉(zhuǎn)報。市國資委認(rèn)為必要時可組織現(xiàn)場調(diào)查、專家評審會會審，核準(zhǔn)時間順延。一級單位、占有單位及有關(guān)單位應(yīng)配合調(diào)查和專家評審。5.2備案項目5.2.1預(yù)受理符合預(yù)受理的要件： 評估機(jī)構(gòu)選擇符合規(guī)定且已公告；備案表、備案轉(zhuǎn)報表、備案一級單位承諾表、評估機(jī)構(gòu)承諾表填寫完整規(guī)范；與本次評估相匹配的經(jīng)濟(jì)行為文件齊全有效； 經(jīng)濟(jì)行為實施方案及評估目的詳細(xì)明確，可清楚判斷經(jīng)濟(jì)行為類型及相關(guān)評估要素；經(jīng)濟(jì)行為的評估公示材料齊全完整，與批復(fù)文件內(nèi)容一致；評估報告（包括評估報告書、評估說明及評估明細(xì)表）完整、齊全，內(nèi)容、格式符合關(guān)于印發(fā)資產(chǎn)評估報告基本內(nèi)容與格式的暫行規(guī)定的通知（財評字199991號）的規(guī)定要求；電子版評估報告完整、無損，與書本報告一致；備案表數(shù)據(jù)、信息與評估報告書、評估說明（案例）、評估明細(xì)表、評估備查材料中數(shù)據(jù)信息一致。備案申請表數(shù)據(jù)、信息與評估報告書、評估說明（案例）、評估明細(xì)表、評估備查材料中數(shù)據(jù)信息一致； 0經(jīng)濟(jì)行為類型選擇得當(dāng)；1評估報告有效期及受理時間的要求：評估報告自評估基準(zhǔn)日起使用有效期為1年。市屬一級單位原則上應(yīng)在評估報告有效期屆滿前6個月轉(zhuǎn)報市國資委；涉及破產(chǎn)企業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)或主要資產(chǎn)為房地產(chǎn)的企業(yè)的資產(chǎn)評估報告，市屬一級單位轉(zhuǎn)報日與評估基準(zhǔn)日間隔一般不超過4個月。2涉及整體資產(chǎn)評估的，采用兩種以上評估方法評估；3涉及整體資產(chǎn)評估的，評估基準(zhǔn)日及前三年會計報表和審計報告齊備；4土地、房屋建筑物、無形資產(chǎn)等特殊資產(chǎn)的使用狀況（性質(zhì)）合法、合規(guī)，價值的變化合理；5資產(chǎn)權(quán)屬清晰，權(quán)屬證明文件齊備；6評估機(jī)構(gòu)資產(chǎn)評估資質(zhì)證書、證券業(yè)評估資質(zhì)證書真實有效。7注冊資產(chǎn)評估師資格證書真實有效，注冊單位與評估機(jī)構(gòu)一致，注冊單位變更，以證書中的變更登記頁或資產(chǎn)評估協(xié)會書面證明為準(zhǔn)。8備查材料中提供資產(chǎn)占有方、委托方、評估機(jī)構(gòu)及注冊資產(chǎn)評估師承諾函；9備查材料中提供評估業(yè)務(wù)委托書；0各式表項簽章齊全（需注冊資產(chǎn)評估師簽字處使用簽字章無效）。5.2.2項目預(yù)受理網(wǎng)上公示5個工作日。5.2.3符合預(yù)受理要求的及網(wǎng)上公示無異議的，受理人員正式受理并在上海資產(chǎn)評估網(wǎng)（）予以公布。5.2.4不符合預(yù)受理要求或網(wǎng)上公示出現(xiàn)問題的，受理人員在備案轉(zhuǎn)報表上簽署不予受理意見當(dāng)時即予退回市屬一級單位5.2.5備案項目受理后，一般在5個工作日內(nèi)返還已簽章的備案表。發(fā)現(xiàn)有嚴(yán)重問題的不予備案。備案項目按比例隨機(jī)抽查，備案時間順延。一級單位、占有單位及有關(guān)單位應(yīng)配合調(diào)查。六、禁止行為及處罰6.1涉及需進(jìn)行資產(chǎn)評估的經(jīng)濟(jì)行為，企業(yè)不得使用未經(jīng)評估核準(zhǔn)備案的評估報告進(jìn)行相關(guān)操作。6.2企業(yè)必須在評估報告限定的評估目的下使用評估報告，不得使用與限定評估目的不一致的評估報告進(jìn)行相關(guān)操作。6.3國有及國有控股企業(yè)的負(fù)責(zé)人以及領(lǐng)導(dǎo)班子的其他成員擬通過增資擴(kuò)股或其他方式持有企業(yè)股權(quán)的,不得參與決策制訂改制方案、確定國有產(chǎn)權(quán)折股價、選擇中介機(jī)構(gòu),以及清產(chǎn)核資、財務(wù)審計、離任審計、資產(chǎn)評估中的重大事項。6.4占有單位、委托方不得隱匿或虛報，不得以任何形式干預(yù)評估機(jī)構(gòu)的正常執(zhí)業(yè)行為。6.5企業(yè)有下列情形之一的，由市國資委通報批評并責(zé)令改正，必要時可依法向人民法院提起訴訟，確認(rèn)其相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為無效：6.5.1應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評估而未進(jìn)行評估；6.5.2聘請不符合相應(yīng)資質(zhì)條件的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)從事國有資產(chǎn)評估活動；6.5.3向資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)提供虛假情況和資料，或者與資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)串通作弊導(dǎo)致評估結(jié)果失實的；6.5.4應(yīng)當(dāng)辦理核準(zhǔn)、備案而未辦理。6.5.5企業(yè)在國有資產(chǎn)評估中發(fā)生違法違規(guī)行為或者不正當(dāng)使用評估報告的，對負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依法給予處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。6.6評估項目備案后，在抽查中發(fā)現(xiàn)評估結(jié)果失實的，市國資委可宣布備案無效，并按相關(guān)處罰辦法進(jìn)行處理。無效備案表由原備案部門收回。評估機(jī)構(gòu)經(jīng)查實存在問題的，視情況將給予警告、限期整改、通報批評以及列入“國資項目禁入名單”等處罰。6.7各委辦局、各出資監(jiān)管單位對有關(guān)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)情況應(yīng)做好記錄，存在問題的，請及時與市國資委評估處聯(lián)系。6.8評估報告一經(jīng)發(fā)現(xiàn)代簽字的，由有關(guān)部門對代簽字者、評估機(jī)構(gòu)作出相應(yīng)處罰。核準(zhǔn)備案的評估報告發(fā)現(xiàn)代簽字的，對評估報告除作出上述處罰外，一律退回市屬一級單位。6.9評估人員不得同時從事同一企業(yè)的審計和評估工作。6.10評估機(jī)構(gòu)、注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)承接與自身專業(yè)技術(shù)水平相當(dāng)?shù)脑u估業(yè)務(wù)。6.11有關(guān)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對資產(chǎn)評估項目抽查工作不予配合的，市國資委可以要求企業(yè)不得再委托該資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其注冊資產(chǎn)評估師進(jìn)行國有資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。七、釋義及其他7.1市屬各類國有資產(chǎn)占有單位（以下簡稱占有單位）包括7.1.1市屬機(jī)關(guān)、事業(yè)單位；7.1.2市屬國有資產(chǎn)參與投資的各種形式的企業(yè)；7.1.3本市占有國有資產(chǎn)的社會團(tuán)體及其他社會組織；7.1.4占有市屬國有資產(chǎn)的集體所有制單位；7.1.5其他占有市屬國有資產(chǎn)的單位。7.2市屬一級單位包括7.2.1出資監(jiān)管（含委托監(jiān)管）單位；7.2.2委、辦、局；7.2.3其他市屬企業(yè)集團(tuán)。7.3市國資委評估處評估項目核準(zhǔn)備案受理接待地址：中山南路315號，新亞麗景大廈4樓；接待時間：每周一、二、三、四下午1:30-4:30；聯(lián)系電話第二部分評估報告審核注意事項一、關(guān)注評估報告的完整性1.1資產(chǎn)評估報告書1.1.1評估報告書封面及目錄評估報告封面須載明下列內(nèi)容：a.評估項目名稱；b.資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)出具評估報告的編號（該編號需注明年度及報告書序號）；c.資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)全稱；d.評估報告提交日期；e.評估報告封面可載明評估機(jī)構(gòu)的服務(wù)商標(biāo)（即圖形標(biāo)志）。評估報告書應(yīng)編寫目錄及頁碼。1.1.2評估報告書摘要a.評估機(jī)構(gòu)應(yīng)以較少的篇幅，將評估報告書中的關(guān)鍵內(nèi)容摘要并刊印在評估報告書正文之前，以便使各有關(guān)方了解該評估報告書提供的主要信息，方便企業(yè)在注冊等情況下的使用；b.“摘要”與資產(chǎn)評估報告書正文具有同等法律效力，并按評估報告的統(tǒng)一格式要求由注冊資產(chǎn)評估師、評估機(jī)構(gòu)法定代表人、總評估師及評估機(jī)構(gòu)等簽字蓋章并署明提交日期；c.“摘要”必須與評估報告書揭示的結(jié)果一致，不得有誤導(dǎo)性內(nèi)容，并應(yīng)當(dāng)采用下述文字提醒使用者閱讀全文：“以上內(nèi)容摘自資產(chǎn)評估報告書，欲了解本評估項目的全面情況，應(yīng)認(rèn)真閱讀資產(chǎn)評估報告書全文”。1.1.3資產(chǎn)評估報告書正文評估報告書正文應(yīng)按照以下基本內(nèi)容和格式撰寫：a.首部b.緒言緒言應(yīng)寫明該評估報告委托方全稱、受委托評估事項及評估工作整體情況。c.委托方與資產(chǎn)占有方簡介(1)整體企業(yè)評估的，應(yīng)較為詳細(xì)地分別介紹委托方、資產(chǎn)占有方（兩者合一的可作為資產(chǎn)占有方介紹）的情況，主要包括：I.名稱、注冊地址及主要經(jīng)營場所地址、股權(quán)結(jié)構(gòu)、所屬集團(tuán)、管理級次、法定代表人、歷史情況簡介；II.被評估企業(yè)類型、企業(yè)資產(chǎn)、財務(wù)、前三年經(jīng)營狀況，行業(yè)、地域的特點與地位，以及相關(guān)的國家產(chǎn)業(yè)政策。(2)須寫明委托方和資產(chǎn)占有方之間的隸屬關(guān)系或經(jīng)濟(jì)關(guān)系，如無隸屬或經(jīng)濟(jì)關(guān)系，則寫明發(fā)生評估的原因；(3)如資產(chǎn)占有方為多家企業(yè)，須逐一介紹。d.評估目的(1)應(yīng)寫明本次資產(chǎn)評估是為了滿足委托方的何種需要，及其所對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為類型；(2)須簡要、準(zhǔn)確說明該經(jīng)濟(jì)行為的發(fā)生是否經(jīng)過批準(zhǔn)，如已獲批準(zhǔn)，則應(yīng)寫明已獲得的相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件，含批件名稱、批準(zhǔn)單位名稱、確立日期及文號；(3)交易背景介紹，涉及協(xié)議交易的，應(yīng)介紹收購方基本情況。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓一般為掛牌交易，如果擬協(xié)議交易的，則應(yīng)明示產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的受讓方及其基本情況，并聲明評估結(jié)果僅適用于本次交易，如交易方式轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌绞降?，則評估報告無效。(4)注明與評估目的相對應(yīng)的價值類型e.評估范圍和對象(1)須簡要寫明納入評估范圍的資產(chǎn)、負(fù)債在評估前的賬面金額及資產(chǎn)類型；(2)應(yīng)對長期投資、房地產(chǎn)情況作簡要說明；(3)如納入評估的資產(chǎn)為多家占有，應(yīng)說明各自的份額及對應(yīng)的主要資產(chǎn)類型；(4)須寫明納入評估范圍的資產(chǎn)是否與委托評估時確定的資產(chǎn)范圍一致，如不一致則應(yīng)說明原因；(5) 企業(yè)改制或重組進(jìn)行部分資產(chǎn)評估時，即方案設(shè)計中并非全部資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行改制或重組，存在如土地使用權(quán)、房屋、無形資產(chǎn)等租賃使用而不納入評估范圍、部分長期投資劃出等情形的，評估應(yīng)按照批準(zhǔn)的改制或重組方案的資產(chǎn)負(fù)債范圍進(jìn)行。委托評估的資產(chǎn)是經(jīng)剝離部分資產(chǎn)后的整體資產(chǎn)時，應(yīng)說明被剝離資產(chǎn)的明細(xì)、剝離原因及處置方案；(6)評估機(jī)構(gòu)在評估企業(yè)整體資產(chǎn)時，對于帳面不存在無形資產(chǎn)的，要根據(jù)企業(yè)實際情況判斷是否存在著名商標(biāo)、專有技術(shù)、專利權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)、銷售網(wǎng)絡(luò)、人力資源、商譽等無形資產(chǎn)，其中，對專利權(quán)，評估機(jī)構(gòu)應(yīng)提供上海市知識產(chǎn)權(quán)局出具的企業(yè)專利技術(shù)檢索證明。整體資產(chǎn)評估，一般應(yīng)包括企業(yè)全部的無形資產(chǎn)。f.評估基準(zhǔn)日(1)寫明評估基準(zhǔn)日；(2)寫明確定評估基準(zhǔn)日的理由；(3)須對確定評估基準(zhǔn)日對評估結(jié)果影響程度作出明確揭示；(4)申明評估中所采用的價格是否是評估基準(zhǔn)日的標(biāo)準(zhǔn)，如不是則應(yīng)說明原因；(5)評估基準(zhǔn)日的確定應(yīng)由評估機(jī)構(gòu)根據(jù)經(jīng)濟(jì)行為的性質(zhì)商委托方確立，并盡可能與評估目的的實現(xiàn)日接近。原則上應(yīng)采用評估機(jī)構(gòu)進(jìn)場前一個月的月末為評估基準(zhǔn)日，如不是則應(yīng)說明原因；(6)建筑施工類企業(yè)的評估基準(zhǔn)日一般應(yīng)選擇12月31日。g.評估原則(1)寫明評估工作過程中遵循的各類原則；(2)寫明本次資產(chǎn)評估遵循國家及行業(yè)規(guī)定的公認(rèn)原則；(3)對于所遵循的特殊原則，應(yīng)作適當(dāng)闡述。h.評估依據(jù)(1)評估依據(jù)一般可劃分為行為依據(jù)、法規(guī)依據(jù)、產(chǎn)權(quán)依據(jù)和取價依據(jù)等；(2)行為依據(jù)應(yīng)包括進(jìn)行資產(chǎn)評估的項目委托方的申請、股份企業(yè)董事會決議等；(3)法規(guī)依據(jù)應(yīng)包括資產(chǎn)評估的有關(guān)條法、文件及涉及資產(chǎn)評估的有關(guān)法律、法規(guī)等；(4)產(chǎn)權(quán)依據(jù)應(yīng)包括評估資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)登記證書、土地使用權(quán)證、房屋產(chǎn)權(quán)證等；(5)取價依據(jù)應(yīng)包括資產(chǎn)評估中直接或間接使用的、企業(yè)提供的財務(wù)會計經(jīng)營方面的資料和評估機(jī)構(gòu)收集的國家有關(guān)部門發(fā)布的統(tǒng)計資料和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)資料，以及評估機(jī)構(gòu)收集的有關(guān)詢價資料和參數(shù)資料等；(6)對評估項目中所采用的特殊依據(jù)應(yīng)在本節(jié)內(nèi)容中披露。i.評估方法(1)簡要說明評估人員在評估過程中所選擇并使用的評估方法；(2)簡要說明選擇評估方法的依據(jù)或原因；(3)對于所選擇的特殊評估方法，應(yīng)適當(dāng)介紹其原理與適用范圍；(4)一般應(yīng)采用兩種或兩種以上的評估方法。j.評估過程(1)評估過程應(yīng)反映評估機(jī)構(gòu)自接受評估項目委托起至提交評估報告的工作過程，包括接受委托、資產(chǎn)清查、評定結(jié)算、評估匯總、提交報告等過程；(2)接受委托中應(yīng)明確反映接受項目委托、確定評估目的和評估對象及范圍、選定評估基準(zhǔn)日、擬定評估方案的過程；(3)資產(chǎn)清查中應(yīng)反映指導(dǎo)資產(chǎn)占有方清查資產(chǎn)與收集準(zhǔn)備資料、檢查核實資產(chǎn)與驗證資料的過程；(4)評定估算中應(yīng)反映現(xiàn)場檢測與鑒定、選擇評估方法、收集市場信息、具體計算的過程，在該部分應(yīng)針對評估方法反映評估過程的特點；(5)評估匯總中應(yīng)反映評估結(jié)果匯總、評估結(jié)論分析、撰寫說明與報告、內(nèi)容復(fù)核的過程。k.評估結(jié)論(1)評估結(jié)論應(yīng)包括評估結(jié)果匯總表、評估后各資產(chǎn)占有方的份額和評估機(jī)構(gòu)對評估結(jié)果發(fā)表的結(jié)論；(2)須使用表述性文字完整地敘述資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)的賬面價值、調(diào)整后賬面值、評估價值及其增減幅度以及增減值原因分析，并含有“評估結(jié)論詳細(xì)情況見評估明細(xì)表”的提示；(3)存在多家資產(chǎn)占有方的項目，應(yīng)分別說明評估結(jié)果； (4)對于未評估（包括未納入評估范圍的、納入評估范圍但未評估的、納入評估范圍評估為零的）的企業(yè)無形資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行說明；(5)對于不納入評估匯總表的評估結(jié)果，應(yīng)單獨列示；(6)評估機(jī)構(gòu)如對所揭示的評估結(jié)果尚有疑義，則應(yīng)對實際情況充分揭示并在評估報告中發(fā)表自己的看法，以提示資產(chǎn)評估報告使用者注意；(7)對不納入評估結(jié)果的各類租賃資產(chǎn)，其評估結(jié)果應(yīng)單獨表述，并說明是否納入評估結(jié)果匯總表。l.特別事項說明(1)評估報告中陳述的特別事項是指在已確定評估結(jié)果的前提下，評估人員揭示在評估過程中已發(fā)現(xiàn)可能影響評估結(jié)論，但非評估人員執(zhí)業(yè)水平和能力所能評定估算的有關(guān)事項；(2)揭示評估報告使用者應(yīng)注意特別事項對評估結(jié)論的影響；(3)揭示企業(yè)未納入評估范圍的相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債帳面情況；(4)揭示評估人員認(rèn)為需要說明的其他問題；(5)對評估中已查明的盤盈、盤虧、毀損、報廢、資金掛賬、呆壞賬、無需支付的負(fù)債等原因造成的資產(chǎn)價值變化，評估結(jié)果中應(yīng)作增減值處理，如因企業(yè)尚未報經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)而未對上述資產(chǎn)進(jìn)行會計處理，評估機(jī)構(gòu)應(yīng)在評估報告中提示企業(yè)按現(xiàn)行規(guī)定程序報批后進(jìn)行處理。m.評估報告評估基準(zhǔn)日期后重大事項(1)說明所揭示的期后事項系評估基準(zhǔn)日至評估報告提出日期之間發(fā)生的重大事項；(2)特別提示評估基準(zhǔn)日的期后事項對評估結(jié)論的影響；(3)說明發(fā)生在評估基準(zhǔn)日期后不能直接使用評估結(jié)論的事項。n.評估報告法律效力(1)具體寫明評估報告成立的前提條件和假設(shè)條件；(2)寫明評估結(jié)論僅為評估目的使用；(3)寫明評估報告的作用依照法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定發(fā)生法律效力；(4)寫明評估結(jié)論的有效使用期限；(5)申明評估報告書的使用權(quán)歸委托方所有，未經(jīng)委托方許可評估機(jī)構(gòu)不得隨意向他人提供或公開。(6)寫明評估說明僅供委托方為送交評估主管機(jī)關(guān)審查使用。o.評估報告提出日期(1)寫明評估報告提交委托方的具體時間。p.尾部(1)寫明出具評估報告的評估機(jī)構(gòu)名稱，并蓋章；(2)寫明評估機(jī)構(gòu)法定代表人姓名并簽名；(3)至少由兩名參與評估的注冊資產(chǎn)評估師蓋章并簽名。(4)每個評估機(jī)構(gòu)只能有一個總評估師在出具的評估報告上蓋章簽字。1.1.4備查文件備查文件資料應(yīng)納入評估報告的目錄并統(tǒng)一編制頁碼。備查文件資料應(yīng)包括如下內(nèi)容并按下列順序裝訂：a.有關(guān)經(jīng)濟(jì)行為文件(1)非公司制企業(yè)要求有廠長經(jīng)理辦公會議決定和上級單位批文；(2)公司制企業(yè)要求有股東會或董事會決議和產(chǎn)權(quán)持有單位的批文（股東會、董事會決議或批文）。b. 企業(yè)改制需提供改制方案c.關(guān)于資產(chǎn)評估情況公示結(jié)論的說明；對于涉及國有及國有控股企業(yè)改制為非國有、國有股權(quán)協(xié)議轉(zhuǎn)讓給非國有、掛牌公開轉(zhuǎn)讓等經(jīng)濟(jì)行為的資產(chǎn)評估報告，應(yīng)附有企業(yè)提供的加蓋公章的關(guān)于資產(chǎn)評估情況公示結(jié)論的說明。該說明應(yīng)明確公示的具體時間；明確說明企業(yè)公示的內(nèi)容，如企業(yè)資產(chǎn)評估的范圍和內(nèi)容、評估結(jié)果等；明確本次公示的結(jié)論，如企業(yè)職工對本次資產(chǎn)評估范圍和內(nèi)容的真實性有無異議，如有異議如何反饋、如何解決，最終結(jié)論如何等等。同時，委托方或資產(chǎn)占有方應(yīng)在委托方、資產(chǎn)占有方的承諾函中，對所提供的關(guān)于資產(chǎn)評估情況公示結(jié)論的說明的真實性作出承諾。對公示過程有音像資料的，評估機(jī)構(gòu)應(yīng)收集該音像資料作為工作底稿歸檔。d.被評估企業(yè)前三年會計報表（包括企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表）；e.相關(guān)的審計報告；為避免遺漏帳外資產(chǎn)，避免帳面反映的資產(chǎn)負(fù)債不完整，確定評估基準(zhǔn)日資產(chǎn)負(fù)債表的真實、完整、合法性，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在整體資產(chǎn)評估前應(yīng)聘請有資格的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行獨立的財務(wù)審計。評估機(jī)構(gòu)應(yīng)取得評估基準(zhǔn)日的審計報告原件及企業(yè)前三年審計報告，注冊資產(chǎn)評估師按照資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)規(guī)范要求，做好盡職調(diào)查，結(jié)合審計報告對會計報表作出職業(yè)分析和判斷，對有重大變動的事項，應(yīng)在評估報告中予以披露。注冊資產(chǎn)評估師如果需要引用審計結(jié)論，應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注審計揭示的情況，并必須對需要引用的審計結(jié)論進(jìn)行核實和作出相應(yīng)的職業(yè)判斷，不得以審計結(jié)論替代評估執(zhí)業(yè)判斷，同時，注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)對引用的審計結(jié)論負(fù)責(zé)。市屬一級單位在核準(zhǔn)備案項目的審核中，也應(yīng)充分關(guān)注審計揭示的情況以及評估機(jī)構(gòu)引用審計結(jié)論的合理性。f.委托方與資產(chǎn)占有方營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；g.產(chǎn)權(quán)證明文件，包括：企業(yè)產(chǎn)權(quán)登記證、清產(chǎn)核資產(chǎn)權(quán)界定批復(fù)意見書、產(chǎn)權(quán)界定查證確認(rèn)通知書、房地產(chǎn)權(quán)證（包括租約合同等）、無形資產(chǎn)權(quán)利（屬）證明、交通運輸設(shè)備的行駛證及相關(guān)權(quán)屬證明等； 涉及國有資產(chǎn)占有單位的評估報告必須提供中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證及登記證附屬內(nèi)容的相關(guān)材料。h.重要合同等；i.委托方、資產(chǎn)占有方的承諾函及評估人員和評估機(jī)構(gòu)的承諾函；j.評估機(jī)構(gòu)的資格證書、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；評估人員名單及其資格證書復(fù)印件；k.資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定合同；l.其他文件。 m. 提供的相關(guān)問題證明材料是復(fù)印件的，必須有該證明材料的提供方蓋章；有些證明材料需要有發(fā)證機(jī)關(guān)蓋章證明的，原則上需要有發(fā)證機(jī)關(guān)蓋章。提交核準(zhǔn)備案的評估報告，評估機(jī)構(gòu)應(yīng)該在提供相關(guān)問題的證明材料的復(fù)印件上，加蓋評估機(jī)構(gòu)公章。1.2評估說明評估機(jī)構(gòu)、注冊資產(chǎn)評估師及委托方、資產(chǎn)占有方應(yīng)保證其撰寫或提供的構(gòu)成評估說明各組成部分的內(nèi)容真實完整，未作虛假陳述，也未遺漏重大事項。 評估說明是資產(chǎn)評估報告申請核準(zhǔn)備案材料的必備部分，評估說明中所揭示的內(nèi)容應(yīng)同評估報告所闡述的內(nèi)容一致。評估說明包括以下基本內(nèi)容和格式：1.2.1評估說明封面及目錄評估說明中收錄的備查文件或資料的復(fù)印件，須統(tǒng)一標(biāo)注頁碼（原文件或資料的頁碼可以保留）。1.2.2關(guān)于評估說明使用范圍的聲明聲明應(yīng)寫明評估說明僅供財產(chǎn)評估主管機(jī)關(guān)、企業(yè)主管部門審查資產(chǎn)評估報告書和檢查評估機(jī)構(gòu)工作之用、非為法律、行政法規(guī)規(guī)定，材料的全部或部分內(nèi)容不得提供給其他任何單位和個人，不得見諸于公開媒體。1.2.3關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評估有關(guān)事項的說明a.關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評估有關(guān)事項的說明由委托方或資產(chǎn)占有方撰寫，并應(yīng)由負(fù)責(zé)人簽字，加蓋公章，簽署日期。它是財產(chǎn)評估主管機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)評估和評估機(jī)構(gòu)開展評估活動的必要資料依據(jù)。b.關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評估有關(guān)事項的說明由下列內(nèi)容構(gòu)成：(1)委托方與資產(chǎn)占有方概況(2)關(guān)于評估目的的說明；(3)關(guān)于評估范圍的說明；(4)關(guān)于評估基準(zhǔn)日的說明；(5)可能影響評估工作的重大事項說明；(6)資產(chǎn)及負(fù)債清查情況的說明；(7)資料清單；c.委托方與資產(chǎn)占有方概況，應(yīng)包括（但不限于）下列基本內(nèi)容：(1)企業(yè)名稱及簡稱、注冊地址及總部地址、注冊資本、法定代表人；(2)企業(yè)性質(zhì)、企業(yè)歷史沿革、現(xiàn)狀和前景及主要投資者的情況。企業(yè)歷史沿革包括隸屬關(guān)系的演變，股份企業(yè)設(shè)立重組情況或擬進(jìn)行的重組情況； (3)被評估企業(yè)的經(jīng)營管理狀況和內(nèi)部管理制度、管理層結(jié)構(gòu)、人員構(gòu)成、業(yè)務(wù)范圍、核心技術(shù)、知識產(chǎn)權(quán)、研發(fā)狀況、銷售網(wǎng)絡(luò)、特許經(jīng)營權(quán)。(4)經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍及近3年來企業(yè)的資產(chǎn)、財務(wù)、負(fù)債狀況和經(jīng)營業(yè)績，已經(jīng)審計或正在進(jìn)行審計的，應(yīng)說明注冊會計師發(fā)表的意見；(5)主要產(chǎn)品品種、生產(chǎn)能力，近年實際生產(chǎn)量、銷售量，主要市場及其市場占有率，本企業(yè)產(chǎn)品在同類產(chǎn)品市場的地位，主要原材料、能源供應(yīng)情況，環(huán)境污染及治理情況；(6)形成企業(yè)主要生產(chǎn)能力的狀況，正在或計劃進(jìn)行的投資項目簡況；(7)執(zhí)行的主要會計政策，生產(chǎn)經(jīng)營是否存在國家政策。法規(guī)的限制或優(yōu)惠，生產(chǎn)經(jīng)營的優(yōu)勢分析、各種因素的風(fēng)險。d.關(guān)于評估目的的說明評估報告正文中“評估目的”應(yīng)該寫明資產(chǎn)評估對應(yīng)的具體經(jīng)濟(jì)行為（經(jīng)濟(jì)行為類別可參考手冊第一部分“評估項目核準(zhǔn)備案要求及程序”），不應(yīng)籠統(tǒng)寫成改制或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓。應(yīng)簡單明了揭示本次評估具體的經(jīng)濟(jì)行為；經(jīng)濟(jì)行為的批復(fù)單位、批件名稱、批準(zhǔn)日期及文號；本次經(jīng)濟(jì)行為將實施的過程、方法；資產(chǎn)的處置情況；對受讓方（交易對象）受讓條件的揭示；及其他關(guān)聯(lián)方的情況介紹等。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓一般為掛牌交易，如果是協(xié)議交易的，則應(yīng)明示產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的受讓方及其基本情況，并聲明評估結(jié)果僅適用于本次交易，如交易方式轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌绞降?，則評估報告無效。e.關(guān)于評估范圍的說明(1)說明需要委托評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估的具體資產(chǎn)范圍，明確載明需要評估的資產(chǎn)和負(fù)債的類型、賬面金額及資產(chǎn)狀況；(2)對于租賃或特許使用的資產(chǎn)以及沒有會計記錄的無形資產(chǎn)應(yīng)特別說明；(3)如在評估目的實現(xiàn)前有不同的資產(chǎn)占有者，應(yīng)列表載明各資產(chǎn)占用者待評估資產(chǎn)的類型、賬面金額等；(4)說明長期投資單位概況，包括投資日期、注冊資金、投資比例及帳面值。(5)說明未評估的資產(chǎn)、負(fù)債帳面情況。f.關(guān)于評估基準(zhǔn)日的說明(1)明確所選取的評估基準(zhǔn)日。(2)適當(dāng)說明選取評估基準(zhǔn)日的理由及其合理性，如評估基準(zhǔn)日受特定的經(jīng)濟(jì)行為文件所約束，應(yīng)載明該文件的名稱、批準(zhǔn)日期及文號。g.可能影響評估工作的重大事項說明(1)委托方和資產(chǎn)占有方有責(zé)任寫明所有對評估結(jié)果產(chǎn)生重大影響的事項；(2)如委托評估的資產(chǎn)曾經(jīng)進(jìn)行過清產(chǎn)核資或資產(chǎn)評估，應(yīng)說明曾經(jīng)進(jìn)行的評估情況和調(diào)賬情況；(3)如存在影響生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)狀況的重大合同。重大訴訟事項，應(yīng)逐一介紹；(4)對存在的抵押、質(zhì)押、擔(dān)保及其它或有負(fù)債、或有資產(chǎn)應(yīng)說明事項的性質(zhì)、金額及與列入評估范圍的資產(chǎn)和負(fù)債的關(guān)系；(5)企業(yè)經(jīng)營場所來源的說明；如果企業(yè)沒有房地產(chǎn)的，要提供房屋租借證明或其他相關(guān)證明。(6)對帳外資產(chǎn)或負(fù)債的說明。h.資產(chǎn)及負(fù)債清查情況的說明資產(chǎn)委托方和占有方須應(yīng)對本企業(yè)因進(jìn)行資產(chǎn)評估而組織開展的資產(chǎn)及負(fù)債清查的情況和結(jié)果作出說明，主要應(yīng)包括下列內(nèi)容：(1)列入清查范圍的資產(chǎn)及負(fù)債的種類、賬面金額，產(chǎn)權(quán)狀況，實物資產(chǎn)分布地點及特點；(2)清查工作的組織，時間計劃；(3)清查核實所采取的措施，待處理、待報廢，高、精、尖設(shè)備和特殊建筑物以及毀損、變質(zhì)存貨檢測、鑒定的情況；(4)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損、報廢、呆壞賬、無需償付的負(fù)債情況及其原因分析；(5)根據(jù)有關(guān)規(guī)定對發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整的情況，并列示調(diào)整前后比較表。i.資料清單列示資產(chǎn)委托方、資產(chǎn)占有方提供的資產(chǎn)評估資料名稱，主要包括：(1)資產(chǎn)評估、清查登記表（由評估機(jī)構(gòu)出具樣式）；(2)資產(chǎn)與負(fù)債清查結(jié)果；(3)相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的批文；(4)會計報表；(5)產(chǎn)權(quán)證明文件；(6)重大合同、協(xié)議等；(7)生產(chǎn)經(jīng)營統(tǒng)計資料；(8)其他與評估資產(chǎn)相關(guān)的資料。1.2.4資產(chǎn)清查核實情況說明，具體包括以下基本內(nèi)容：a.資產(chǎn)清查核實的內(nèi)容；b.應(yīng)根據(jù)評估項目的具體情況,對被評估企業(yè)的基本情況進(jìn)行說明，一般包括：(1)企業(yè)名稱、類型與組織形式；(2)企業(yè)歷史狀況；(3)企業(yè)主要產(chǎn)品或服務(wù)； (4)市場和客戶狀況；(5)企業(yè)管理狀況；(6)季節(jié)或周期因素對企業(yè)運營的影響；(7)企業(yè)運營常規(guī)流程；(8)企業(yè)主要資產(chǎn)狀況，包括有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，以及主要負(fù)債；(9)企業(yè)發(fā)展前景