建筑企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范.doc

建筑企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范 鄭晨利 （河南省大河筑路有限公司，河南鄭州450000） 摘要：近年來隨著城市化、城鎮(zhèn)化的推進(jìn)，我國的建筑行業(yè)獲得蓬勃發(fā)展，雖然建筑企業(yè)在快速做大做強(qiáng)，但是建筑企業(yè)在發(fā)展的過程中疏于財(cái)務(wù)管理導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)有必要通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，提升建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；預(yù)算；風(fēng)險(xiǎn)評估 ：F275文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A：1000-8772（xx）19-0176-02 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在財(cái)務(wù)活動的整個(gè)過程中，由于各種難以或無法預(yù)計(jì)、控制的企業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營條件等不確定性因素的作用，導(dǎo)致公司的實(shí)際收益與預(yù)期效益發(fā)生偏離，從而造成損失的機(jī)會和可能性，不確定性，這是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本特性。 一、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性 1、建設(shè)與實(shí)施企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系，是促進(jìn)我國企業(yè)防范重大風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的必然要求。近年來，企業(yè)改革日益成為整個(gè)經(jīng)濟(jì)體制改革的中心環(huán)節(jié)。通過聯(lián)合重組、合并兼并、主輔分離等行之有效的改革措施，我國大中型企業(yè)的整體素質(zhì)、運(yùn)行質(zhì)量、創(chuàng)新能力和國際競爭力有了大幅度提升。同時(shí)也應(yīng)當(dāng)看到，伴隨著我國企業(yè)較快的增速和迅猛發(fā)展，各種企業(yè)內(nèi)外的風(fēng)險(xiǎn)也曰益顯現(xiàn)，各種大中型企業(yè)因內(nèi)部控制缺失或不嚴(yán)格執(zhí)行引發(fā)一系列的財(cái)務(wù)問題，比如由于盲目投資造成巨額資產(chǎn)損失，缺少風(fēng)險(xiǎn)管理造成收支失衡引發(fā)破產(chǎn)倒閉等事件呈增長趨勢。由此可見，針對現(xiàn)階段的我國企業(yè)的管理水平，建立內(nèi)部控制是必須的。只有建立和實(shí)施科學(xué)的內(nèi)控體系，才能提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。 2、貫徹中央“走出去”戰(zhàn)略，促進(jìn)我國企業(yè)進(jìn)入國際市場、參與國際競爭，必須建立與實(shí)施嚴(yán)格的內(nèi)部控制體系。中國是世界上最大的發(fā)展中國家，同時(shí)也正在形成全球第三大經(jīng)濟(jì)體，新型和轉(zhuǎn)型成為中國經(jīng)濟(jì)現(xiàn)階段的重要特征。改革開放30年來，我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)生了翻天覆地的變化，特別是加入世界貿(mào)易組織、完成五年過渡期后，經(jīng)濟(jì)增長方式正由原來的資本輸入逐步向資本輸出轉(zhuǎn)變。面對國際市場經(jīng)濟(jì)競爭日趨激烈的環(huán)境，我國企業(yè)要“走出去”，必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理能力建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)部控制，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，才能立于不敗之地。企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的建立與實(shí)施，為我國企業(yè)實(shí)現(xiàn)“走出去”戰(zhàn)略提供了保障。 3、探索公司治理與內(nèi)部控制的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，利于行業(yè)的整體發(fā)展。發(fā)展是當(dāng)今世界企業(yè)永恒的主題，世界各國都在為此積極探索，作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。中國的內(nèi)控體系起步較晚，奮起直追，在吸收了國際上的先進(jìn)管理理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)同時(shí)結(jié)合我國的市場環(huán)境和企業(yè)自身特點(diǎn)，設(shè)計(jì)制定適合我國的企業(yè)內(nèi)控機(jī)制。比如由于與其它國家的政治制度和國家機(jī)關(guān)配置不同，我們采用財(cái)務(wù)部、證監(jiān)會等五個(gè)政府監(jiān)管部門通過聯(lián)合發(fā)布企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，這使我國的內(nèi)控體系具有系統(tǒng)性和強(qiáng)制性的特點(diǎn)。隨著內(nèi)控體系建設(shè)的完成和實(shí)施，必將形成中國的“品牌”，在世界范圍內(nèi)產(chǎn)生重要影響，從而在國際上對企業(yè)內(nèi)控領(lǐng)域有所作為、有所貢獻(xiàn)。 二、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因 風(fēng)險(xiǎn)是結(jié)果差異引起的結(jié)果偏離，即期望結(jié)果的可能偏離。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一般特征風(fēng)險(xiǎn)的客觀性、風(fēng)險(xiǎn)的偶然性與必然性、風(fēng)險(xiǎn)的可變性、損失與收益的對立統(tǒng)一性、可分散性、可轉(zhuǎn)移性。 1、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理所處環(huán)境的復(fù)雜性是引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外因 建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的外界環(huán)境包括我國的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國家制定的企業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)環(huán)境、人文環(huán)境等因素。雖然這些因素存在于建筑企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境之外，但對建筑企業(yè)財(cái)務(wù)制度的制定和財(cái)務(wù)的有效管理產(chǎn)生很大的影響。比如由于中國市場經(jīng)濟(jì)的不成熟，造成建筑企業(yè)在獲取市場需求信息時(shí)不夠全面，造成建筑企業(yè)在項(xiàng)目推進(jìn)的時(shí)候存在盲目建設(shè)現(xiàn)象，給企業(yè)造成投資風(fēng)險(xiǎn)。 2、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識不足 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，只要有財(cái)務(wù)活動，就必然存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。然而在現(xiàn)實(shí)工作中，許多建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識。風(fēng)險(xiǎn)意識的淡薄是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因之一。有些建筑企業(yè)認(rèn)為我國推行城鎮(zhèn)化建設(shè)，建筑企業(yè)一定有很好的發(fā)展前景，進(jìn)行大量信貸活動，同時(shí)在投資過程中也沒有嚴(yán)格控制，由于各種原因造成資金鏈斷裂使企業(yè)陷入被動的局面。 3、建筑企業(yè)不注重財(cái)務(wù)預(yù)算導(dǎo)致財(cái)務(wù)決策失誤 建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)一般都進(jìn)行大量的資金流動，這些資金要做到合理支配，必須建立系統(tǒng)的預(yù)算制度并嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算制度，但是有些建筑公司老是以為財(cái)大氣粗，不注重預(yù)算制定建設(shè)和預(yù)算的嚴(yán)肅性，不安預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行造成財(cái)務(wù)決策失誤。財(cái)務(wù)的決策失誤必然導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。避免財(cái)務(wù)決策失誤的前提是財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化。 4、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系不明 企業(yè)與內(nèi)部各部門之間及企業(yè)與上級企業(yè)之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理不力的現(xiàn)象，造成資金使用效率低下，資金流失嚴(yán)重，資金的安全性、完整性無法得到保證。這主要存在于一些上市公司的財(cái)務(wù)關(guān)系中，很多集團(tuán)公司母公司與子公司的財(cái)務(wù)關(guān)系十分混亂，資金使用沒有有效的監(jiān)督與控制。 三、建筑企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制應(yīng)對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施 針對以上出現(xiàn)的問題，建筑企業(yè)要根據(jù)自身情況，認(rèn)真分析與研究，通過提升內(nèi)部管理能力，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平，保障建筑企業(yè)的健康運(yùn)行。 1、培育應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)管控的內(nèi)部環(huán)境 第一，建筑企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家對建筑行業(yè)制定的法律和規(guī)章制度，建立科學(xué)的公司機(jī)構(gòu)設(shè)置和決策程序，明確股東（大）會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層各自的決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。第二，建立一套規(guī)范的保障內(nèi)控正常執(zhí)行的管理制度。有公司領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立，職能部門負(fù)責(zé)內(nèi)控機(jī)制的有效實(shí)施，監(jiān)事會對董事會建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，審計(jì)委員會負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評價(jià)情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜等，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位。第三，進(jìn)行企業(yè)文化建設(shè)。建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自身文化建設(shè)，通過在公司內(nèi)推行企業(yè)文化建設(shè)，可以提高企業(yè)員工對公司的認(rèn)同，提高員工對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策的理解和對企業(yè)的忠誠度，有利于提高企業(yè)的工作效率從而提高在市場中的競爭優(yōu)勢，最終促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。 2、建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制 建筑企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制能幫助企業(yè)分析在公司運(yùn)行中遇到的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，才能為風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避和處理提供一定的依據(jù)。首先，應(yīng)根據(jù)公司設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)控制目標(biāo)，進(jìn)行對信息的收集和分析，用于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評估。其次，根據(jù)搜集的數(shù)據(jù)和企業(yè)的控制目的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度。然后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。 3、增強(qiáng)控制活動 當(dāng)建筑企業(yè)評估了自身企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的自身情況和風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，采用有針對性的控制活動，將風(fēng)險(xiǎn)控制在控制目標(biāo)之內(nèi)。具體做法是企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，通過手工控制與自動控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。 4、增強(qiáng)信息與溝通 總之，建筑企業(yè)要想在市場競爭中獲得健康可持續(xù)的發(fā)展必須重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，只有企業(yè)運(yùn)行的核心即財(cái)務(wù)運(yùn)行正常，把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在公司可以承受的范圍內(nèi)，企業(yè)才能運(yùn)行正常。應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最有效的方法是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，通過對內(nèi)部控制的制定和嚴(yán)格執(zhí)行并合理控制，這樣才能對企業(yè)的生存、發(fā)展與獲利產(chǎn)生重要作用。 參考文獻(xiàn)：