行政管理論文-行政事業(yè)單位內(nèi)部控制措施淺析.doc

行政管理論文-行政事業(yè)單位內(nèi)部控制措施淺析摘要行政事業(yè)單位要達到財政資金使用的“高效”要求，主要靠其自我約束和“自律”。為了使這種“自律”產(chǎn)生成效，可將現(xiàn)代經(jīng)濟管理中的內(nèi)部控制理論引入行政事業(yè)單位的財政資金管理。同時由于種種原因，各地對實行內(nèi)部控制制度的做法不一，存在很多問題。本文主要針對當前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方面的現(xiàn)狀進行分析，旨在探求規(guī)范內(nèi)部控制制度、提高資金管理效率。關(guān)鍵詞行政事業(yè)單位內(nèi)部控制措施一、我國行政事業(yè)單位實行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀現(xiàn)階段各級行政事業(yè)單位為加強預算管理，提高財政資金使用效益都作出了不同程度的努力。許多單位尤其是一些較大的部門機構(gòu)設(shè)立比較健全、制度相對完善，也基本上配備了專門的財務人員，專人負責審核，實行“一支筆”審批。當前各級行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面普遍存在以下問題，主要表現(xiàn)在五個“不夠”：(一)領(lǐng)導內(nèi)部控制認識不夠到位。主要表現(xiàn)在許多行政事業(yè)單位領(lǐng)導根本不了解內(nèi)部控制知識，在思想上對建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實必要性的認識不到位，抱著無所謂態(tài)度。有的單位領(lǐng)導錯誤地將財政的部門預算控制等同于內(nèi)部控制，認為有了部門預算就無所謂內(nèi)部控制體系了。在實際工作中，甚至有許多單位負責人把財會部門當成“錢袋子”，會計人員僅僅扮演“付款員”的角色。(二)單位內(nèi)部控制制度不夠健全。部分建立內(nèi)部控制制度的行政事業(yè)單位沒有將內(nèi)部控制面覆蓋到單位的所有人員和各業(yè)務環(huán)節(jié)。甚至個別小單位將會計、出納、資產(chǎn)管理等不相容職務均由一人擔任，根本沒有內(nèi)部審計制度。(三)預算控制措施不夠有力。主要表現(xiàn)為兩個方面：一是財政部門預算編制比較粗糙。二是預算執(zhí)行剛性不夠。(四)監(jiān)督約束作用不夠明顯。目前，很多行政事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)形同虛設(shè)，有的單位甚至沒有審計機構(gòu)。在設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)的單位審計機構(gòu)領(lǐng)導和人員均是單位領(lǐng)導任命，其上下級隸屬關(guān)系、經(jīng)濟利益均受到單位領(lǐng)導制約，這樣勢必造成外部監(jiān)督機制弱化，使內(nèi)部控制作用難以有效發(fā)揮。(五)專職財務人員素質(zhì)不夠。依照法律規(guī)定，從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。二、加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策做好內(nèi)部控制工作，并不是財政部門或行政事業(yè)單位一家之事，需要根據(jù)各自的職能和職權(quán)范圍，分工負責，互相支持，互相配合。總的來說，財政部門負責指導和監(jiān)督，行政事業(yè)單位要抓好具體落實工作。針對上述存在的五個方面問題，財政部門和行政事業(yè)單位要共同努力，著重從以下幾個方面人手，做好內(nèi)部控制工作：(一)領(lǐng)導重視是加強單位內(nèi)部控制的前提。行政事業(yè)單位領(lǐng)導只有充分認識到內(nèi)部控制的重要性，才能引起其思想上的高度重視，才能認真地去組織人員立制度、抓落實。為提高內(nèi)部控制效益，在行政事業(yè)單位內(nèi)部可以推行法人經(jīng)濟責任制，將責任風險直接與決策層人事任免、經(jīng)濟效益掛鉤。按領(lǐng)導分工相應予以授權(quán)，規(guī)定職責，從而實現(xiàn)各盡其職、相互協(xié)調(diào)、相互制約的控制目的。同時，有必要建立財務公開制度，定期將單位財政資金收支情況公之于眾，接受單位成員和社會公眾的監(jiān)督。(二)完善制度是加強內(nèi)部控制的重要保障。建立和完善單位內(nèi)部資金使用制度是推進內(nèi)部會計控制制度建設(shè)，維護財經(jīng)紀律，抓好增收節(jié)支，強化財政管理職能的重要措施。對于行政機關(guān)與事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度，我國各地做法不一。財政部門可以針對當?shù)鼐唧w情況，在國家已經(jīng)出臺的加強對內(nèi)部會計控制的相關(guān)條款的基礎(chǔ)上，以行政單位會計管理制度為載體，統(tǒng)一模式，制定相對規(guī)范的行政單位內(nèi)部財務會計管理控制制度，使各行政單位在內(nèi)控方式、技術(shù)、手段等方面有章可循，使得各行政事業(yè)單位內(nèi)部會計機構(gòu)和崗位設(shè)置合理、職責權(quán)限劃分明確，從而進一步減少資產(chǎn)損失風險，切實規(guī)范行政單位的會計行為，提高財政資金的使用效益。(三)加強預算管理是實現(xiàn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵。預算管理是行政事業(yè)單位管理的核心，貫穿整個單位的業(yè)務活動。加強預算管理主要體現(xiàn)在編制與執(zhí)行環(huán)節(jié)。編制時要“準”，即部門編制預算要在實施綜合財政預算的基礎(chǔ)上，努力做到零基預算和細化預算，特別是在編制支出預算時，應從單位當年實際需要出發(fā)，結(jié)合當年財力狀況，核定具體支出額度，明確各項支出的方向和用途。執(zhí)行時要“剛”，即在執(zhí)行環(huán)節(jié)應進一步強化預算的剛性約束，防止隨意調(diào)整追加預算以及超預算、擴大預算范圍等行為的發(fā)生。(四)實施動態(tài)監(jiān)控是加強內(nèi)部控制的有力手段。內(nèi)部控制是動態(tài)的、持續(xù)的，其有效執(zhí)行，僅靠各部門和相關(guān)人員的自主執(zhí)行遠遠不夠，必須建立兩級監(jiān)控體系對實行全面動態(tài)地實時監(jiān)控。第一級是財政部門負責對行政事業(yè)單位監(jiān)督，第二級是行政事業(yè)單位內(nèi)部紀檢監(jiān)察部門負責對內(nèi)部各機構(gòu)進行監(jiān)督。通過定期開展內(nèi)部審計來審查內(nèi)部控制制度是否健全，執(zhí)行是否有效，評價相關(guān)部門和人員執(zhí)行內(nèi)部控制制度的情況，其目的督促其充分、有效地執(zhí)行內(nèi)部控制制度。(五)提高財務人員素質(zhì)是加強內(nèi)部控制的根本。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的成敗根本因素在于單位成員素質(zhì)的高低程度，尤其是財會人員。他們既是內(nèi)部控制制度的執(zhí)行者，又是監(jiān)督者，所以不僅要求他們具備較強的政策法律意識和較高的專業(yè)技術(shù)水平，而且還需要有一定的職業(yè)道德水準。教育培訓是提高財務人員素質(zhì)的有效手段，通過培訓使行政事業(yè)單位的會計人員政策法律意識不斷增強，知識不斷更新，技能不斷提高，會計職業(yè)道德不斷提升。有“能”才有“力”，只有財務人員素質(zhì)提高了，他們在執(zhí)行內(nèi)部控制的實際工作中，執(zhí)行力和監(jiān)督力才能不斷增強。參考文獻：1蔡