會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)課件第五章.ppt

會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ),第五章 會(huì)計(jì)憑證,會(huì)計(jì)憑證意義和種類(lèi) 原始憑證的填制和審核 記賬憑證的填制和審核 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管,第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證意義和種類(lèi),會(huì)計(jì)憑證 是用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并據(jù)以登記賬簿的書(shū)面證明文件。,（一）填制和審核會(huì)計(jì)憑證，有利于保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性質(zhì)量的要求 （二）填制和審核會(huì)計(jì)憑證以利于加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理上的責(zé)任制 （三）填制和審核會(huì)計(jì)憑證，便于有效的發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用,一、會(huì)計(jì)憑證的意義,二、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi),按照其填制程序和用途的不同，可以將會(huì)計(jì)憑證分為原始憑證和記賬憑證兩大類(lèi)。,（一）原始憑證 原始憑證也稱(chēng)單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成時(shí)取得或填制的，用來(lái)載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容和完成情況，并作為記賬原始依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。,1、按原始憑證來(lái)源不同分類(lèi) 分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證。 2、按原始憑證用途不同分類(lèi) 按原始憑證用途不同，可以分為通知憑證、執(zhí)行憑證和轉(zhuǎn)賬手續(xù)憑證三種。 3、按憑證格式不同分類(lèi) 原始憑證按憑證的格式不同，可以分為通用原始憑證和專(zhuān)用原始憑證兩種。,（二）記賬憑證 記賬憑證就是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、內(nèi)容加以歸類(lèi)編制的，據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄和登記賬簿的會(huì)計(jì)憑證。,1、記賬憑證按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同分類(lèi) 記賬憑證按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同分類(lèi)，可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。 2、記賬憑證按其填制方式不同分類(lèi) 記賬憑證按其填制方式不同，可以分為單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證。,3、記賬憑證按其使用格式不同分類(lèi) 記賬憑證按其使用格式不同，可以分為通用記賬憑證，專(zhuān)用記賬憑證和匯總記賬憑證。,第二節(jié) 原始憑證的填制和審核,一、原始憑證的基本內(nèi)容 1、原始憑證的名稱(chēng)及編號(hào)； 2、填制原始憑證的日期； 3、填制憑證單位名稱(chēng)或者填制人的姓名； 4、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章； 5、接受憑證單位的名稱(chēng)； 6、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要； 7、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及數(shù)量、單價(jià)和金額。,二、原始憑證的填制 （一）原始憑證填制的基本要求 1、真實(shí)可靠、手續(xù)完備 2、內(nèi)容完整、書(shū)寫(xiě)清楚 3、數(shù)字填寫(xiě)必須準(zhǔn)確無(wú)誤，并按規(guī)定書(shū)寫(xiě) 4、連續(xù)編號(hào)、及時(shí)填制,三、原始憑證的審核,（一）真實(shí)性審核 （二）合法性審核 （三）合理性審核 （四）完整性審核,第三節(jié) 記賬憑證的填制和審核,一、記賬憑證的基本內(nèi)容 1、記賬憑證的名稱(chēng)； 2、填制記賬憑證的日期； 3、記賬憑證編號(hào)； 4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；,5、會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)、記賬方向、金額； 6、所附原始憑證的張數(shù)和其他有關(guān)資料； 7、填制人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。收款憑證和付款憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。,二、記賬憑證的填制,（一）記賬憑證填制的基本要求 （二）記賬憑證填制的方法 1、專(zhuān)用記賬憑證填制的方法 2、通用記賬憑證的填制方法,三、記賬憑證的審核,1、審核記賬憑證與原始憑證的一致性。 2、憑證中會(huì)計(jì)科目使用是否準(zhǔn)確；應(yīng)借、應(yīng)貸的金額是否一致。 3、記賬憑證的各項(xiàng)內(nèi)容是否按規(guī)定的要求填寫(xiě)完整，摘要是否填寫(xiě)清楚，日期、憑證編號(hào)、附件張數(shù)及各有關(guān)人員的簽章是否齊全。 4、記賬憑證填制中如果有錯(cuò)誤，應(yīng)查明原因，予以重填或按規(guī)定的方法及時(shí)更正，只有經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的記賬憑證，才能記賬。,第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管,一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞 （一）會(huì)計(jì)憑證傳遞的含義 會(huì)計(jì)憑證的傳遞 指從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制時(shí)起至歸檔保管過(guò)程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門(mén)和人員之間的傳送程序和傳遞時(shí)間。,（二)會(huì)計(jì)憑證傳遞的作用 1有利于完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。 2有利于及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄。,(三)會(huì)計(jì)憑證傳遞的設(shè)計(jì)原則 1會(huì)計(jì)憑證的傳遞要能夠滿足內(nèi)部控制制度的要求，使傳遞程序合理有效，同時(shí)盡量節(jié)約傳遞時(shí)間，減少傳遞的工作量。 2單位應(yīng)根據(jù)具體情況制定每一種憑證的傳遞程序和方法。,二、會(huì)計(jì)憑證的保管,會(huì)計(jì)憑證的保管要求： 1、會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊(cè)，防止散失。 2、會(huì)計(jì)憑證封面應(yīng)注明單位名稱(chēng)、憑證種類(lèi)、憑證張數(shù)、起止號(hào)數(shù)、年度、月份、會(huì)計(jì)主管人員、裝訂人員等有關(guān)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)主管人員和保管人員應(yīng)在封面上簽章。