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會計(jì)基本理論,更多信息請登錄上海企通 免費(fèi)熱線：800-820-8720 服務(wù)電話一、常用術(shù)語,更多信息請登錄 免費(fèi)熱線：800-820-8720 服務(wù)電話會計(jì)要素：是會計(jì)科目的分類。會計(jì)上共分六大會計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、 所有者權(quán)益、費(fèi)用、利潤。,會計(jì)科目：是對會計(jì)六大要素的進(jìn)一步分類。為了方便作賬，而給特定的東 西取得名稱，如：放在銀行里的貨幣，會計(jì)科目就叫“銀行存款”； 放在倉庫中的的各種貨物，會計(jì)科目就叫“庫存商品”；應(yīng)收 客戶的賬款，就叫“應(yīng)收賬款”等。,常用的術(shù)語：會計(jì)要素、會計(jì)科目、憑證、制單、記賬、 賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、結(jié)賬,會計(jì)憑證：是指會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始資料，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi) 容和性質(zhì)的一種特殊的紙張格式。在整個(gè)會計(jì)核算過程中，會計(jì) 憑證是第一個(gè)關(guān)口，如果憑證做錯(cuò)了，那么整個(gè)賬也就錯(cuò)了。,常用的會計(jì)術(shù)語（一）,更多信息請登錄 免費(fèi)熱線：800-820-8720 服務(wù)電話制單（填制憑證）：在會計(jì)憑證上，通過填寫摘要和會計(jì)科目以及金額來反 映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過程。,賬簿：會計(jì)憑證是獨(dú)立的，要反映一個(gè)科目某個(gè)期間的發(fā)生總數(shù)、發(fā)生明細(xì) 數(shù)以及余額，就需要查看賬簿。常用的賬簿有總賬、明細(xì)賬、日記賬。,記賬（過賬）：把會計(jì)憑證上的記錄（分錄）登記在相關(guān)的賬本上的過程。,財(cái)務(wù)報(bào)表：按照一定格式設(shè)計(jì)的，對外報(bào)送或者內(nèi)部管理使用，反映一定 特定時(shí)點(diǎn)或者一定期間公司的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。,結(jié)賬（封賬）：表示本期本能再做業(yè)務(wù)處理。,原始資料,帳 簿,報(bào) 表,記帳憑證,制單,記賬,編制 報(bào)表,常用的會計(jì)術(shù)語（二）,更多信息請登錄 免費(fèi)熱線：800-820-8720 服務(wù)電話二、會計(jì)原則,更多信息請登錄 免費(fèi)熱線：800-820-8720 服務(wù)電話像一個(gè)人一樣，其可支配的貨幣來自兩個(gè)方面:自有的和外借的；同樣，對于一個(gè)企業(yè)來說，其最初的貨幣也有兩個(gè)來源：對外的負(fù)債和投資人投入的，即資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。在之后的經(jīng)營過程，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)反應(yīng)在會計(jì)憑證上，只是導(dǎo)致等號兩邊的同增同減，或者在同一分類下一增一減。,這個(gè)原則剛好就是資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)。會計(jì)說的資產(chǎn)負(fù)債表不平，就是指資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益。,（一）會計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,資產(chǎn)：過去的交易、事項(xiàng)形成的并由企業(yè)所擁有或控制，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。 負(fù)債：指過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。 所有者權(quán)益：所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，對企業(yè)凈資產(chǎn)（資產(chǎn)-負(fù)債）的要求權(quán)。,（二）影響會計(jì)等式的九種業(yè)務(wù)類型：,資 產(chǎn) = 負(fù) 債 + 所有者權(quán)益 + + + - + + - - + - - + + - - - + -,更多信息請登錄 免費(fèi)熱線：800-820-8720 服務(wù)電話（三）復(fù)式記賬原則：有借必有貸、借貸必相等。,根據(jù)會計(jì)衡等式以及影響該等式的九種變化的描述，對于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映在憑證上，則憑證上至少要有兩行記錄來反映（會計(jì)術(shù)語：會計(jì)分錄），即至少要通過兩個(gè)科目反映出同增同減，或者一增一減），這就是復(fù)式記賬法下的借貸記賬原理。有借必有貸、借貸必相等。,這里的借貸只是記賬的符號而已，表示增加或者減少。對于不同的會計(jì)要素，所表示的具體含義不同。,更多信息請登錄 免費(fèi)熱線：800-820-8720 服務(wù)電話復(fù)式記賬原則延伸,分析：我們以資產(chǎn)科目的增加計(jì)入借方，作為參照。 1） 那么資產(chǎn)科目的減少，就要是“貸方” 2） 根據(jù)會計(jì)恒等式，資產(chǎn)增加，那么負(fù)債和所有者權(quán)益也要增加。在一張憑證上，資產(chǎn)增加放在借方，那么負(fù)債和所有者權(quán)益的增加就要放在貸方。相對的，負(fù)債和所有者權(quán)益的減少放在借方。 3） 成本（生產(chǎn)成本）最終會轉(zhuǎn)移到產(chǎn)成品（資產(chǎn)）的價(jià)值上，所以成本的增加，會導(dǎo)致資產(chǎn)的增加。所以成本科目的屬性與資產(chǎn)科目的屬性一樣。 4） 收入的增加，會使所有者可以享受的利潤增加，進(jìn)而所有者權(quán)益增加，所以收入的屬性與所有者權(quán)益的屬性一致。 5） 費(fèi)用的增加，會使所有者可以享受的利潤減少，進(jìn)而所有者權(quán)益減少，所以費(fèi)用的屬性剛好與所有者權(quán)益科目的屬性相反。,總結(jié)： 資產(chǎn)、成本、費(fèi)用增加是借方，減少是貸方 負(fù)債、所有者權(quán)益、收入增加是貸方、減少是借方。,三、會計(jì)核算實(shí)例,更多信息請登錄 免費(fèi)熱線：800-820-8720 服務(wù)電話（一）籌資創(chuàng)辦期,1、收到投資人投入資本5000元，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一方面是公司主體的資產(chǎn)(貨幣）增加，另一方面公司的所有者權(quán)益（實(shí)收資本）增加： 借：銀行存款 5000 貸：實(shí)收資產(chǎn) 5000 資產(chǎn)（5000）=負(fù)債（0）+所有者權(quán)益（5000）,2、向銀行貸款2000元，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一方面是公司的資產(chǎn)（貨幣）增加，另一方面公司的負(fù)債增加： 借：銀行存款 2000 貸：短期借款 2000 資產(chǎn)（5000+2000=7000）=負(fù)債（2000）+所有者權(quán)益（5000）,（二）資產(chǎn)形態(tài)轉(zhuǎn)化期,3、用銀行存款1000元購買商品，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一方面資產(chǎn)（貨幣）較少，另一方面資產(chǎn)（存貨）增加： 借：庫存商品 1000 貸：銀行存款 1000 資產(chǎn)（7000-1000+1000=7000）=負(fù)債（2000）+所有者權(quán)益（5000）,4、購買固定資產(chǎn)5000元，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一方面資產(chǎn)（貨幣）較少，另一方面資產(chǎn)（固定資產(chǎn)）增加： 借：固定資產(chǎn) 5000 貸：銀行存款 5000 資產(chǎn)（7000+1000-1000+5000-5000=7000）=負(fù)債（2000）+所有者權(quán)益（5000）,（三）經(jīng)營活動(dòng),5、支付水電費(fèi)100元，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一方面費(fèi)用增加，一方面資產(chǎn)（貨幣）減少： 借：管理費(fèi)用 100 貸：銀行存款 100,6、把采購入庫的商品銷售出去銷售收入為1300元，款項(xiàng)未收回，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一方面導(dǎo)致資產(chǎn)（應(yīng)收賬款）增加，另一方面導(dǎo)致收入增加；同時(shí)商品銷售出去，一方面會使資產(chǎn)（存貨）減少，根據(jù)收入和費(fèi)用配比原則，確認(rèn)收入的同時(shí)，一定要確認(rèn)成本，所以另一方面會使成本費(fèi)用增加： 借：應(yīng)收賬款 1300 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1300 同時(shí)： 借：主營業(yè)務(wù)成本 1000 貸：庫存商品 1000,大家可能會說， 三張憑證只影響了資產(chǎn)，沒有影響到負(fù)債和所有者權(quán)益。平衡關(guān)系被打破了。往下看：,（四）期間損益結(jié)轉(zhuǎn),上面的 號憑證成本費(fèi)用的增加，導(dǎo)致本期利潤的減少，所有者收益減少，所以 號憑證最終是資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)減少。,上面號憑證收入的增加，導(dǎo)致本期利潤的增加，所有者收益增加，所以號憑證最終是資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增加。,會計(jì)上是通過“期間損益結(jié)轉(zhuǎn)”憑證來實(shí)現(xiàn)上述的分析過程的。 借：主營業(yè)務(wù)收入 1300 貸：本年利潤 1300 借：本年利潤 1100 貸：主營業(yè)務(wù)成本 1000 貸：管理費(fèi)用 100,通過以上結(jié)轉(zhuǎn)，可以看到本年利潤科目的本月余額為200元，即盈利200元。,四、賬簿,更多信息請登錄 免費(fèi)熱線：800-820-8720 服務(wù)電話（一）登記賬簿原理,現(xiàn)在常用的賬簿有明細(xì)賬、日記賬和總賬。這些賬簿一般都是三欄式，即借、貸、余的賬頁格式。,登記賬簿的原則是： 借方科目：期初借方余額+本期借方發(fā)生-本期貸放發(fā)生=期末借方余額 貸方科目：期初貸方余額+本期貸方發(fā)生-本期借方發(fā)生=期末貸方余額,賬簿應(yīng)該滿足：賬賬相符，賬實(shí)相符。,如前所述，會計(jì)憑證記錄了一個(gè)個(gè)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，想對本期的經(jīng)營業(yè)務(wù)有一個(gè)連續(xù)的、全面的了解，就必須把憑證上的分錄登記到賬簿中。,（二）登記賬簿例子,借方發(fā)生 貸方發(fā)生 余額 資產(chǎn)類： 銀行存款 7000 2100 4900 應(yīng)收賬款 1300 1300 庫存商品 1000 1000 0 固定資產(chǎn) 1000 0 1000 7200 負(fù)債類： 短期借款 2000 2000 2000 所有者權(quán)益：實(shí)收資本 5000 5000 本年利潤 200 200 5200 損益類：主營業(yè)務(wù)收入 1300 1300 0 主營業(yè)務(wù)成本 1000 1000 0 管理費(fèi)用 100 100 0,資產(chǎn)（7200)=負(fù)債（2000）+所有者權(quán)益（5200),上面會計(jì)核算實(shí)例登記賬簿后“總賬”顯示如下：,五、會計(jì)報(bào)表,更多信息請登錄 免費(fèi)熱線：800-820-8720 服務(wù)電話（一）資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn)負(fù)債表：是反映某一時(shí)點(diǎn)上的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，所以取數(shù)是取得總賬下科目的余額。資產(chǎn)負(fù)債表把資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益按照一定的順序排列起來。,資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的聯(lián)系：新成立企業(yè)，利潤表中凈利潤的本年累計(jì)數(shù)=資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤的期末數(shù)；企業(yè)第二年，上年的未分配利潤科目余額+利潤表中凈利潤的本年累計(jì)數(shù)=資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤的期末數(shù)；,損益表（利潤表）：反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果。所以取數(shù)是損益類科目的本期發(fā)生數(shù)。,（二）損益表,現(xiàn)在企業(yè)破產(chǎn)，一般有兩個(gè)原因，一是連年虧損，另外就是資金斷鏈，不能償還到期的債務(wù)，甚至無法支付員工工資。所以現(xiàn)代企業(yè)越來越關(guān)注現(xiàn)金流量表。 從資產(chǎn)負(fù)債表上，只能看到貨幣資金項(xiàng)目經(jīng)過一段期間后（期末數(shù)-期初數(shù)）的增減情況（本例中增加了900元）。這個(gè)數(shù)據(jù)具體怎么產(chǎn)生的？現(xiàn)金流量表正表把企業(yè)活動(dòng)分為三類：經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)，每一類活動(dòng)產(chǎn)生多少現(xiàn)金流量，一個(gè)期間內(nèi)共產(chǎn)生多少現(xiàn)金流量，便于決策。,（三）現(xiàn)金流量表,現(xiàn)金流量表：反映一定期間的現(xiàn)金的流入流出情況。這里的現(xiàn)金一般包含現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。,更多信息請