基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)-6章會(huì)計(jì)賬簿.ppt

1,第六章 會(huì)計(jì)賬簿,主講：朱明 經(jīng)濟(jì)師、工程師、高級技師 高級技能專業(yè)教師,2,第七章 會(huì)計(jì)賬簿,本章學(xué)習(xí)內(nèi)容 一、會(huì)計(jì)賬簿的概念、作用和種類 二、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置 三、會(huì)計(jì)賬簿的啟用與登記 1、啟用 2、登記 3、錯(cuò)賬的更正方法 4、賬簿的更換與保管 四、對賬和結(jié)賬,3,本章學(xué)習(xí)目標(biāo) 通過本章的學(xué)習(xí)，了解會(huì)計(jì)賬簿的概念、基本內(nèi)容、種類和設(shè)置。熟練地進(jìn)行賬簿登記、期末賬項(xiàng)調(diào)整、對賬與結(jié)賬。掌握會(huì)計(jì)賬簿的試算平衡、錯(cuò)賬的更正、賬簿的更換與保管等。,4,第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的概述和種類 一、會(huì)計(jì)賬簿的概念 會(huì)計(jì)賬簿是由具有一定格式、相互連接的賬頁組成的，用來序時(shí)地、分類地記錄和反映有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)簿籍。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄和反映可以通過會(huì)計(jì)憑證的填制和審核來完成。但會(huì)計(jì)憑證數(shù)量多、資料分散，并且每張憑證只能各自記載個(gè)別經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，所提供的資料是零星的。需要把會(huì)計(jì)憑證所記載的大量分散的資料加以分類、整理。這一任務(wù)是通過設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿來實(shí)現(xiàn)的。,5,會(huì)計(jì)賬簿的概念,會(huì)計(jì)賬簿，簡稱賬簿，是由具有一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。,返回,6,會(huì)計(jì)賬簿的意義,可以為經(jīng)營管理提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)核算資料，可以正確地計(jì)算成本費(fèi)用和經(jīng)營成果，為財(cái)務(wù)成果的分配提供依據(jù)； 利用賬簿提供的資料進(jìn)行賬實(shí)核對，可以檢查賬實(shí)是否相符，從而有利于保證各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和資金的安全完整和合理使用； 賬簿所提供的資料既是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)，又是進(jìn)行會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查的必要依據(jù)； 通過設(shè)置和登記賬簿，既便于保存會(huì)計(jì)資料和日后查閱使用，又便于會(huì)計(jì)核算工作的分工。,返回,7,二、會(huì)計(jì)賬簿的作用 1、通過賬簿的設(shè)置和登記，可以系統(tǒng)地歸納和積累會(huì)計(jì)核算資料，為改善企業(yè)經(jīng)營管理，合理使用資金提供資料。 2、通過賬簿的設(shè)置和登記，可以為計(jì)算財(cái)務(wù)成果編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。 3、通過賬簿的設(shè)置和登記，利用賬簿的核算資料，為開展財(cái)務(wù)分析和會(huì)計(jì)檢查提供依據(jù)。,8,三、會(huì)計(jì)賬簿的種類 （一）賬簿按用途分類 賬簿按其用途不同，一般分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿。 1、序時(shí)賬簿（又稱日記賬） 1）概念： 是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 2）分類： A：普通日記賬：序時(shí)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。 B：特種日記賬：用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。 3）常用的特種日記賬分類： 庫存現(xiàn)金日記賬專門登記庫存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的日記賬。 銀行存款日記賬專門登記銀行存款收支業(yè)務(wù)的日記賬。,9,三、會(huì)計(jì)賬簿的種類 （一）賬簿按用途分類 賬簿按其用途不同，一般分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿。 1、序時(shí)賬簿（又稱日記賬） 1）概念： 是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 2）分類： A：普通日記賬：序時(shí)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。 B：特種日記賬：用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。 3）常用的特種日記賬分類： 庫存現(xiàn)金日記賬專門登記庫存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的日記賬。 銀行存款日記賬專門登記銀行存款收支業(yè)務(wù)的日記賬。,10,序時(shí)賬簿的格式,現(xiàn)金日記賬的格式,銀行存款日記賬的格式,返回,11,返回,12,返回,13,序時(shí)賬簿的登記方法,現(xiàn)金日記賬的登記方法,銀行存款日記賬的登記方法,返回,14,現(xiàn)金日記賬的登記方法,現(xiàn)金日記賬通常是由出納人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收、付款憑證，逐日逐筆按順序登記的。由于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)只填制銀行存款付款憑證，不填制現(xiàn)金收款憑證，因而這種業(yè)務(wù)的現(xiàn)金收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)銀行存款付款憑證登記。每日終了，應(yīng)分別計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入和付出的合計(jì)數(shù)以及賬面的結(jié)余額，并將現(xiàn)金日記賬的賬面余額與庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對，借以檢查每日現(xiàn)金收入、支出和結(jié)存情況。,返回,15,銀行存款日記賬的登記方法,銀行存款日記賬通常也是由出納人員根據(jù)審核后的銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆按順序登記的。由于將現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)只填制現(xiàn)金付款憑證，不填制銀行存款收款憑證，因而這種業(yè)務(wù)的存款收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金付款憑證登記。每日終了，應(yīng)分別計(jì)算出當(dāng)日銀行存款收入、付出的合計(jì)數(shù)以及賬面的結(jié)余額，以便檢查監(jiān)督各項(xiàng)收入、支出款項(xiàng)，并便于定期同銀行送來的對賬單逐筆核對。,返回,16,2、分類賬簿 1）概念： 是對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。 2）按其詳細(xì)程度可分： A：總分類賬簿根據(jù)總分類科目登記的賬簿。 B：明細(xì)分類賬簿 是根據(jù)需要按某個(gè)總賬科目所屬二級科目開設(shè)的，用來分類登記的某些明細(xì)核算資料的賬簿。,17,總分類賬簿的格式和登記方法,總分類賬簿的概念,總分類賬簿的格式,總分類賬簿登記方法,返回,18,總分類賬簿的概念,總分類賬，簡稱總賬，是根據(jù)總分類科目開設(shè)賬戶，用來分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供各種資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用、成本、收入、利潤等總括核算資料的分類賬簿。,返回,19,返回,20,總分類賬簿的登記方法,總分類賬登記的依據(jù)和方法，主要取決于所采用的會(huì)計(jì)核算形式。它可以直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆進(jìn)行登記，也可以把各種記賬憑證先按一定方式進(jìn)行匯總，然后據(jù)以登記。,返回,21,明細(xì)賬簿的格式和登記方法,明細(xì)賬簿的概念,明細(xì)賬簿的格式,明細(xì)賬簿登記方法,返回,22,明細(xì)分類賬簿的概念,明細(xì)分類賬，簡稱明細(xì)賬，通常是根據(jù)總分類科目設(shè)置，按所屬二級或明細(xì)科目開設(shè)賬戶，用來分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供明細(xì)核算資料的分類賬簿。明細(xì)分類賬一般采用活頁式賬簿，也有的采用卡片式賬簿，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬。,返回,23,明細(xì)賬簿的格式,三欄式明細(xì)分類賬,數(shù)量金額式明細(xì)分類賬,多欄式明細(xì)分類賬,返回,24,返回,25,返回,26,返回,27,明細(xì)分類賬簿的登記方法,明細(xì)分類賬，簡稱明細(xì)賬，通常是根據(jù)總分類科目設(shè)置，按所屬二級或明細(xì)科目開設(shè)賬戶，用來分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供明細(xì)核算資料的分類賬簿。明細(xì)分類賬一般采用活頁式賬簿，也有的采用卡片式賬簿，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬。,返回,28,3、備查賬簿 是用以對某些日記賬和分類賬等主要賬簿未能登記或登記不完全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記以備查考的賬簿。 典型：租入固定資產(chǎn)備查賬簿,29,（二）賬簿按外表形式分類 賬簿按其外表形式的不同，分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。 1、訂本式賬簿 是把一定數(shù)量具有專門格式的賬頁，預(yù)先編號順序號碼，固定地裝訂在一起的賬簿。一般重要的和具有統(tǒng)馭性的賬簿如總分類賬簿、日記賬等都采用訂本式。 2、活頁式賬簿 是把具有若干專門格式的賬頁裝放在賬夾內(nèi)，啟用時(shí)不做固定的裝訂，年終時(shí)才裝訂成冊。一般適用于各類明細(xì)分類賬 。 3、卡片式賬簿 是由具有專門格式，分散的卡片作為賬頁組成的賬簿。“固定資產(chǎn)明細(xì)賬”一般采用這種形式。,30,* 訂本賬與活頁賬的比較： 訂本賬 活頁賬 優(yōu) 1、賬頁不易散失 1、便于分式記賬 點(diǎn) 2、防止抽換賬頁 2、便于臨時(shí)增減賬頁 缺 1、不便于分式記賬 1、賬頁易散失 點(diǎn) 2、不便于臨時(shí)增減賬頁 2、易抽換賬頁 * 活頁賬與卡片賬的比較： 活頁賬 卡片賬 共同點(diǎn)：可以隨時(shí)增減賬頁 不同點(diǎn)：年末裝訂成冊，一年一換。 可以跨年度使用 用于一般明細(xì)分類賬 固定資產(chǎn)明細(xì)賬,31,（三）賬簿按賬頁格式分類 賬簿按賬頁格式不同可以分為三欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿和多欄式賬簿。 1、三欄式賬簿 是指采用借方、貸方和余額三個(gè)主要欄目的賬簿。總分類賬簿、日記賬簿和部分明細(xì)賬一般采用三欄式格式。 2、數(shù)量金額式賬簿 是指采用數(shù)量與金額雙重記錄的賬簿。“原材料”、“庫存商品”等財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)賬一般采用此種格式。 3、多欄式賬簿 是指采用一個(gè)借方欄目、多個(gè)貸方欄目或一個(gè)貸方欄目、多個(gè)借方欄目的賬簿。費(fèi)用、成本、收入和成果賬戶的明細(xì)核算一般采用此種格式。,32,第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置,一、賬簿的基本內(nèi)容 會(huì)計(jì)賬簿格式多種多樣，總賬、明細(xì)賬和日記賬等主要賬簿一般由封面、扉頁和賬頁等構(gòu)成。 1、封面 封面主要用來載明賬簿的名稱。 2、扉頁 扉頁主要用來登載經(jīng)管人員一覽表,33,3、賬頁 賬頁是賬簿的主體。 在每張賬頁上，應(yīng)載明： （1）賬戶名稱 （2）記賬日期欄； （3）記賬憑證的種類和號數(shù)； （4）摘要欄； （5）金額欄； （6）總頁次和分頁次。,34,二、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置 （一）日記賬的設(shè)置 1、庫存現(xiàn)金日記賬 庫存現(xiàn)金日記賬是專門用來登記庫存現(xiàn)金的收入和支出及結(jié)存業(yè)務(wù)的日記賬。 外表形式：訂本式 賬頁格式：三欄式（收、付、余） 2、銀行存款日記賬 銀行存款日記賬是專門用于逐日逐筆登記銀行存款的增加、減少和結(jié)存情況的賬簿。 外表形式：訂本式 賬頁格式：三欄式（收、付、余）,35,（二）總分類賬的設(shè)置 是按照一級科目（總賬科目）開設(shè)賬戶，用以全面、總括地反映全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況的簿籍。 外表形式：訂本式 賬頁格式：三欄式（借、貸、余） （三）明細(xì)賬的設(shè)置 明細(xì)分類賬簡稱明細(xì)賬，是按二級科目（明細(xì)科目）開設(shè)的，分類、連續(xù)地記錄和反映有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)情況的賬簿。 1、外表形式：一般明細(xì)分類賬簿：活頁式 固定資產(chǎn)明細(xì)賬簿：卡片式,36,2、賬頁格式： 1）三欄式明細(xì)分類賬（借、貸、余） 如：應(yīng)收賬款明細(xì)賬 2）數(shù)量金額式明細(xì)賬（收、發(fā)、余） 如：原材料、庫存商品明細(xì)賬 3）多欄式明細(xì)賬在明細(xì)科目下分設(shè)若干個(gè)專欄（某一個(gè)借方或某一個(gè)貸方分了若干個(gè)專欄） 如：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用明細(xì)賬 4）平行式明細(xì)分類賬將一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容在同一橫行登記 如：在途物資（材料采購）明細(xì)賬,37,第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的啟用與登記,一、會(huì)計(jì)賬簿的啟用 1、填寫“賬簿啟用及交接表” 新會(huì)計(jì)賬簿啟用時(shí)，應(yīng)首先填寫在賬簿扉頁上印制的“賬簿啟用及交接表”中的啟用說明部分，包括單位名稱、賬簿名稱、賬簿編號、賬簿使用起止日期、單位負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)、審核人員和記賬人員等項(xiàng)目，并加蓋單位的公章。 若會(huì)計(jì)人員發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)并填寫“賬簿啟用及交接表”中的交接說明部分，包括經(jīng)管人員、接管人員、交出人員、交接日期等項(xiàng)目。 2、填寫總分類賬簿的“賬戶目錄表”,38,二、會(huì)計(jì)賬簿的登記 （一）登記賬簿的具體要求 1、復(fù)核會(huì)計(jì)憑證； 2、及時(shí)逐項(xiàng)登記； 3、賬簿登記完畢后在記賬憑證上蓋章并注“”； 4、賬簿中文字和數(shù)字書寫規(guī)范 1）文字只能占格長1/2； 2）用藍(lán)黑或黑墨水筆書寫 （紅筆用于結(jié)賬劃線、改錯(cuò)、沖賬時(shí)）； 5、按規(guī)定的方法更正錯(cuò)誤（不能用橡皮、修正液、透明膠帶）。,39,（二）總分類賬和明細(xì)分類賬的平等登記 “三同” 1、同時(shí)期登記； 2、同方向登記： 3、同金額登記。 總分類賬本期發(fā)生額=所屬明細(xì)賬本期發(fā)生額之和 總分類賬期末余額=所屬明細(xì)賬余額之和,40,舉例說明賬簿的登記： 中華公司05年5月發(fā)生業(yè)務(wù)如下： 業(yè)務(wù)1：5月10日收到罰款，收入現(xiàn)金5000元。 1）分錄：借：庫存現(xiàn)金 5000 貸：營業(yè)外收入罰款收入 5000 基本流程：原始憑證記賬憑證會(huì)計(jì)賬簿 2）記賬憑證 做一個(gè)收款憑證 “現(xiàn)收字1號” 3）記入賬簿： A：庫存現(xiàn)金日記賬 B：總分類賬 庫存現(xiàn)金 營業(yè)外收入,41,業(yè)務(wù)2：5月11日將現(xiàn)金40000元存入銀行。 1）分錄：借：銀行存款 40000 貸：庫存現(xiàn)金 40000 2）記賬憑證：付款憑證 “現(xiàn)付字1號” 3）記入賬簿： A：銀行日記賬； B：庫存現(xiàn)金日記賬； C：總分類賬 銀行存款 庫存現(xiàn)金,42,業(yè)務(wù)3：5月13日從銀行借入短期借款35000元存入銀行。 1）分錄：借：銀行存款 35000 貸：短期借款 35000 2）記賬憑證：收款憑證“銀收字1號” 3）記入賬簿： A：銀行存款日記賬 B：總分類賬 銀行存款 短期借款,43,業(yè)務(wù)4：5月14日以銀行存款支付一車間水電費(fèi)1500元。 1）分錄：借：制造費(fèi)用-一車間 1500 貸：銀行存款 1500 2）記賬憑證：付款憑證“銀付字1號” 3）記入賬簿： A：銀行存款日記賬 B：總分類賬 銀行存款 制造費(fèi)用 C：明細(xì)分類賬 制造費(fèi)用-一車間,44,業(yè)務(wù)5：5月15日計(jì)提二車間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)3000元。 1）分錄：借：制造費(fèi)用-一車間 3000 貸：累計(jì)折舊 3000 2）記賬憑證：轉(zhuǎn)賬憑證“轉(zhuǎn)字1號” 3）記入賬簿： A：總分類賬 制造費(fèi)用 累計(jì)折舊 B：明細(xì)分類賬 制造費(fèi)用-一車間,45,總結(jié)：賬簿的登記 1、涉及“庫存現(xiàn)金”賬戶的記賬憑證 要登記“庫存現(xiàn)金日記賬”、總分類賬的“庫存現(xiàn)金”賬頁； 2、涉及“銀行存款”賬戶的記賬憑證 要登記“銀行存款日記賬”、總分類賬的“銀行存款”賬頁； 3、涉及“總分類賬戶明細(xì)分類賬戶”的記賬憑證 要登記二套：總分類賬的xx賬頁 明細(xì)分類賬的xx賬頁,46,例1：05年5月25日中華公司將現(xiàn)金5000元存入銀行。 原始憑證：銀行收款單 記賬憑證：現(xiàn)金付款憑證 會(huì)計(jì)賬簿：日記賬-庫存現(xiàn)金日記賬、銀 行存款日記賬； 總分類賬-庫存現(xiàn)金、銀行存款,47,例2：05年5月26日中華公司計(jì)算應(yīng)付一車間管理人員工資8000元，二車間管理人員工資12000元。 原始憑證：工資計(jì)算表 記賬憑證：轉(zhuǎn)賬憑證 會(huì)計(jì)賬簿：總分類賬-制造費(fèi)用、應(yīng) 付職工薪酬 明細(xì)分類賬制造費(fèi)用-一車間 -二車間,48,三、登記錯(cuò)誤的更正 在記賬過程中，很難保證絕對不出差錯(cuò)。如果賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不得任意涂改、擦刮、挖補(bǔ)或用藥水退除字跡，應(yīng)該根據(jù)不同情況，按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正。 通常的更正方法有以下三種： （一）劃線更正法 1、適用范圍： 記賬憑證沒有錯(cuò)誤，在登記賬簿時(shí)寫錯(cuò)。 2、做法： 1）用單紅線劃去錯(cuò)寫的文字或數(shù)字； 2）在錯(cuò)寫的文字或數(shù)字上方用藍(lán)字更正； 3）更正人員蓋章。,49,（二）紅字更正法 紅字更正法又稱紅字沖賬或紅字訂正法，是在會(huì)計(jì)核算中用紅字注銷或沖減原記數(shù)額，以更正或調(diào)整賬簿記錄的一種方法。 適用范圍： 1、已經(jīng)入賬的記賬憑證的科目錯(cuò)誤。,50,做法： 1）以紅字金額編寫與原錯(cuò)誤憑證完全相同的記賬憑證并入賬。（沖銷原錯(cuò)誤） 2）再用藍(lán)字重新填寫正確的記賬憑證并入賬。 例：計(jì)提一車間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)8000元。 在編寫的轉(zhuǎn)字1號憑證的會(huì)計(jì)分錄寫成了 轉(zhuǎn)字1號 借：管理費(fèi)用 8000 貸：累計(jì)折舊 8000 用紅字金額寫一張完全相同的憑證，金額用紅筆寫，把這張憑證，用紅筆登記在賬簿（總分類賬：管理費(fèi)用、累計(jì)折舊）。 轉(zhuǎn)字2號 借：管理費(fèi)用 8000 貸：累計(jì)折舊 8000,51,賬頁上： 借 余 轉(zhuǎn)字1號 8000 8000 轉(zhuǎn)字2號 8000 0 更正二個(gè)賬簿（管理費(fèi)用、累計(jì)折舊） 用藍(lán)字寫一個(gè)正確的憑證 轉(zhuǎn)字3號 借：制造費(fèi)用一車間 8000 貸：累計(jì)費(fèi)用 8000 （重新登記在賬簿上）,52,2、已入賬的記賬憑證中所記金額大于應(yīng)記金額 做法：填寫紅字金額的記賬憑證沖銷原錯(cuò)誤憑證 多記金額，并入賬。 例：以現(xiàn)金支付企業(yè)職工工資1000元。 在編寫的現(xiàn)付字1號憑證的會(huì)計(jì)分錄寫成了 現(xiàn)付字1號 借：應(yīng)付職工薪酬 7000 貸：庫存現(xiàn)金 7000 用紅字金額沖多寫的金額 現(xiàn)付字2號 借：應(yīng)付職工薪酬 6000 貸：庫存現(xiàn)金 6000 在庫存現(xiàn)金和應(yīng)付職工薪酬賬頁上用紅字金額沖提 借 余 現(xiàn)付字1號 7000 7000 現(xiàn)付字2號 6000 1000 更正二個(gè)賬簿（應(yīng)付職工薪酬、庫存現(xiàn)金）,53,（三）補(bǔ)充登記法 在記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證的會(huì)計(jì)科目正確，但金額小于應(yīng)記金額，此時(shí)可以采用補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正。 做法：用藍(lán)字編寫記賬憑證補(bǔ)充少記金額 例：以銀行存款支付銷售產(chǎn)品的廣告費(fèi)1100元。 原銀付字2號 借：銷售費(fèi)用 1000 貸：銀行存款 1000 用藍(lán)字寫一張新憑證，補(bǔ)記100 銀付字3號 借：銷售費(fèi)用 100 貸：銀行存款 100 賬簿上補(bǔ)記：銀行存款日記賬補(bǔ)100 總分類賬 銀行存款 銷售費(fèi)用 各補(bǔ)100,54,四、賬簿的更換與保管 （一）賬簿的更換 1、日記賬、總分類賬、一般明細(xì)賬簿一年一換。 2、固定資產(chǎn)明細(xì)賬可跨年度使用。 （二）賬簿的保管 1、活頁賬，年末裝訂成冊，加封面和“賬簿啟用及交接表”。 2、專人保管。 3、查閱要有審批手續(xù)。 4、使用要登記。,55,第四節(jié) 對賬和結(jié)賬,一、對賬 對賬就是核對賬目。 賬簿記錄是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的重要依據(jù)，因此賬簿記錄的正確與否直接影響到會(huì)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量。所以，會(huì)計(jì)人員不但要認(rèn)真作好記賬、算賬工作，還應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券往來單位或個(gè)人等進(jìn)行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符、賬表相符，對賬工作每