小微企業(yè)優(yōu)惠及所得稅匯算清繳知識培訓(xùn).ppt

小微企業(yè)優(yōu)惠及所得稅匯算清繳知識培訓(xùn),沙井國稅分局,目錄,小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策,企業(yè)所得稅申報實務(wù),國稅網(wǎng)站主要功能介紹,企業(yè)所得稅常見問題解答,小微企業(yè)優(yōu)惠-增值稅,小微企業(yè)免征增值稅 1、增值稅稅收優(yōu)惠中的小微企業(yè)是指：月銷售額在兩萬元以下（包括兩萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位（僅限小規(guī)模納稅人，不包括一般納稅人，也不包括個體工商戶）。 2、其中，按季申報的小規(guī)模納稅人，季度銷售額在六萬元以下（包括六萬元）的，可以享受免稅優(yōu)惠。,個體工商戶和其他個人不屬于增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位 。不得享受該項優(yōu)惠。個體工商戶起征點為兩萬。,小微企業(yè)優(yōu)惠-增值稅,小微企業(yè)免征增值稅 享受季度銷售額不超過6萬元免稅的小規(guī)模納稅人是否還需要符合關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知（工信部聯(lián)企業(yè)2011300號）小型、微型企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)？ 不需要。只要是季度銷售額不超過6萬元的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位都可享受優(yōu)惠。,個體工商戶和其他個人不屬于增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位 。不得享受該項優(yōu)惠。個體工商戶起征點為兩萬。,如何享受稅收優(yōu)惠？,增值稅稅收優(yōu)惠,小微企業(yè)優(yōu)惠-增值稅,1、符合上述條件的增值稅“小微企業(yè)”，自2013年8月1日起，暫免征收增值稅（不需要辦理稅收優(yōu)惠備案手續(xù)，符合免稅條件的企業(yè)在申報表中直接填寫免稅銷售額） 2、小微企業(yè)免征增值稅的會計處理： 將有關(guān)增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入（財會【2013】24號）,銷售額是指不含稅銷售額（含免稅項目銷售額）。包括自開票銷售額、代開票銷售額。 季度中被認(rèn)定為增值稅一般納稅人：在季度內(nèi)一般納稅人資格生效前月份仍為小規(guī)模納稅人，月銷售額不超過2萬元的，暫免征收增值稅。 季度中間某個月辦理過放棄免稅文書：未辦理過放棄免稅文書的月份可以按月銷售額未超過2萬（不包括2萬）享受免征增值稅。,小微企業(yè)優(yōu)惠-增值稅,增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，2013年8月1日后因財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知（財稅201352號）政策調(diào)整原因向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票而選擇放棄免稅的，可于2013年9月1日起，向主管稅務(wù)機關(guān)申請撤回放棄免稅，填寫增值稅納稅人撤回放棄免稅申請書，報主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳綜合窗口辦理。,小微企業(yè)優(yōu)惠-增值稅,對于季度銷售額不超過6萬元的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，如按規(guī)定需要向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票的，應(yīng)同時按規(guī)定預(yù)繳增值稅稅款。,建議小規(guī)模納稅人自行領(lǐng)購并開具普通發(fā)票！,小微企業(yè)優(yōu)惠-增值稅,企業(yè)所得稅優(yōu)惠中小微企業(yè)的條件 （一）：從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件： 工業(yè)企業(yè)：年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。 其他企業(yè)：年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。 （二）：企業(yè)所得稅居民企業(yè),小微企業(yè)優(yōu)惠-所得稅,核定征收企業(yè)是否能享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠？ 1、2013年度以前，核定征收的企業(yè)不能享受優(yōu)惠。 2、2014年度開始，核定征收的企業(yè)也能享受優(yōu)惠。,小微企業(yè)優(yōu)惠-所得稅,2012年1月1日至2013年12月31日,（1）6萬元=應(yīng)納稅所得額=30萬元 減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅,（2）應(yīng)納稅所得額=6萬元 所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額， 按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,小微企業(yè)優(yōu)惠-所得稅,2014年1月1日-2016年12月31日期間,（1）10萬元=應(yīng)納稅所得額=30萬元 減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅,（2）應(yīng)納稅所得額=10萬 其所得減按50%計入應(yīng)納稅 所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,小微企業(yè)優(yōu)惠-所得稅,如何享受稅收優(yōu)惠？,小微企業(yè)優(yōu)惠-所得稅,簡單快捷的辦理方式，足不出戶享受稅收優(yōu)惠。 納稅人在網(wǎng)上辦理年度申報時填寫附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”中“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、所屬行業(yè)等項目，由系統(tǒng)自動根據(jù)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)判斷是否符合享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。,如何辦理稅收優(yōu)惠備案,如何填寫申報表？,小微企業(yè)優(yōu)惠-所得稅,（1）如果“6萬（2014年開始調(diào)整為10萬元） 年應(yīng)納稅所得額30萬”，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 所得與5%計算的乘積，填報中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表A類附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表第36行“（一）符合條件的小型微利企業(yè)”。,小微企業(yè)優(yōu)惠-所得稅,（2）如果“0 年應(yīng)納稅所得額6萬元（2014年開始調(diào)整為10萬元）”，所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 所得與15%計算的乘積，填報在中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表A類附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表第36行“（一）符合條件的小型微利企業(yè)”。,小微企業(yè)優(yōu)惠-所得稅,季度申報 能否按優(yōu)惠稅率預(yù)繳？,小微企業(yè)優(yōu)惠-所得稅,上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，季度預(yù)繳可按優(yōu)惠稅率預(yù)繳 年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本年度采取按實際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅款，預(yù)繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，按實際稅率10%預(yù)繳； 超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策，按實際稅率20%預(yù)繳；,小微企業(yè)優(yōu)惠-所得稅,小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預(yù)繳時未享受的，在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受。 小型微利企業(yè)在預(yù)繳時享受了優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補繳稅款。,小微企業(yè)優(yōu)惠-所得稅,目錄,小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策,企業(yè)所得稅申報實務(wù),國稅網(wǎng)站主要功能介紹,企業(yè)所得稅常見問題解答,申報匯繳要按期,匯算 清繳,資產(chǎn)損失要申報,財稅差異要調(diào)整,減免優(yōu)惠要備案,所得稅申報實務(wù)-匯算清繳注意事項,按季申報，年度匯算清繳 季度申報，季度結(jié)束后15日內(nèi)，申報期遇法定節(jié)假日順延。 年度匯算清繳申報，5月底前，遇法定節(jié)假日順延。,企業(yè)所得稅申報實務(wù)-申報期限,資產(chǎn)損失稅前扣除申報方式,1、清單申報,2、專項申報,企業(yè)所得稅申報實務(wù)-資產(chǎn)損失申報,清單申報的資產(chǎn)損失范圍,1、企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中 按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣 非貨幣資產(chǎn)的損失；,2、企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；,企業(yè)所得稅申報實務(wù)-資產(chǎn)損失申報,清單申報的資產(chǎn)損失范圍,3、企業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限 而正常報廢清理的損失；,4、企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用 年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失； ；,企業(yè)所得稅申報實務(wù)-資產(chǎn)損失申報,清單申報的資產(chǎn)損失范圍,5、企業(yè)按照市場公平交易原則， 通過各種交易場所、市場等 買賣債券、股票、期貨、基金 以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。,企業(yè)所得稅申報實務(wù)-資產(chǎn)損失申報,專項申報的資產(chǎn)損失范圍,1、除上述以清單申報的資產(chǎn)損失外 均應(yīng)進行專項申報 2、企業(yè)無法確定是清單申報還是專項申報的 應(yīng)專項申報。,企業(yè)所得稅申報實務(wù)-資產(chǎn)損失申報,國家制定的各項稅收優(yōu)惠政策，凡未明確為審批事項的，均實行備案管理 備案管理方式分為事先備案和事后報送相關(guān)資料,企業(yè)所得稅申報實務(wù)-稅收優(yōu)惠備案,企業(yè)所得稅申報實務(wù)-稅收優(yōu)惠備案,列入事先備案的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)資料，提請備案，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后執(zhí)行。對需要事先向稅務(wù)機關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。 列入事后報送相關(guān)資料的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和其他有關(guān)稅收規(guī)定，在年度納稅申報時附報相關(guān)資料，或根據(jù)稅務(wù)機關(guān)要求將相關(guān)資料留存企業(yè)備查。,企業(yè)所得稅申報實務(wù)-稅收優(yōu)惠備案,企業(yè)所得稅申報實務(wù)-資產(chǎn)損失申報,事先備案,前臺即辦,事后報送 相關(guān)資料,限期辦結(jié),以報代備,所得稅優(yōu)惠備案,優(yōu)惠備案方式,備案工作流程,受理即備案 即來即辦，即辦即走 適用需要取得資格的優(yōu)惠項目，如軟件企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、非營利組織等7項所得稅優(yōu)惠。 辦稅大廳文書受理崗終審,申報即備案 申報即是備案，實行“以報代備” 填寫附表5稅收優(yōu)惠明細(xì)表 適用可從第三方獲取數(shù)據(jù)的優(yōu)惠項目，如國債利息收入、居民企業(yè)之間的股息、紅利、符合條件的小型微利企業(yè)等。,7日辦結(jié),圖解企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案工作流程,前臺即辦備案流程適用于以下稅收優(yōu)惠備案項目： 非營利組織 高新技術(shù)企業(yè) 經(jīng)濟特區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè) 軟件及集成電路企業(yè) 重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè) 動漫企業(yè) 技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè),以報代備備案流程適用于一下稅收優(yōu)惠項目： 國債利息收入； 地方政府債券利息收入； 鐵路債券利息收入 居民企業(yè)之間的股息、紅利; 證券投資基金分配收入； 小型微利企業(yè)。,企業(yè)所得稅申報實務(wù)-稅收優(yōu)惠備案,高新技術(shù)企業(yè)的年度信息備案 納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，已辦理減免稅備案手續(xù)的企業(yè)，應(yīng)按國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知（國稅函2009203號）有關(guān)規(guī)定進行年度備案。納稅人填寫高新技術(shù)企業(yè)信息年度備案表，附報相關(guān)資料，經(jīng)前臺文書受理，取得受理通知書。,稅收優(yōu)惠特殊事項-高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠,主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書。,稅務(wù)機關(guān)填寫企業(yè)研究開發(fā)項目鑒定通知書 交給納稅人,納稅人攜通知書及鑒定所需提供的資料 向深圳市科技創(chuàng)新委員會申請鑒定,深圳市科技創(chuàng)新委員會將鑒定結(jié)果復(fù)函市局,納稅人前往稅務(wù)機關(guān)辦理加計扣除稅收優(yōu)惠備案,特殊事項-研發(fā)費用加計扣除,特殊事項-研發(fā)費用加計扣除,目錄,小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策,企業(yè)所得稅申報實務(wù),國稅網(wǎng)站主要功能介紹,企業(yè)所得稅常見問題解答,1、申報有誤如何處理？ 納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。此時，必須重新填報企業(yè)所得稅納稅申報表，到主管稅務(wù)機關(guān)征收前臺進行更正申報。在原申報表上涂改進行更正申報的，稅務(wù)機關(guān)不予受理。更正后的申報表（整套、一式兩份）由征收前臺交納稅人和數(shù)據(jù)處理中心。,企業(yè)所得稅常見問題解答,2、是否必須報送中介機構(gòu)匯算清繳鑒證報告？ 為了提高納稅人自行申報納稅的準(zhǔn)確率，規(guī)范征納行為，我局在2013年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作中，繼續(xù)積極倡導(dǎo)納稅人委托有鑒證資質(zhì)的稅務(wù)師事務(wù)所進行企業(yè)所得稅匯算清繳的涉稅鑒證業(yè)務(wù)，并在匯算清繳申報時提供相關(guān)鑒證報告。,企業(yè)所得稅常見問題解答,3、商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓、銷售退回的處理 （1）商業(yè)折扣 沖減收入 （2）現(xiàn)金折扣 不沖減收入 （實際發(fā)生時，計入財務(wù)費用） （3）銷售折讓、銷售退回 發(fā)生當(dāng)期沖減收入,企業(yè)所得稅常見問題解答,4、企業(yè)以買一贈一的方式銷售本企業(yè)商品的，應(yīng)如何確認(rèn)銷售收入？ 根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知（國稅函2008875號）規(guī)定，企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。,企業(yè)所得稅常見問題解答,5、企業(yè)自產(chǎn)的貨物用于職工獎勵，需視同銷售確認(rèn)收入嗎？ 根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知（國稅函2008828號）規(guī)定，企業(yè)自產(chǎn)的貨物用于職工獎勵，需視同銷售確認(rèn)收入。,企業(yè)所得稅常見問題解答,6、所得稅法中視同銷售行為有哪些？ 根據(jù)國稅函2008828號，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：（1）用于市場推廣或銷售；（2）用于交際應(yīng)酬；（3）用于職工獎勵或福利；（4）用于股息分配；（5）用于對外捐贈；（6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。,企業(yè)所得稅常見問題解答,7、企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于連續(xù)生產(chǎn)，加工成另一產(chǎn)品，需要視同銷售確認(rèn)收入嗎？ 根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知（國稅函2008828號）規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于連續(xù)生產(chǎn)，加工成另一產(chǎn)品，不需要視同銷售確認(rèn)收入。,企業(yè)所得稅常見問題解答,8、哪些處置資產(chǎn)的行為可以不視同銷售？ 根據(jù)國稅函2008828號，企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算。（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品； （2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；（3）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）；（4）將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；（5）上述兩種或兩種以上情形的混合；（6）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。,企業(yè)所得稅常見問題解答,9、一次性收取的租金收入，如何確認(rèn)收入？ 根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知（國稅函201079號）規(guī)定： （1）企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。 （2）如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)實施條例第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。,企業(yè)所得稅常見問題解答,10、企業(yè)取得的財政性資金符合哪些條件，可以作為不征稅收入處理？ 同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除： （1）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件 （2）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； （3）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。,企業(yè)所得稅常見問題解答,11、職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費扣除標(biāo)準(zhǔn)？ 根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。 企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。 除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。,企業(yè)所得稅常見問題解答,12、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少？ 根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入（含視同銷售收入）15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。,企業(yè)所得稅常見問題解答,13、哪些行業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除標(biāo)準(zhǔn)有特殊規(guī)定？ 財稅201248號的規(guī)定，自2011年1月1日起至2015年12月31日止，化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。,企業(yè)所得稅常見問題解答,14、業(yè)務(wù)招待費扣除限額 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5。,企業(yè)所得稅常見問題解答,15、壞賬損失的確認(rèn)條件 （1）企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。 （2）企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。,企業(yè)所得稅常見問題解答,16、小微企業(yè)免征的增值稅是否計入所得額？ 財稅2008151號文件規(guī)定：“企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額?！?財政性資金是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)