內(nèi)部控制的相關(guān)知識(shí)點(diǎn).ppt

內(nèi)部控制的相關(guān)知識(shí)點(diǎn),1、控制流程圖 2、工資業(yè)務(wù)控制 3、投資業(yè)務(wù)控制,控制流程圖描述的是公司整個(gè)控制系統(tǒng)的程序和過程，是對(duì)一步一步的交易處理過程的圖形化表示，包括文件的準(zhǔn)備、授權(quán)、流程和保管等 可分為:水平流程圖（horizontal flowcharts）和垂直垂直流程圖(vertical flowcharts) 水平流程圖（系統(tǒng)流程圖）是將程序中所涉及的部門或只能以水平的方式描述在頁面上。通常，代表某一部門或職能所應(yīng)承擔(dān)的活動(dòng)、應(yīng)遵守的控制制度和文件資料的流程被反映在同一垂直列上。 垂直流程圖以從上到下的形式反映某程序的連續(xù)步驟，其不能清晰的反映系統(tǒng)所涉及的各個(gè)部門以及部門的職能。,1、控制流程圖,流程圖 -符號(hào)（1）,憑 證,處 理,暫 存,永 存,帳本 報(bào)表,決 策,內(nèi)連接,外連接,流程線,說明,Y,N,流程圖 -符號(hào)（2）,N,D,A,N,A,D,憑證 報(bào)表,副 本,帳 本,過帳 來源,保 存,按字母 保存,按順序 保存,按日期 保存,始 點(diǎn),簽 名,合 并,注 銷,流程線,兩種來源,資料去向,流程圖 -符號(hào)（3）,憑 證,帳本,報(bào)表,保存,作 業(yè),轉(zhuǎn)記,暫存,匯總,決 策,去向,來源,連接,流 程,核對(duì),Y,N,單位或人,單位或人,流程圖繪制方法,1、確定流程圖式 （1）橫式 （2）直式 2、確定信息介質(zhì)符號(hào)顯示方式 （1）一次顯示 （2）重復(fù)顯示 3、基本規(guī)則 （1）從左到右，從上到下 （2）介質(zhì)符號(hào)在上，作業(yè)符號(hào)在下,流程圖繪制舉例,某企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷流程是: 首先由業(yè)務(wù)人員根據(jù)原始憑證編制報(bào)銷憑證,經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批后交會(huì)計(jì)部門審批,會(huì)計(jì)部門編制付款憑證并送交出納付款,出納付款后登記日記帳,然后將付款憑證交會(huì)計(jì)部門登記有關(guān)費(fèi)用明細(xì)帳并歸檔.,部門,作業(yè),經(jīng)辦,流程圖繪制舉例 （續(xù)）,1,流程圖繪制舉例 （續(xù)）,業(yè)務(wù)部門,會(huì)計(jì)部門,出納部門,制單,審核,付款,記帳,原始憑證,報(bào)銷單,日記帳,費(fèi)用帳,外單位,審核,審核,付款,業(yè)務(wù)部門,會(huì)計(jì)部門,財(cái)務(wù)部門,審核,審核,記帳,出納,流程圖繪制舉例 （續(xù)）,2,控制流程圖事例,工資業(yè)務(wù)控制,23,工資業(yè)務(wù)控制,工資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 工資業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作 工資業(yè)務(wù)流程再造,工資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制,工資業(yè)務(wù)循環(huán) 工資業(yè)務(wù)常見弊端 工資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn),工薪業(yè)務(wù)循環(huán)圖,聘用考核,會(huì)計(jì)記錄,工資分發(fā),工資結(jié)算,考 勤,其它福利,工薪業(yè)務(wù)常見弊端,虛列工資開支 虛提福利費(fèi) 擅自改變工資、福利費(fèi)用途,工薪業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn),1工薪循環(huán)的職務(wù)分離 2考勤記錄控制 3工資核算控制 4工資發(fā)放控制,工資業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作,工資形成和標(biāo)準(zhǔn) 考核方式和記錄,工資業(yè)務(wù)流程,員工考勤流程 工資核算發(fā)放流程 養(yǎng)老金交納流程,投資業(yè)務(wù)控制,31,投資業(yè)務(wù)控制,投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 投資業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作 投資業(yè)務(wù)流程再造,投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制,投資業(yè)務(wù)循環(huán) 投資業(yè)務(wù)常見弊端 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn),投資業(yè)務(wù)循環(huán)圖,投資計(jì)劃,投資處置,投資收益,支付款項(xiàng),投資作業(yè),會(huì)計(jì)記錄,投資業(yè)務(wù)常見弊端,盲目投資，投資效益差 截留投資收益，形成帳外資金 證券投資“黑箱”操作，虧損企業(yè)負(fù)擔(dān)，贏利截留或私分 投資證券保管不善，帳實(shí)不符 截留投資資產(chǎn)處置收入，形成帳外資產(chǎn) 投資會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)利潤,投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn),1投資循環(huán)的職務(wù)分離 2投資決策控制