企業(yè)研究論文-運(yùn)用稅收杠桿促進(jìn)科技型中小企業(yè)發(fā)展.doc

企業(yè)研究論文-運(yùn)用稅收杠桿促進(jìn)科技型中小企業(yè)發(fā)展摘要科技型中小企業(yè)的發(fā)展在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著重要作用，但由于自身的局限性，需要政府應(yīng)用稅收杠桿的調(diào)控來幫助其發(fā)展。而我國(guó)稅收政策中又有一些不利于科技型中小企業(yè)發(fā)展的缺陷。因此，應(yīng)借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，完善對(duì)科技型中小企業(yè)的稅收政策，促進(jìn)其發(fā)展。關(guān)鍵詞科技型中小企業(yè)稅收杠桿稅收優(yōu)惠中圖分類號(hào)F276.3文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼A我國(guó)科技型中小企業(yè)有12萬余家，從業(yè)人員960萬人，雖然數(shù)量?jī)H占全國(guó)中小企業(yè)總量的3.3，卻創(chuàng)造了全國(guó)約65的專利發(fā)明、75以上的技術(shù)創(chuàng)新、80以上的新產(chǎn)品開發(fā)。我國(guó)要實(shí)現(xiàn)既定的經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)從投資拉動(dòng)向技術(shù)驅(qū)動(dòng)模式轉(zhuǎn)化，以科技型中小型企業(yè)為代表的高成長(zhǎng)企業(yè)有著舉足輕重的地位。稅收政策是引導(dǎo)和調(diào)控全社會(huì)投資方向的重要經(jīng)濟(jì)杠桿，對(duì)技術(shù)進(jìn)步和技術(shù)改造投資有著重大影響。在許多發(fā)達(dá)國(guó)家，政府都運(yùn)用稅收杠桿對(duì)科技型中小企業(yè)提供種種優(yōu)惠政策，以促進(jìn)其發(fā)展。而我國(guó)在這一方面的措施尚不夠完善，我們應(yīng)借鑒世界各國(guó)的經(jīng)驗(yàn)，改進(jìn)稅收優(yōu)惠政策，更好地發(fā)揮稅收經(jīng)濟(jì)杠桿作用，促進(jìn)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。1發(fā)展科技型中小企業(yè)與我國(guó)稅收調(diào)控目標(biāo)體系的一致性發(fā)展科技型中小企業(yè)與達(dá)成我國(guó)的稅收調(diào)控目標(biāo)體系有著一致性：發(fā)展科技型中小企業(yè)能輔助稅收調(diào)控目標(biāo)的達(dá)成；相應(yīng)地，通過執(zhí)行稅收政策達(dá)到稅收調(diào)控目標(biāo)也能促進(jìn)科技型中小企業(yè)的發(fā)展?？萍夹椭行∑髽I(yè)的調(diào)控目標(biāo)主要有以下幾方面。1.1促進(jìn)就業(yè)的稅收調(diào)控目標(biāo)盡管隨著我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，大量就業(yè)機(jī)會(huì)隨之出現(xiàn)，但是在今后較長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)，就業(yè)問題仍然是非常重要又非常突出的問題。中小企業(yè)所提供的就業(yè)崗位約占全國(guó)城鎮(zhèn)就業(yè)總數(shù)的75，他們的發(fā)展能在很大程度上減輕我國(guó)就業(yè)壓力。1.2促進(jìn)科技進(jìn)步的稅收調(diào)控目標(biāo)改革開放以來，科技型中小企業(yè)創(chuàng)立了我國(guó)專利的65、新產(chǎn)品的70。它們不僅促進(jìn)了科技的研究與開發(fā)，還為已有科技成果的運(yùn)用、推廣、進(jìn)一步轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)價(jià)值做出了巨大的貢獻(xiàn)。1.3促進(jìn)資源優(yōu)化配置的稅收調(diào)控目標(biāo)稅收政策可以引導(dǎo)資本市場(chǎng)的資金分配，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)資源的最優(yōu)化配置?？萍夹椭行∑髽I(yè)中普遍存在融資難的問題，而另一方面，廣大的社會(huì)游資因沒有投資目標(biāo)而被閑置。通過制定稅收政策發(fā)揮稅收杠桿的經(jīng)濟(jì)調(diào)控作用，以鼓勵(lì)資本對(duì)科技型中小企業(yè)的投資，使閑置資源得到有效利用。1.4配合可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的稅收調(diào)控目標(biāo)科技型中小企業(yè)屬于知識(shí)密集性產(chǎn)業(yè)，這一產(chǎn)業(yè)的特點(diǎn)是：設(shè)備、生產(chǎn)工藝建立在先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)基礎(chǔ)上，科技人員在職工中所占比重較大，勞動(dòng)生產(chǎn)率高，對(duì)自然資源的耗用小?？萍夹椭行∑髽I(yè)的發(fā)展為可持續(xù)發(fā)展帶來技術(shù)上與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)上的支持。在制定科技型中小企業(yè)的稅收政策時(shí)，要以上述的稅收調(diào)控目標(biāo)為著眼點(diǎn)，有利于促進(jìn)就業(yè)、有利于科技發(fā)展、有利于資源優(yōu)化配置、有利于可持續(xù)發(fā)展。只有這樣制定出的稅收政策才能在最大程度上促進(jìn)科技型中小企業(yè)的發(fā)展，發(fā)揮它們對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最大效用。2我國(guó)科技型中小企業(yè)稅收政策現(xiàn)狀當(dāng)前我國(guó)并沒有針對(duì)科技型中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，因此在進(jìn)行分析時(shí)，應(yīng)主要從中小企業(yè)及科技型企業(yè)兩個(gè)角度來觀察科技型中小型企業(yè)的稅收政策。2.1中小企業(yè)的稅收政策2.1.1中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)水平高中小企業(yè)從總體稅收負(fù)擔(dān)水平上看，居高不下，稅收占銷售收入的負(fù)擔(dān)率為6.81%，高于全國(guó)各類企業(yè)6.65%的平均水平；稅收占資產(chǎn)總額的負(fù)擔(dān)率為4.9%，高于全國(guó)1.91%的平均水平；稅收占利潤(rùn)的119.6%，高于全國(guó)99.9%的平均水平。2.1.2稅收優(yōu)惠政策方式簡(jiǎn)單、力度小、范圍窄我國(guó)目前關(guān)于中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策局限于稅率優(yōu)惠和減免稅等直接優(yōu)惠方式，國(guó)際上通行的加速折舊、投資抵免、延期納稅、專項(xiàng)費(fèi)用扣除等間接優(yōu)惠方式運(yùn)用較少，而且缺乏對(duì)中小企業(yè)降低投資風(fēng)險(xiǎn)、鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新、提高核心競(jìng)爭(zhēng)力等方面的稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致在稅收制度層面上不利于鼓勵(lì)中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。2.1.3中小企業(yè)的現(xiàn)行稅收征管限制中華人民共和國(guó)稅收征收管理法確定，納稅人不設(shè)置賬簿或賬目混亂或申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用“核定征收”的辦法。但有些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)往往對(duì)中小企業(yè)不管是否設(shè)置賬簿，不管財(cái)務(wù)核算是否健全，都采用“核定征收”的辦法，擴(kuò)大了“核定征收”的范圍。同時(shí)還有些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)甚至對(duì)稅法已明確的優(yōu)惠政策規(guī)定，也未落實(shí)。這都加重了中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，有礙中小企業(yè)的發(fā)展。2.2科技型中小企業(yè)的稅收政策缺陷結(jié)合中小企業(yè)的稅收政策與對(duì)企業(yè)的科技優(yōu)惠，我們可看出對(duì)科技型中小企業(yè)的稅收政策存在以下方面的缺陷：（）發(fā)展中面臨著稅收政策起征點(diǎn)不高、稅種多、收費(fèi)多、稅率高、稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重、征收環(huán)節(jié)復(fù)雜等問題。此外，一些基礎(chǔ)部門對(duì)已有的政策無法很好貫徹實(shí)施，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。（）增值稅中對(duì)一般納稅人的規(guī)定不利于科技型中小企業(yè)的發(fā)展。現(xiàn)行增值稅中將納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，這一方面使得中小企業(yè)無法按規(guī)定的稅率開具增值稅專用發(fā)票，另一方面造成中小企業(yè)將會(huì)承擔(dān)更高的稅率，不符合量能納稅的稅收原則。（）現(xiàn)行所得稅制對(duì)中小企業(yè)的限制?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅制仍實(shí)行內(nèi)外兩套稅法，對(duì)外資企業(yè)優(yōu)惠多，稅賦輕；對(duì)內(nèi)資企業(yè)優(yōu)惠少，稅賦重。同屬內(nèi)資企業(yè)，又是對(duì)大型企業(yè)優(yōu)惠多，對(duì)中小企業(yè)優(yōu)惠少，稅賦更重。（）稅收優(yōu)惠偏重所得稅，其他優(yōu)惠較少，與科技型中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式不符?？萍夹椭行∑髽I(yè)所需的稅收優(yōu)惠往往不是在對(duì)所得稅的豁免上，而是在加速折舊、費(fèi)用扣除及科研開發(fā)準(zhǔn)備金等間接優(yōu)惠方面。單純地對(duì)企業(yè)在所得稅方面進(jìn)行優(yōu)惠，影響優(yōu)惠作用的發(fā)揮。（）目前，我國(guó)的科技稅收優(yōu)惠政策主要集中在技術(shù)成果的應(yīng)用方面，包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)承包、技術(shù)服務(wù)等，對(duì)其他環(huán)節(jié)的關(guān)注較少。而真正要從根本上促進(jìn)科技在企業(yè)中的運(yùn)用，僅強(qiáng)調(diào)技術(shù)成果應(yīng)用是不夠的，應(yīng)該從技術(shù)開發(fā)的源頭上開始關(guān)注，為科技創(chuàng)新并運(yùn)用于企業(yè)提供稅收上的支持。（）對(duì)企業(yè)的稅收優(yōu)惠注重企業(yè)的“成份”，偏重對(duì)國(guó)有企業(yè)、外資企業(yè)、事業(yè)單位等的優(yōu)惠。而事實(shí)上，許多科技型中小企業(yè)是內(nèi)資民營(yíng)企業(yè)，現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠在某種意義上對(duì)這些企業(yè)而言是一種歧視。3科技型中小企業(yè)稅收政策的國(guó)際比較國(guó)際上對(duì)科技型中小企業(yè)的稅收政策已經(jīng)有了許多實(shí)踐成果，國(guó)外政策不僅給予稅收額度上的優(yōu)惠，還注重技術(shù)的投資、開發(fā)環(huán)節(jié)，采用多種手段刺激企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新。3.1降低稅率，減免稅款日本政府在20世紀(jì)80年代規(guī)定，資本金在1億日元以上的普通法人，其法人稅的稅率為37.5，而對(duì)資本金在1億日元以下的年度所得，分兩部分征稅。即總所得在800萬日元以下全部按28的稅率征稅，超過800萬日元的部分按7.5的稅率征稅。法國(guó)政府規(guī)定，在高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的新辦企業(yè)免征公司所得稅10年；以教育和科學(xué)研究為目的而建立的營(yíng)利公司，其有關(guān)的經(jīng)營(yíng)所得不予征稅，無關(guān)的或關(guān)聯(lián)不大的經(jīng)營(yíng)所得只按較低的稅率征收。3.2投資抵免，費(fèi)用扣除美國(guó)、法國(guó)規(guī)定企業(yè)投資于科技研究與開發(fā)的費(fèi)用若超過前一年或前幾年的平均值時(shí)，其超過部分可享受一定比例的所得