企業(yè)研究論文-試析我國企業(yè)內(nèi)部控制實施存在的問題和防治.doc

企業(yè)研究論文-試析我國企業(yè)內(nèi)部控制實施存在的問題和防治摘要：文章分析了我國企業(yè)內(nèi)部控制制度實施的現(xiàn)狀，結(jié)合內(nèi)部控制發(fā)展的最新理論成果COSO報告，對我國企業(yè)進一步優(yōu)化內(nèi)部控制做了有益的探索。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；現(xiàn)代企業(yè)制度；COSO理論；風(fēng)險安然事件的暴露，引起了各國的專家學(xué)者以及大眾的關(guān)注，促使許多國家紛紛通過立法，加強內(nèi)部控制。比如美國制定了薩班斯奧克斯利法案，其中該法案404條款要求公司管理當(dāng)局對內(nèi)部控制的有效性進行披露報告，注冊會計師必須對該報告進行審計，其目的就是加強內(nèi)部控制的有效性。近年來，我國財政部先后發(fā)布了系列內(nèi)部會計控制規(guī)范。內(nèi)部控制已在許多企業(yè)得以實施，也取得了較好的效果。本文就我國企業(yè)內(nèi)部控制制度實施存在的弊端進行了相關(guān)分析，對我國企業(yè)進一步優(yōu)化內(nèi)部控制進行了有益探索。一、我國內(nèi)部控制的現(xiàn)狀（一）觀念落后，重視不夠從目前來看，我國理論界和實務(wù)界對內(nèi)部控制的認(rèn)識還沒有形成很一致的意見。許多學(xué)者和企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識還停留在內(nèi)部牽制或內(nèi)部控制階段，還有很多人認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，企業(yè)大多把內(nèi)部控制看作是一堆堆的手冊，各種文件和制度；也有的企業(yè)甚至對內(nèi)部控制僅有一些感性的認(rèn)識。我國的內(nèi)部控制真正起步的時間比較晚，經(jīng)過十幾年的發(fā)展，雖有一定的發(fā)展，但與發(fā)達國家相比仍有明顯的差距，由此導(dǎo)致我國國有資產(chǎn)大量流失，這樣的案例舉不勝舉。（二）法人治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)部控制組織虛位由于過去我國長期處于計劃經(jīng)濟的條件下，許多管理者的思想和經(jīng)營方式好停留在行政領(lǐng)導(dǎo)的角色上，沒有從根本上改變經(jīng)營觀念把企業(yè)當(dāng)作自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧的法人實體和經(jīng)營個體。企業(yè)的公司改造也沒有從根本上解決這種情況。我國雖然設(shè)立了董事會、監(jiān)事會，聘任了總經(jīng)理班子，但是在實際工作中，監(jiān)事會的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化，“董事”不“董事”，經(jīng)常只有一個虛職，而且缺少必要的常設(shè)機構(gòu)。（三）風(fēng)險意識差，內(nèi)部壓力不足當(dāng)今社會經(jīng)濟的風(fēng)云變化，企業(yè)之間的競爭越來越激烈，企業(yè)經(jīng)營不斷提高，然而，從我國企業(yè)的現(xiàn)狀看，其風(fēng)險意識并沒有提高到應(yīng)有的高度，很多企業(yè)還停留在計劃經(jīng)濟條件下賣方市場的水平上，或者說沒有形成風(fēng)險意識。（四）權(quán)責(zé)不清，責(zé)任不明一個良好的信息系統(tǒng)應(yīng)該能夠確保組織中的每個人都能清楚的知道其所承擔(dān)的特定職務(wù)。在我國的企業(yè)中這一點做得并不是很好，在企業(yè)中往往存在一些誰都可以管但都可以不管的區(qū)域，這可以從一些事物處理的踢皮球現(xiàn)象中看出，然而出問題的往往是這些區(qū)域。出了問題后常常是相互推卸責(zé)任、相互指責(zé)，最終不了了之，無法追究責(zé)任，而且由于信息流動不暢，常會發(fā)生資源浪費和決策的失誤。（五）內(nèi)控機制不健全，控制乏力我國企業(yè)控制活動中最大的一個薄弱環(huán)節(jié)就是考核獎勵機制不夠健全。計劃可能是好的，但由于沒有去考核，去檢查或者說沒有認(rèn)真的去考核，去檢查，而只是搞形式，走過場，其執(zhí)行結(jié)果往往很差。無論制度有多么健全，多么完備，在沒有有效控制、考核的情況下，都很難發(fā)揮它應(yīng)有的作用。二、加強我國內(nèi)部控制的對策（一）轉(zhuǎn)變觀念，走出誤區(qū)一是走出“控制就是牽制”的誤區(qū)，建立現(xiàn)代控制的理念；二是走出“控制越多越好”的誤區(qū)，防止高度集權(quán)，僵化運作，效率低下；三是走出“用人不疑，疑人不用”的誤區(qū)，防止過分依賴人的素質(zhì)，忽視制度建設(shè)和機制建設(shè)；四是走出“放任自流”的誤區(qū)，防止目標(biāo)不明確，標(biāo)準(zhǔn)不具體，具體責(zé)任不清；五是走出“為控制而控制”的誤區(qū)，防止將控制視為權(quán)利的象征，使控制脫離企業(yè)目標(biāo)；六是走出“控制就是處罰”的誤區(qū)，防止將控制的有效性體現(xiàn)在懲罰力度上，以罰代控。（二）深化改革，健全機制1、完善法律治理結(jié)構(gòu)，建立相關(guān)的法律制度。對經(jīng)營者的控制不但要有資本市場，產(chǎn)品市場以及法律規(guī)章制度為主體的外部控制機制，而且要有以董事會，監(jiān)事會，審計委員會為主體的內(nèi)部控制機制。董事會是內(nèi)部控制的最高層，擁有最高的權(quán)利。董事會只有具有相應(yīng)的能力和作用，才能充分發(fā)揮監(jiān)控、引導(dǎo)和監(jiān)督的職責(zé)，必須明確界定董事會，審計委員會和高級管理當(dāng)局的責(zé)任。企業(yè)管理者應(yīng)該針對人員、財務(wù)、作業(yè)和和組織的總體績效建立適當(dāng)、有效的控制政策和控制措施，建立有效的控制系統(tǒng)，一個有效的控制系統(tǒng)應(yīng)該是準(zhǔn)確的、及時的、經(jīng)濟的、靈活的和易懂的。它應(yīng)當(dāng)采用合理的標(biāo)準(zhǔn)，具有戰(zhàn)略性的高度，強調(diào)例外情況的存在和發(fā)生，并且能夠指明糾正問題的方向。它需要領(lǐng)導(dǎo)的重視，通過相關(guān)的政策、法律法規(guī)，來督促實施。只要建立相關(guān)的法律制度，提高內(nèi)部控制的強制力效率，進一步確保其實施效力，才能增強內(nèi)控的有效性。2、改善人力資源的管理機制，提高企業(yè)員工的素質(zhì)。一個企業(yè)的人力資源政策直接影響企業(yè)中每一個人的業(yè)績和表現(xiàn)，良好的人力資源政策，對培養(yǎng)企業(yè)的員工，提高企業(yè)員工的素質(zhì)，更好的貫徹和執(zhí)行內(nèi)部控制有很大的幫助，因此，我國企業(yè)的管理者和員工必須依靠人才市場，引入競爭機制來配置，在企業(yè)內(nèi)部，根據(jù)市場競爭、優(yōu)勝劣汰的原則，形成任人唯賢的用人機制，為企業(yè)的發(fā)展壯大配置合格的人才，管理者的素質(zhì)不同，對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的影響也有所不同，并直接影響到企業(yè)的行為，進而影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果，應(yīng)盡快提高企業(yè)管理者的素質(zhì)，其不僅僅是指知識與技能，還包括價值觀、道德觀、世界觀等各個方面。企業(yè)承受經(jīng)營風(fēng)險的種類，整個企業(yè)的管理方式，企業(yè)管理層對法規(guī)的反應(yīng)，對企業(yè)財務(wù)的重視程度以及對人力資源的政策的看法等，都深深地影響著內(nèi)部控制的成效。3、重塑組織文化，加強企業(yè)的凝聚力。據(jù)美國經(jīng)濟學(xué)家羅賓司的說法，在每個組織中，都存在著隨時間演變的價值觀、信念及實踐的體系或模式，這些價值觀和模式在很大程度上，決定了雇員的看法及對周圍的世界的反映，它是組織內(nèi)部的一套通用的價值體系，用這套價值體系來無形中約束和組織成員的言行，使之向著實現(xiàn)組織目標(biāo)的方向前進，我國的經(jīng)濟體制在經(jīng)歷了計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟的轉(zhuǎn)軌之后，企業(yè)并沒建立相應(yīng)的組織文化，從而造成企業(yè)內(nèi)部組織文化混亂。單純依靠道德、素質(zhì)、理想等無形的東西已很難湊效，企業(yè)必須通過嚴(yán)格的規(guī)章制度這種有形的東西來促進良好的、適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的組織文化的形成和建立。從而，形成良好的控制環(huán)境，促進內(nèi)部控制的有效運行，加強企業(yè)的凝聚力。4、強化企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險意識，提高風(fēng)險管理水平。現(xiàn)代社會是個競爭激烈的社會，每一個企業(yè)都面臨著成功的挑戰(zhàn)和失敗的風(fēng)險，對風(fēng)險的管理成為企業(yè)管理的主要內(nèi)容之一，風(fēng)險影響著每個企業(yè)的生存和發(fā)展及行業(yè)中的競爭力和在市場上的聲譽和形象，所有的企業(yè)，不論其規(guī)模結(jié)構(gòu)、性質(zhì)或產(chǎn)業(yè)如何，其組織的不同層次都會遭遇風(fēng)險，管理層都會密切注意各層次的風(fēng)險，并采取必要的管理措施。我國目前有些企業(yè)的風(fēng)險意識比較低，往往很少考慮存在的風(fēng)險，面對如今的市場，必須加強企業(yè)的風(fēng)險意識，只有企業(yè)意識到風(fēng)險，才會主動采取措施。加強內(nèi)部控制，存在風(fēng)險是實施控制的根本原因。5、建立有效的管理信息系統(tǒng)。一個良好的信息溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時掌握營運狀況和組織中發(fā)生的各種情況，可以及時為員工提供履行職責(zé)所需的各種信息，從而使企業(yè)經(jīng)營管理流暢地進行下去。管理信息系統(tǒng)是指由人和計算機組成的能進行數(shù)據(jù)的收集、處理、存儲、輸出的系統(tǒng)，其通過對內(nèi)外部數(shù)據(jù)的處理來獲得有關(guān)信息，以控制企業(yè)經(jīng)營的行