企業(yè)研究論文-流通企業(yè)內(nèi)部移庫的處理方法.docVIP

企業(yè)研究論文-流通企業(yè)內(nèi)部移庫的處理方法隨著現(xiàn)代化管理水平的提高，商業(yè)企業(yè)售價核算體系已越來越不適應(yīng)企業(yè)管理的需要，并逐步被進(jìn)價核算體系所代替。那么，在進(jìn)價核算體系下，實行統(tǒng)一納稅的總公司，對于商品從一個分公司轉(zhuǎn)移到另一個分公司兩分公司在同一縣（市）用于銷售的行為，應(yīng)如何進(jìn)行處理呢？我們認(rèn)為，依據(jù)“設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，其相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的，可不視為銷售行為”的規(guī)定，總公司內(nèi)部各分公司之間的商品調(diào)撥業(yè)務(wù)不作銷售，可作為內(nèi)部移庫處理。具體做法是：1、調(diào)出公司以不含進(jìn)項稅額的進(jìn)貨價格調(diào)出商品，減少庫存。調(diào)出公司為購進(jìn)調(diào)出商品而支付的進(jìn)項稅額，留待調(diào)出公司銷售其他商品時抵扣，但調(diào)出公司要向調(diào)入公司收取為購進(jìn)調(diào)出商品所支付的其它費用（含適當(dāng)?shù)睦麧櫍?，并沖減期間費用。2、調(diào)入公司所調(diào)商品以調(diào)出公司從總公司以外購進(jìn)的不含稅進(jìn)價增加庫存，支付給調(diào)出公司的代墊費用，作為期間費用，調(diào)入公司對外銷售內(nèi)部調(diào)入商品時，不抵扣進(jìn)項稅額。3、為了使總公司內(nèi)部各分公司之間商品調(diào)撥業(yè)務(wù)手續(xù)完備，核算準(zhǔn)確，調(diào)出、調(diào)入分公司應(yīng)通過“商品內(nèi)部調(diào)撥單”核算。商品內(nèi)部調(diào)撥單應(yīng)具體標(biāo)明調(diào)出分公司、調(diào)入分公司名稱、商品名稱、數(shù)量、不含稅進(jìn)價以及代墊費用等。商品內(nèi)部調(diào)撥單一式四份，調(diào)出、調(diào)入分公司各兩份，據(jù)此收、發(fā)商品，辦理結(jié)算，并按規(guī)定進(jìn)行會計核算。4、為了使調(diào)出、調(diào)入分公司在內(nèi)部調(diào)撥商品業(yè)務(wù)中都能獲得利潤，以調(diào)動其積極性，應(yīng)統(tǒng)一規(guī)定內(nèi)調(diào)商品價費的上、下限。5、為了充分體現(xiàn)內(nèi)調(diào)商品移庫的特點，內(nèi)調(diào)商品的價格，按調(diào)出公司從總公司以外購進(jìn)的不含稅進(jìn)價填列，內(nèi)調(diào)代墊費用由調(diào)出、調(diào)入分公司依據(jù)內(nèi)調(diào)商品上、下限商定的調(diào)撥商品價費合計扣除其不含稅進(jìn)價的差額填列。調(diào)出、調(diào)入分公司按不含稅進(jìn)價與代墊費用之和進(jìn)行結(jié)算。6、實例某公司實行統(tǒng)一納稅，其下設(shè)多個分公司（分公司處于同一縣（市），其中，甲分公司從乙分公司調(diào)入廣東產(chǎn)白砂糖10噸，乙分公司從廣東糖廠購進(jìn)的含稅進(jìn)價為3200元噸，每噸購進(jìn)費用100元；目前白砂糖市場合稅售價為3700元噸，增值稅稅率為17。經(jīng)甲、乙分公司協(xié)商確定，此筆白砂糖內(nèi)部調(diào)撥結(jié)算的公費合計為3000元噸。乙分公司的具體賬務(wù)處理為：（1）購進(jìn)商品時：借：庫存商品27350.43應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）4649.57經(jīng)營費用1000貸：銀行存款33000（2）調(diào)出商品時：借：銀行存款30000貸；庫存商品27350.43經(jīng)營費用2649.57（3）因為內(nèi)調(diào)商品只有進(jìn)項稅額，沒有銷項稅額，因此，根據(jù)進(jìn)項稅額應(yīng)計提的商品銷售稅金及附加為：城建稅=-4649.577=-325.47（元）教育費附加=-4649.573=-139.49（元）（4）調(diào)出分公司此筆業(yè)務(wù)所獲利潤為；30000-27350.43-1000（-325.47）+（-139.49）=2114.53（元）甲分公司的具體賬務(wù)處理為：（1）調(diào)入商品時：借：庫存商品27350.43經(jīng)營費用2649.57貸：銀行存款30000（2）銷售商品時：借；銀行存款37000貸：商品銷售收入31623.93應(yīng)交稅金應(yīng)交進(jìn)值稅（銷項稅額）5376.07（3）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：商品銷售成本27350.43貸：庫存商品27350.43（4）計提商品銷售稅金及附加；城建稅=5376.077=376.33（元）教育費附加=5376.073=161