企業(yè)研究論文-化解應收賬款風險之我見.doc

企業(yè)研究論文-化解應收賬款風險之我見【關鍵字】化解應收賬款風險【摘要】本文結合實際，著重從宏觀、微觀兩個方面分析如何化解應收賬款的風險，具有可操作性。2006年2月6日的中國經(jīng)營報報道說，超過200億元的存量債務正悄悄趴在全國出版業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈上，而且還像一顆毒瘤日益膨脹。據(jù)有關部門統(tǒng)計，我國每年因為逃廢債務造成的直接損失約為1,800億元，由于三角債和現(xiàn)款交易增加的財務費用約有2,000億元。對于應收賬款形成的原因和應收賬款的風險,很多文章都進行了分析，這里不再贅述。本文著重從宏觀、微觀兩個方面分析如何化解應收賬款的風險。一、宏觀方面1、亟需建立一套可供公開查詢的信用體系。從宏觀上看，建立信用制度體系對整個經(jīng)濟的影響非常大。格林斯潘曾說，如果沒有信用制度體系，美國的GDP會降低56。從人性的角度看，我更認同人既不可能是純粹的經(jīng)濟人，也不可能是純粹的道德人，而是居于二者之間的道德人的看法。理論上，無論是群體還是個人，其道德行為均出于當事人對收益和成本的綜合評價。當違約失信成本較低的時候，就會出現(xiàn)失信的情況。應收賬款是我國商業(yè)信用缺失的體現(xiàn)，建立一套可供查詢的信用體系非常重要。如果交易各方的信用狀況都能公開查到，我們就能解決信息不對稱的問題，讓失信成本更高，使失信者望而卻步。所以，必須建立一套可供查詢的信用體系。值得可喜的是，我國金融系統(tǒng)已經(jīng)建立了統(tǒng)一的個人信用信息基礎數(shù)據(jù)庫，并已于2006年1月正式運行。由于該數(shù)據(jù)庫的應用范圍、涵蓋的信息還很少，也不能公開查詢，這些都不能滿足社會的需要，我國亟需建立一套可供公開查詢的信用體系。2、亟需建立、健全金融管理體系，增加融資手段。西方國家比較流行的應收賬款管理方法是應收賬款有價證券化和保理業(yè)務，或將應收賬款進行抵押與讓售。企業(yè)通過抵押或讓售業(yè)務將應收賬款變現(xiàn)。應收賬款抵押是企業(yè)以應收賬款為擔保品，預先取得貨款，收到客戶支付欠款時再如數(shù)轉交給金融機構作為部分借款的歸還。一旦客戶拒絕付款，金融機構有權向企業(yè)追索，企業(yè)必須清償全部借款。應收賬款讓售是企業(yè)將應收賬款出售給從事此項業(yè)務的代理機構以取得資金，售出的應收賬款無追索權?？蛻暨€款時直接支付給代理機構，一旦發(fā)生壞賬，企業(yè)不須承擔任何責任。這項業(yè)務可以使企業(yè)將全部風險轉移。這些融資方式在西方比較盛行。我國某些金融機構也在對資信好的企業(yè)逐步建立這樣的金融業(yè)務，這些都有利市場分工和健康發(fā)展。而目前我國應收賬款有價證券化和保理業(yè)務等金融工具開展的很少。所以，建立健全金融管理體系，增加融資手段非常重要，也很緊迫。二、微觀方面應收賬款管理是一項系統(tǒng)工程，必須對應收賬款進行全程跟蹤管理，直至結清應收賬款。任何一個環(huán)節(jié)疏于管理，出現(xiàn)問題，都會出現(xiàn)“木桶效應”。1.建立專門的信用管理機構，具備條件的企業(yè)甚至有必要成立專門的擔保公司負責管理公司的應收賬款業(yè)務，并設專人對應收賬款客戶進行調查、管理。想做好應收賬款的管理，必須將風險控制人員與銷售人員分開，不能讓銷售人員既充當教練員，又作裁判員。這樣的雙重角色，使業(yè)務人員衡量風險與銷售的天平往往會傾向于銷售。傳統(tǒng)的企業(yè)組織結構，一般以財務部門擔當信用管理的主要角色進行賒銷管理，這已不能適應完善企業(yè)信用管理的需要。企業(yè)信用風險管理是一項專業(yè)性、技術性和綜合性較強的工作，須特定的部門或組織才能完成。企業(yè)對賒銷的信用管理需要專業(yè)人員大量的調查、分析和專業(yè)化的管理和控制，因此設立企業(yè)獨立的信用管理職能部門，甚至成立專門的擔保公司操作應收賬款業(yè)務都是非常必要的。信用管理部門要取得財務和銷售部門支持，并在賒銷管理中起到主導作用。企業(yè)對自己的客戶應收集其信息、資料，對其信用狀況進行調查分析。對老客戶，要建立健全信用檔案，制定一套完整的歷史信用記錄。對新客戶的信用管理應包括：進行信用調查、信用評估和制定合理的信用改策。如果企業(yè)不注重信用調查便進行盲目的賒銷，會使企業(yè)的財務風險成倍加大。而一些企業(yè)以經(jīng)營為幌子，實行詐騙，屢屢得逞的原因正是由于銷售企業(yè)不注重信用調查、輕信對方所致。因此，企業(yè)在向客戶提供信用之前，必須嚴格調查分析客戶的信用狀況，收集必要的資料，并經(jīng)內部授權批準后方可提供，以控制企業(yè)的信用風險。2、企業(yè)應未雨綢繆，采取一些防范風險的措施，如采取有擔保的賒銷、有條件銷售等方法，為確保收回應收賬款提供保證。企業(yè)可以采取有擔保的賒銷。即企業(yè)可在合同中規(guī)定，客戶要在賒欠期中提供擔保，如果賒欠過期則承擔相應的法律責任?？梢圆扇∮袟l件銷售措施。賒欠期較長的應收賬款發(fā)生壞賬的風險一般比賒欠期較短的壞賬風險要大，因此企業(yè)可與客戶簽定附帶條件的銷售合同，并辦理公證手續(xù)。在賒欠期間貨物所有權仍屬銷售方所有，客戶只有在貨款全部結清后才能取得所有權。若不能償還欠款，企業(yè)則有權收回商品，彌補部分損失?？梢詫召~款改為應收票據(jù)。由于應收票據(jù)具有更強的追索權，且到期前可以背書轉讓或貼現(xiàn)，在一定程度上能夠降低壞賬損失的風險，所以當客戶到期不能償還貨款時企業(yè)可要求客戶開出承兌匯票以抵銷應收賬款?？梢赃M行信用保險。雖然信用保險僅限于非正常損失，保險公司通常把保險金融限制在一定的范圍內，要求被保企業(yè)承擔一部分壞賬損失，但是這種方式仍然可以把企業(yè)所不能預料的重大損失的風險轉移給保險公司，使應收賬款的損失率降至最低。3、加強對收款、逾期款項的管理，建立迅速反映機制。建立銷售回款一條龍責任制。為防止銷售人員為了片面追求完成銷售任務而強銷、盲銷，企業(yè)應在內部明確追討應收賬款是銷售人員的責任。制訂嚴格的資金回款考核制度，以實際收到貨款數(shù)作為銷售部門的考核指標，每個銷售人員必須對每一項銷售業(yè)務從簽訂合同到回收資金全過程負責。這樣就可使銷售人員明確風險意識，加強貨款的回收。財務部門加強對應收賬款的分析管理。財務部門應定期對應收賬款的回收情況、賬齡等情況進行分析，而不能將所有責任都交給主要負責確定賒銷授信額度和資信調查的信用管理部門，這是內控制度的重要環(huán)節(jié)。財務部門應編制一定期間的賒銷客戶的銷售、賒銷、收賬、賬齡分析表及分析資料交管理當局。在分析中應利用比率、比較、趨勢、結構等分析方法，分析逾期債權的壞賬風險及對財務狀況的影響，以便確定壞賬處理、當前賒銷策略。信用部門、銷售部門、售后服務部門相互配合，進行應收賬款跟蹤管理服務。從賒銷過程一開始，到應收賬款到期日前，對客戶進行跟蹤、監(jiān)督，從而確保客戶正常支付貨款，最大限度地降低逾期賬款的發(fā)生率。在工作中信用部門和銷售部門、售后服務部門要互相配合，分清各自在跟蹤服務中的職責，達到相互監(jiān)督相互促進，提高應收賬款回收率，促進企業(yè)銷售的目的。加大應收賬款的催收力度。應收賬款發(fā)生后，企業(yè)應采取各種措施，盡量爭取按期收回款項。一般情況下，大多數(shù)客戶目的非常明確，愿意迅速付清貨款，享受現(xiàn)金折扣。因此，企業(yè)對信用期內的應收賬款一般不用過問。而對于逾期的應收賬款，應按其拖欠的賬齡、金額進行排隊分析，因為應收賬款賬齡越長，收不回來的可能性越大，產(chǎn)生壞帳的可能性越大。通過分析，確定優(yōu)先收賬的對象，盡量在發(fā)生欠款的初期，就采取有效的收賬措施。同時應分清債務人是故意拖欠，還是愿意付款卻沒有付款的能力。對故意拖欠的債務人，采取通常的催收辦法只能是延誤時間，對此類欠款必須采取更加有力的措施進行追討，或迅速通過法律途徑采取訴訟保全等措施加以追討。而對于愿意付款，但目前沒有付款能力的企業(yè)，看是債務人暫時出現(xiàn)了資金周轉困難，還是由于其財務狀況發(fā)生了嚴重的危機甚至達到資不抵債所致。如果是債務人財務狀況發(fā)生了嚴重的危機無力還款，隨著時間的推移，極有可能轉變?yōu)楣室馔锨?，對此類欠款必須從一開始