企業(yè)研究論文-關(guān)于企業(yè)納稅統(tǒng)籌問題的分析.doc

企業(yè)研究論文-關(guān)于企業(yè)納稅統(tǒng)籌問題的分析摘要：當(dāng)前，我國的納稅工作還不能與時(shí)代發(fā)展的要求相適應(yīng)，不能與納稅人的需求相適應(yīng)，存在諸多問題與不足。通過剖析現(xiàn)階段我國納稅籌劃、申報(bào)、服務(wù)工作中存在的問題，探討提高我國納稅服務(wù)水平。關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；納稅籌劃；問題分析一、企業(yè)納稅籌劃應(yīng)注意的問題1.稅收環(huán)境問題。包括稅制不完善、稅法執(zhí)法不規(guī)范和納稅人對納稅籌劃的認(rèn)知度不高。經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)薄弱是制約我國納稅籌劃發(fā)展的最根本原因。經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的薄弱直接制約了市場環(huán)境、法制環(huán)境和管理科學(xué)在我國的發(fā)展。由于我國實(shí)行市場經(jīng)濟(jì)時(shí)間短，尤其是從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)過渡而來，法制不健全導(dǎo)致“人治”現(xiàn)象尚未得到較好的治理和扭轉(zhuǎn)，稅收工作受到來自很多方面的干預(yù)，存在較多的稅收漏洞。一方面，偷稅比較方便，即使被發(fā)現(xiàn)，也只是補(bǔ)稅而已，不會(huì)受到嚴(yán)厲處罰，于是偷稅成風(fēng)，不需勞神研究納稅籌劃來減輕稅負(fù)，納稅人通過“跑關(guān)系”就能獲得比納稅籌劃更多的利益。另一方面，各地方部門擅自出臺(tái)了很多稅收優(yōu)惠政策，且執(zhí)行中隨意性較大。再加上多種因素造成的執(zhí)法人員素質(zhì)低，執(zhí)法不嚴(yán)、隨意等，往往使真正進(jìn)行納稅籌劃的企業(yè)反而得不到實(shí)惠。稅收法律、法規(guī)不完善，征收管理水平低，“人治大于法治”等問題致使納稅人承擔(dān)很小的成本和風(fēng)險(xiǎn)就能夠偷逃稅款。2.市場需求不大。在實(shí)行市場經(jīng)濟(jì)的初期，由于舊的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，納稅籌劃被認(rèn)為是以小團(tuán)體利益損害國家利益的表現(xiàn)，人們往往羞于提及，同時(shí)上繳稅款的多少又是政府評價(jià)企業(yè)業(yè)績的重要標(biāo)準(zhǔn)。這種情況下，人們片面強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性、無償性和固定性，特別突出國家在征納關(guān)系中的權(quán)威性，忽視了納稅主體在依法納稅中應(yīng)享有的合法權(quán)益。企業(yè)的目標(biāo)是多交稅、創(chuàng)造業(yè)績，而不是把稅收當(dāng)作成本，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。在這個(gè)階段，納稅籌劃幾乎沒有任何市場需求。3.從事納稅籌劃的中介機(jī)構(gòu)規(guī)模不大，缺乏高水平的人才，中介機(jī)構(gòu)之間缺乏合作，跨省、跨地區(qū)開展納稅籌劃業(yè)務(wù)難，阻礙了我國企業(yè)納稅籌劃的開展。在我國，從事納稅籌劃的中介機(jī)構(gòu)主要是會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等機(jī)構(gòu)，這些稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)存在的主要問題，一是稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)規(guī)模不大，使企業(yè)缺乏信任感。二是稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)的管理機(jī)制不健全，管理比較薄弱，職業(yè)秩序較為混亂，影響了稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)的社會(huì)形象。三是普遍缺乏高水平的人才?，F(xiàn)在從事稅務(wù)代理工作的人員文化素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)偏低，真正能搞納稅籌劃的“一專多能”的人才可以說是鳳毛麟角。而稅種的多樣性、企業(yè)的差異性和要求的特殊性、外部環(huán)境的制約性等，都要求納稅籌劃人員的適應(yīng)性很強(qiáng)，且能不斷“充電”。二、企業(yè)納稅申報(bào)存在的問題分析一是部分納稅人申報(bào)應(yīng)稅項(xiàng)目不全.缺項(xiàng)漏目，有意偷逃國家稅收；二是有些納稅人雖能按期申報(bào)，但不能按期入庫，鉆我們現(xiàn)行申報(bào)與入庫分開的空子；三是稅源小、征收日期不一的稅種，如印花稅、車船稅等稅不能及時(shí)申報(bào)；四是個(gè)人所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等主動(dòng)申報(bào)的少，往往靠稅務(wù)人員去查去催，才能申報(bào)入庫；五是部分企業(yè)尤其是新開企業(yè)辦稅員素質(zhì)低，且變動(dòng)頻繁，不能按規(guī)定要求填報(bào)；六是稅務(wù)人員少，管戶多，征期內(nèi)申報(bào)受理人員應(yīng)接不暇，造成片面追求申報(bào)率而忽視申報(bào)質(zhì)量；七是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅申報(bào)工作缺乏一套科學(xué)的管理制度，申報(bào)表丟失較嚴(yán)重，利用率不高，另外，部分欠稅大戶不能將應(yīng)征稅額全部申報(bào)，因而，加強(qiáng)稅源管理的初衷來能實(shí)現(xiàn)，促使納稅人依法納稅的有效作用也未能充分發(fā)揮等。三、企業(yè)納稅服務(wù)應(yīng)注意的問題1.納稅服務(wù)法律體系尚不完善。雖然新征管法的修訂，在納稅人權(quán)利的法律保護(hù)方面大為充實(shí)，但同納稅人義務(wù)相比，在立法上還存在著許多缺陷和不足。從法律層面看，我國缺少一部納稅人權(quán)利基本法。目前，我國納稅人的基本權(quán)利最主要體現(xiàn)在新征管法中，而征管法主要是對稅務(wù)管理行為的規(guī)范，強(qiáng)調(diào)的是納稅人對管理權(quán)的服從，其定位并不能真正體現(xiàn)納稅人在稅收法律關(guān)系中的地位。納稅服務(wù)工作規(guī)范雖然明確了納稅服務(wù)的具體內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，對稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人提供的服務(wù)行為和措施提出了具體要求，但這只是系統(tǒng)內(nèi)部的工作規(guī)范，并不具有法律約束力?？梢姡渭{稅服務(wù)的法律體系極不完善，法律層次極低，不利于納稅服務(wù)的有效實(shí)施和服務(wù)理念的樹立。2.納稅服務(wù)觀念較為淡薄。納稅服務(wù)觀念淡薄，自身定位不準(zhǔn)，是影響稅收服務(wù)質(zhì)量的根源。囿于封建思想和計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅服務(wù)的意義缺乏深刻認(rèn)識(shí)，把納稅人作為其管理和打擊對象的現(xiàn)象還較為普遍，加之納稅人的維權(quán)意識(shí)和納稅意識(shí)較為淡薄，從立法、執(zhí)法到司法都存在稅務(wù)機(jī)關(guān)凌駕于納稅人之上的現(xiàn)象。3.納稅服務(wù)能力不足，服務(wù)手段尚不完善。首先，納稅服務(wù)的層次較低，缺少針對不同納稅人的個(gè)性化服務(wù)。稅務(wù)部門經(jīng)過多年的發(fā)展和積累，也推出了很多較好的服務(wù)項(xiàng)目，但大多只停留在表面上，在形式上投入多，沒有實(shí)現(xiàn)對納稅人提供面對面的指導(dǎo)和根據(jù)納稅人的特定需求提供服務(wù)。其次，服務(wù)方式單一，服務(wù)手段有待完善。雖然稅務(wù)機(jī)關(guān)近年來已經(jīng)把“優(yōu)化納稅服務(wù)”作為稅收的基礎(chǔ)性工作之一，但是在實(shí)際上服務(wù)還只是管理職能下的附屬職能，服務(wù)仍然是從管理的角度而非從納稅人需要的角度出發(fā)。參考文獻(xiàn)：1劉東明：企業(yè)納稅籌劃M.北京：中國人民