企業(yè)研究論文-中小企業(yè)內(nèi)部會計控制環(huán)境的構(gòu)建.doc

企業(yè)研究論文-中小企業(yè)內(nèi)部會計控制環(huán)境的構(gòu)建摘要：自身質(zhì)素不高，內(nèi)部管理控制能力不足是中小企業(yè)發(fā)展困難的一個重要原因。因此，根據(jù)中小企業(yè)自身的特點(diǎn)和經(jīng)營管理的需要，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的基本精神，幫助其構(gòu)建有效的內(nèi)部會計控制制度，促進(jìn)其健康2008年6月28日財政部等部委聯(lián)合發(fā)布了我國第一部企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，該基本規(guī)范將于2009年7月1日起首先在上市公司范圍內(nèi)施行，并鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。該規(guī)范的實(shí)施有利于提高財務(wù)信息質(zhì)量，提升財務(wù)報告的有效性；有利于上市公司遵守國家法律、法規(guī)、規(guī)章及其他相關(guān)規(guī)定，堵塞管理漏洞，保障公司資產(chǎn)的安全，有效提高公司風(fēng)險防范能力；有助于提高經(jīng)營效率和效益，最大限度地回報股東和社會。但是規(guī)范并沒有對數(shù)量眾多的中1加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范提出了企業(yè)建立與實(shí)施有效內(nèi)部控制的要素，即構(gòu)建以內(nèi)部環(huán)境為重要基礎(chǔ)、以風(fēng)險評估為重要環(huán)節(jié)、以控制活動為重要手段、以信息與溝通為重要條件、以內(nèi)部監(jiān)督為重要保證，相互聯(lián)系、相互促進(jìn)的五要素內(nèi)部控制框架。其中內(nèi)部控制環(huán)境是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置、反舞弊機(jī)制等。任何企業(yè)的控制活動都存在于一定的環(huán)境之中，進(jìn)行控制首先要考慮控制環(huán)境問題。構(gòu)建良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，是實(shí)施各項控制的前提。控制環(huán)境的質(zhì)量直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹和執(zhí)行和企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。特別有些中小企業(yè)企業(yè)不重視內(nèi)部控制，財會管理混亂，內(nèi)部控制環(huán)境更是無從談起。2（1）合法性原則。內(nèi)部控制環(huán)境應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定和有關(guān)政（2）成本效益原則。內(nèi)部控制環(huán)境應(yīng)當(dāng)在保證內(nèi)部控制有效性的前提下，合理權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，爭取以合理的成本實(shí)現(xiàn)更為有效的控制。突出重點(diǎn)、分清主次，針對中小企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)、對企業(yè)成敗有直接影響的方面，如影響盈虧、成本的重要事項，應(yīng)嚴(yán)格控制；次要的事項，根據(jù)中小企業(yè)的能力限制，可（3）有效性原則。內(nèi)部控制環(huán)境應(yīng)當(dāng)能夠為內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。企業(yè)全體員工應(yīng)當(dāng)自覺維護(hù)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。內(nèi)部控制建立和實(shí)施過程中存在的問題應(yīng)當(dāng)能夠得到及時地糾正和處理。內(nèi)部會計控制制度應(yīng)隨著中小企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化而變化。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時發(fā)現(xiàn)所存在的缺陷，并采取措（4）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制環(huán)境應(yīng)當(dāng)合理體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、風(fēng)險狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求，并隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化、經(jīng)營業(yè)務(wù)的調(diào)整、管理要求的提高等不斷改進(jìn)和完善。中小企業(yè)行業(yè)分布廣，各有特點(diǎn)，在制定內(nèi)部控制制度時，不能照搬大企業(yè)的做法，而應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)（5）制衡性原則。企業(yè)的機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置和權(quán)責(zé)分配應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理并符合內(nèi)部控制的基本要求，確保不同部門、崗位之間權(quán)責(zé)分明和有利于相互制約、相互監(jiān)督。履行內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職責(zé)的部門應(yīng)當(dāng)具有良好的獨(dú)立性。任何人不得3中小企業(yè)內(nèi)部會計控制環(huán)境構(gòu)（1）樹立法制意識，依法建立內(nèi)部會計控制制度，合法經(jīng)營，依法控制。目前我國已經(jīng)頒布會計法、企業(yè)內(nèi)部會計控制-基本規(guī)范和企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范等法規(guī)，中小企業(yè)應(yīng)該依據(jù)以上法規(guī)的精神，研究構(gòu)建自己的內(nèi)部控制環(huán)境，樹立法制意識，合法經(jīng)營，改變老板一個人說了算，會計想方設(shè)法逃稅等不合法現(xiàn)象，徹底杜絕為了應(yīng)付法規(guī)上的要求而精心設(shè)計的偽（2）強(qiáng)化內(nèi)部控制意識和風(fēng)險意識，充分重視內(nèi)部控制的重要性。管理者要充分認(rèn)識到內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展過程中的重要性，重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)。同時，提高風(fēng)險意識，認(rèn)識到只有通過內(nèi)部控制制度的建設(shè)，才能有效降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。充分認(rèn)識到只有建立一個管理完善，控制有效，相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環(huán)境；建立一個有效的令行禁止的管理系統(tǒng)；培養(yǎng)一批對工作認(rèn)真負(fù)責(zé)的員工，不斷加強(qiáng)員工的后續(xù)教育，對關(guān)鍵崗位定期輪崗、換崗，對不相容職務(wù)嚴(yán)格分離，才能堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)管理欠缺及舞弊行為，保（3）以人為本，加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)，創(chuàng)造內(nèi)部控制有效執(zhí)行的人力條件。選擇道德水準(zhǔn)和業(yè)務(wù)水準(zhǔn)較高的單位負(fù)責(zé)人是整個內(nèi)部控制規(guī)范的核心。單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部會計控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)，是公司法授予公司法定代表人或者法定代表人授權(quán)委托人員的職權(quán)。單位負(fù)責(zé)人的道德水準(zhǔn)和價值取向，直接關(guān)系到該單位的內(nèi)部會計控制制度是否符合國家法律法規(guī)。選擇道德水準(zhǔn)和業(yè)務(wù)水準(zhǔn)較高的會計人員是整個內(nèi)部控制規(guī)范的基礎(chǔ)。辦理具體會計業(yè)務(wù)的人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正。同時，單位要不斷提高會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。會計核算和管理工作中大量的具體工作由普通工作人員完成，每個人的工作都是內(nèi)部會計控制的具體環(huán)節(jié)和內(nèi)容，工作的質(zhì)量只能由具體操作人員的素質(zhì)來決定，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問（4）全員參與，加強(qiáng)內(nèi)部會計控制管理文化建設(shè)。提高全體員工對加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性的認(rèn)識，加強(qiáng)內(nèi)部會計控制管理文化建設(shè)，使內(nèi)部控制意識滲透到每個人的內(nèi)心，執(zhí)行內(nèi)部控制制度形成一種習(xí)慣，每個經(jīng)濟(jì)活動和與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的內(nèi)容均是內(nèi)部會計規(guī)范控制范圍，在每個控制環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題時責(zé)任員工會及時制止，在每個環(huán)節(jié)已有控制制度無法適應(yīng)目前或未來的外部環(huán)境變化時，第一責(zé)任員工會第一時間發(fā)現(xiàn)并提出符合實(shí)際的改進(jìn)意見，形成自上而下和自下而上相結(jié)合的監(jiān)督體系。同時給予必要利益激勵。觀念的認(rèn)同和利益的驅(qū)動相輔（5）密切配合，加強(qiáng)互動，構(gòu)建立體型的內(nèi)部控制體系。在加強(qiáng)控制環(huán)境建設(shè)的同時，還要積極推進(jìn)風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督等要素的建設(shè)。風(fēng)險評估對影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行判斷與分析并采取應(yīng)對措施；控制活動通過政策與程序的實(shí)施確保管理層指令得以實(shí)現(xiàn)；信息與溝通使獲取到的具體信息得到有效的溝通和交流；監(jiān)督和檢查對整個內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行再控制，及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正不足，改進(jìn)缺點(diǎn)。內(nèi)部控制是一個完整的系統(tǒng)體系，控制環(huán)境的構(gòu)建離不開其他控制要素的配合，只有加強(qiáng)與其他控制要