全面預算管理體系的總體框架.ppt

1、1,目錄,一、全面預算管理體系的總體框架 二、現(xiàn)行預算中存在的問題 三、預算指標體系的確立 四、各部門應編制預算 五、下屬單位應編制預算 六、預算表格的完善 七、預算編制依據(jù),2,定義：全面預算管理是一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念為一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式,全面預算管理是一套系統(tǒng)的方法，它通過合理分配人力、物力和財力等資源協(xié)助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，監(jiān)控戰(zhàn)略目標實施進度，控制費用支出，并預測現(xiàn)金流量和利潤。,要做什么事？怎樣去做？ 做這些事要花什么錢？ 要花多少錢？,預算制定 （上下溝通）,預算執(zhí)行 （全員控制）,預算控制 （流程控制）,公 司 的 經(jīng) 營 目 標,戰(zhàn) 略 目 標,做事 花錢,做了什

2、么事？做得如何？ 花了多少錢？,人人算帳,全面預算管理思想,3,全面預算管理將企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化成相應的行動計劃和指標，驅(qū)動業(yè)務和組織活動致力于提高企業(yè)績效,將戰(zhàn)略目標分解為業(yè)務目標，同時衡量戰(zhàn)略完成情況，提供制定戰(zhàn)略決策的基本信息,通過業(yè)務、資金、信息的整合，衡量位于重要戰(zhàn)略地位的業(yè)務計劃和流程的完成情況，提供制定運作決策的基本依據(jù),通過明確、適度的分權、授權，衡量位于重要戰(zhàn)略地位的部門和個人目標的完成情況，提供績效管理的依據(jù),4,市場環(huán)境,戰(zhàn)略,流程和KPI,目標/考核指標,執(zhí)行措施 (業(yè)務流程、成本、利益、主要績效考核指標、負責人),業(yè)務管理,戰(zhàn)略控制,主要流程 業(yè)績考核指標,戰(zhàn)略,業(yè)務計劃

3、(35年),預算(1年),目標數(shù)據(jù),差異分析,未來3個季度的滾動預測,根據(jù)商業(yè)環(huán)境和內(nèi)部的能力制定公司戰(zhàn)略 將戰(zhàn)略細化到目標和考核指標 為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標和考核指標確認必須執(zhí)行措施包括業(yè)務流程、相應的成本費用、主要的負責部門 根據(jù)確認的執(zhí)行措施編制預算 執(zhí)行 將確認的主要的行動及相應的業(yè)績考核指標作為目標數(shù)據(jù)，并與前述制定的戰(zhàn)略目標和考核指標進行對比修正 對預算執(zhí)行情況按月進行檢查，并將目標數(shù)據(jù)和實踐數(shù)據(jù)進行差異分析找到問題的原因從而加以改進,1,1,2,3,4,5,6,7,2,3,4,5,6,7,全面預算管理體系的總體框架,5,價值：全面預算管理貫穿于公司各項職能管理活動中，通過事前、事中、事后

4、的全過程控制促使公司管理精細化,目標明確：從企業(yè)戰(zhàn)略出發(fā)，全面預算管理為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略服務 著重實際：與各部門運營計劃環(huán)環(huán)相扣 突出事先：充分考慮各種潛在的驅(qū)動因素 剛?cè)岵⒅兀杭瓤紤]實際業(yè)務運作過程中的彈性，又要加強對超預算的嚴格控制 及時調(diào)整：考慮環(huán)境變化情況，及時調(diào)整預算，加強企業(yè)應變能力 聯(lián)系考核：對全面預算管理的各個工作環(huán)節(jié)（啟動、編制、審批、執(zhí)行、評估），提出有針對性的預算工作質(zhì)量考核指標,事前控制,事中控制,事后控制,自我內(nèi)視、自我修復、自我運轉(zhuǎn)、自我管理,促使公司管理精細化,全面預算管理,戰(zhàn)略管理,生產(chǎn)運營管理,績效管理,計劃管理,財務管理,6,全面預算管理體系的建立與實施將最終實

5、現(xiàn)對公司業(yè)務流、資金流、信息流、人力資源的整合與分配,內(nèi)外部不確定因素的準確預測與把握,公司發(fā)展整體規(guī)劃的確定,組織結構與業(yè)務流程的優(yōu)化,管理控制體系的建立與完善,全面預算管理體系,進一步明確公司戰(zhàn)略目標,強化對各種不確定因素的分析,調(diào)整組織結構與業(yè)務流程,規(guī)范各項管理制度,建立基礎,推動實現(xiàn),最終目標,優(yōu)化配置資源,加強溝通協(xié)調(diào),完善內(nèi)控機制,7,全面預算的實際編制需要一個完整的溝通和分析過程，并逐步培養(yǎng)和提升編制能力，提高預算合理性和準確性,8,預測表,編制預算時涉及三個層面的內(nèi)容,對外界市場情況和內(nèi)部資源所作的預測，包括市場需求、銷售價格、采購價格、生產(chǎn)能力的預測，預測結果只與內(nèi)外部情況

6、相關，不受公司戰(zhàn)略目標和公司年度經(jīng)營目標影響，是制定計劃和預算的依據(jù),外界市場及環(huán)境的信息收集分析；內(nèi)部資源能力分析,根據(jù)公司戰(zhàn)略目標和年度經(jīng)營目標，在預測表的所提供的各種信息基礎上，對各項運營計劃作進一步細化和價值量化，形成一個完整的的具備一定風險防范措施的資源優(yōu)化配置方案,預算表,運營計劃(包括銷售計劃、生產(chǎn)計劃、投資計劃、人員需求計劃、采購計劃等),9,預算管理問題： 全面預算是一種系統(tǒng)的企業(yè)管理工具，與企業(yè)的戰(zhàn)略管理、績效管理緊密結合，而目前的全面預算沒有完全從管理全局出發(fā)，與考核、業(yè)務驅(qū)動、資源配置等相關的管理活動聯(lián)系不夠緊密，不能充分發(fā)揮預算對管理決策、業(yè)務活動的支持、指導作用 配

7、套管理制度和措施不完善：如公正嚴格的考核與獎罰體系；有效的激勵措施與制度創(chuàng)新；科學合理的控制指標體系 信息系統(tǒng)不完善，信息管理工具落后，導致對各種信息缺乏充分掌握和分析論證，使預算編制與執(zhí)行及時性、準確性降低，直接影響了整個預算方案的有效性和可執(zhí)行性 預算編制方法與流程有待完善，編制基礎和預算審核環(huán)節(jié)有待加強,現(xiàn)行預算中存在的問題,10,公司組織結構,各單位部門責任中心,各單位、部門編制的內(nèi)容,各單位、部門管理控制重點,各單位部門業(yè)務內(nèi)容,提供掌握的業(yè)務信息,進出口公司全面預算管理體系設計總體思路,公司管理重點,預算管理 模式,預算表格整體框架,公司預算整體框架設計,公司預算編制,11,從企業(yè)

8、所處行業(yè)特點和發(fā)展階段出發(fā)，針對不同的管理重點設計相應的全面預算管理模式,管理重點,加強對資本支出的管理,開發(fā)市場，擴大銷售規(guī)模,成本控制至關重要,監(jiān)控現(xiàn)金有效收回，有效利用收回現(xiàn)金,加強對子分公司的控制與考核,預算管理模式,資本預算管理模式,以銷售收入為核心的預算模式,以成本控制為核心的預算管理模式,以現(xiàn)金流量為核心的管理模式,以目標資本利潤率為核心的預算模式,實際工作中，全面預算管理的分類并非絕對，通常各種預算管理模式相互交織，共同構成公司的全面預算管理體系,全面預算管理模式是全面預算編制的指導思想,12,銷售收入是進出口公司的控制重點，因此應確立以銷售收入為核心的全面預算管理模式,預算管

9、理關注重點,選擇依據(jù),以市場為依托，基于提高市場占有率的目標要求和銷售預測編制銷售預算 以“以銷定產(chǎn)”為原則，從銷售收入出發(fā)，編制生產(chǎn)、成本、費用、等各職能預算 以各職能預算為基礎，編制綜合財務預算 從預算機制的角度看，該預算模式下的管理以營銷管理為中心,進出口公司主體為貿(mào)易性行業(yè)，且業(yè)務為市場接受， 市場需求總量直線上升 管理的中心是通過市場、營銷來開發(fā)市場潛力，提高市場占有率,重點是開發(fā)市場，提高市場占有率，并在此基礎上理順內(nèi)部組織的管理關系,管理重點,確立以銷售收入為中心的全面預算管理模式,13,預算編制的邏輯關系,銷售收入預算,戰(zhàn)略目標分解,應收帳款預算,生產(chǎn)成本預算,商品采購預算,銷

10、售成本預算,制造費用預算,產(chǎn)品成本庫存預算,新增固定、無形資產(chǎn)預算,管理費用預算,營運費用預算,運營計劃,投資及投資收益預算,在以銷售收入為中心的預算管理模式指導下，進出口公司整體預算的編制以銷售收入為起點，重點在于預測公司整體的銷售收入，其它業(yè)務預算或?qū)ｍ楊A算以銷售收入預算為指導進行編制,融資預算,資金預算,成本費用預算,投融資預算,預計損益表,預計資產(chǎn)負債表,預計現(xiàn)金流量表,以收入預算為起點,14,預算指標體系的確立,公司戰(zhàn)略目標,公司年度經(jīng)營計劃,目標利潤,銷售收入,凈資產(chǎn)收益率,現(xiàn)金流量,資產(chǎn)總額,原煤產(chǎn)量,煤炭貿(mào)易量,原煤生產(chǎn)百萬噸死亡率,安全事故發(fā)生次數(shù),財務指標,運營指標,人均產(chǎn)

11、值,關鍵成功因素,洗精煤產(chǎn)量,15,預算指標體系的分解,目標利潤,目標銷售收入,成本費用,采購成本,營銷費用,管理費用,目標銷售量,銷售價格,生產(chǎn)成本,目標投資收益,-,投資總額,投資收益率,16,預算指標體系的分解,目標凈資產(chǎn)收益率,資產(chǎn)凈利率,短期資產(chǎn)總額,銷售凈利率,總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,長期資產(chǎn)總額,權益乘數(shù),資產(chǎn)總額,銷售收入,17,進出口公司全面預算指標體系,18,進出口公司全面預算指標體系,19,各編制單位和部門根據(jù)其所承擔的職責及業(yè)務特點的不同，分為不同的責任中心, 以承擔不同的目標責任,責任中心分類,條件,責任范圍,對資產(chǎn)具經(jīng)營決策權和投資決策權的獨立經(jīng)營單位,僅具一定成本費用控制

12、權，只對其可控成本費 用預算控制的責任單位,投資收益率,生產(chǎn)經(jīng)營成本費用,界定原則,在界定預算責任中心的過程中，是根據(jù)各個環(huán)節(jié)、各部門在公司預算總目標的實現(xiàn)過程中的作用和職責，分層設置,投資中心,成本中心,能獲取收入、形成利潤的單位,利潤、收入、成本費用,利潤中心,舉例,集團、部分子公司,如職能部門,各獨立核算的單位,如生產(chǎn)車間、班組、工程施工隊,僅具一定費用控制權，只對其可控費用預算控制的責任單位,費用,費用中心,能獲取收入、但對主要構成成本沒有控制權的單位,銷售收入,收入中心,各銷售部門,以公司的組織結構為基礎確定不同的責任中心,20,各責任中心根據(jù)其責任目標及業(yè)務內(nèi)容編制不同內(nèi)容的預算表

13、格，為其業(yè)績考核提供基礎數(shù)據(jù),21,銷售一部、二部、三部應編制預算內(nèi)容,收入中心,業(yè)務部門,收入預算,部門職能,業(yè)務內(nèi)容,商品銷售,商品銷售收入預算,營業(yè)費用預算,22,銷售一部、二部、三部應承擔的預算目標,收入中心,銷售業(yè)務部門,商品銷售,部門職能,業(yè)務內(nèi)容,23,物流部應編制預算內(nèi)容,成本中心,業(yè)務部門,成本費用預算,部門職能,業(yè)務內(nèi)容,商品采購 庫存管理,商品采購預算,商品庫存預算,24,物流部應承擔的預算目標,成本中心,采購業(yè)務部門 庫存管理部門,商品采購 庫存管理,部門職能,業(yè)務內(nèi)容,25,投資發(fā)展部應編制預算內(nèi)容,部分投資中心,投資管理部門,投資預算,部門職能,業(yè)務內(nèi)容,長、短期投

14、資管理,投資預算,部門費用預算,26,投資部應承擔的預算目標,部分投資中心,投資管理部門,投資管理,部門職能,業(yè)務內(nèi)容,27,總經(jīng)理工作部應編制預算內(nèi)容,費用中心,管理部門,成本費用預算,部門職能,業(yè)務內(nèi)容,固定、無形資產(chǎn)管理,固定、無形資產(chǎn)預算,管理費用預算,28,總經(jīng)理工作部應承擔的預算目標,費用中心,管理部門,固定、無形資產(chǎn)管理,部門職能,業(yè)務內(nèi)容,29,財務管理部應編制預算內(nèi)容,費用中心,管理部門,成本費用預算,部門職能,業(yè)務內(nèi)容,財務管理,進出口集團公司整體預算,管理費用預算,30,財務管理部應承擔的預算目標,費用中心,管理部門,財務管理,部門職能,業(yè)務內(nèi)容,31,會計部應編制預算內(nèi)

15、容,費用中心,管理部門,成本費用預算,部門職能,業(yè)務內(nèi)容,會計核算及財務管理,融資預算,管理費用預算,32,會計部應承擔的預算目標,費用中心,管理部門,會計核算及財務管理,部門職能,業(yè)務內(nèi)容,33,人力資源部應編制預算內(nèi)容,費用中心,管理部門,成本費用預算,部門職能,業(yè)務內(nèi)容,人力資源管理,工資預算,管理費用預算,34,人力資源部應承擔的預算目標,費用中心,管理部門,人力資源管理,部門職能,業(yè)務內(nèi)容,35,生產(chǎn)運營部、鐵路運輸部、營銷部應編制預算內(nèi)容,費用中心,管理部門,成本費用預算,部門職能,業(yè)務內(nèi)容,生產(chǎn)管理、運輸管理、營銷管理,營業(yè)、管理費用預算,36,生產(chǎn)運營部應承擔的預算目標,費用中

16、心,管理部門,生產(chǎn)管理,部門職能,業(yè)務內(nèi)容,37,鐵路運輸部應承擔的預算目標,費用中心,管理部門,運輸管理,部門職能,業(yè)務內(nèi)容,38,營銷部應承擔的預算目標,費用中心,管理部門,營銷管理,部門職能,業(yè)務內(nèi)容,39,華光、南梁、大中、中新、朔州等公司及各公司下屬生產(chǎn)部門應編制預算內(nèi)容,成本中心,獨立核算的 生產(chǎn)單位,成本費用預算,單位職能,業(yè)務內(nèi)容,產(chǎn)品生產(chǎn),制造費用預算,材料采購成本預算,作為進出口集團的一個成本中心，在集團內(nèi)不涉及銷售，不編制內(nèi)部銷售收入預算，但應編制外部銷售預算,40,華光、南梁、大中、中新、朔州公司應承擔的預算目標,成本中心,生產(chǎn)部門,產(chǎn)品生產(chǎn),部門職能,業(yè)務內(nèi)容,41,

17、表格問題： 預算表格的系統(tǒng)性問題：預算表格中沒有真正體現(xiàn)預算管理的思想：如以現(xiàn)金流量為中心或銷售收入為中心的預算管理模式，但在表格中缺乏現(xiàn)金收支預算，同時也體現(xiàn)不出對銷售收入的重點關注 表格整體框架的問題：層次不太清晰，各表格之間沒有較好的體現(xiàn)“總、分”的關系，導致表與表之間勾稽關系不明確，有斷層現(xiàn)象，部分有因果關系的表項之間存在不合理現(xiàn)象及不平衡關系，如固定資產(chǎn)、現(xiàn)金流量 每張表格反映的信息量過多，表與表之間重復的內(nèi)容較多：太注重細節(jié)，沒有體現(xiàn)管理的“二、八”原則，不能有效突出重點，如銷售收入基礎表與銷售收入預算表之間，導致編制工作量增大，數(shù)據(jù)質(zhì)量下降 表格設計過程中沒有將預算與核算的概念完

18、全區(qū)分開來，預算具有一定的不確定性，不能要求將一些不可預知的信息強加上去，只能將主要信息加以預測 存在遺漏的表格，使部分預算數(shù)據(jù)缺乏可信的編制依據(jù) 表格中的一些公式錯誤，導致預算結果的不準確性 表格內(nèi)各種管理內(nèi)容的過多，業(yè)務運營管理、職能管理信息綜合一起，增加了預算編制難度，同時也降低了預算編制的準確性,42,預算表格的完善,針對目前預算表格中出現(xiàn)的問題，在完善現(xiàn)在的預算表格時遵循以下思路： 遵循以銷售收入為中心的預算管理模式，在表格設計中突出對銷售收入的重點管理，同時也充分體現(xiàn)現(xiàn)金流量的重要性與業(yè)務活動的內(nèi)容 強調(diào)“總與分”的邏輯關系：設計表格時以會計報表各項目為起點，層層分解到詳細的各業(yè)務

19、或管理項目，使各表之間的邏輯關系清晰并保證各表之間的平衡關系 將各表之間以及表內(nèi)各項目之間的邏輯關系盡量以公式體現(xiàn)在表格中，保證預算結果的準確性并使其有據(jù)可查 將各基礎表與其支持的預算表排列在一起，以方便預算編制與查閱，有利于提高工作效率 針對經(jīng)營管理過程中對相關信息的要求，將某些特殊項目作為專項預算列出,43,收入預算,成本費用預算,特殊 預算,銷售商品業(yè)務,商品銷售收入預算,代購代銷業(yè)務,代購代銷收入預算,采購業(yè)務,商品采購預算,經(jīng)營活動,商品銷售成本預算,經(jīng)營費用預算,固定、無形資產(chǎn)采購預算,管理活動,管理費用預算,資金預算表,銷售收入現(xiàn)金流入預算,用匯、收匯預算,擬改進的表格框架(一)

20、,生產(chǎn)成本預算,資產(chǎn)負債表,損益表,現(xiàn)金流量表,財 務 預 算,業(yè) 務 預 算,生產(chǎn)業(yè)務,材料采購預算,固定、無形資產(chǎn)采購,基本建設投資業(yè)務,基本建設投資預算,收入中心,成本費用中心,利潤中心,投融資預算,投資業(yè)務,投資收益預算,融資業(yè)務,增加投資預算,銀行借款預算,內(nèi)部資金借款預算,投資中心,44,支出預算,特殊 預算,資產(chǎn)負債表,損益表,現(xiàn)金流量表,收入預算,銷售商品業(yè)務,商品銷售收入預算,代購代銷業(yè)務,代購代銷收入預算,投資業(yè)務,投資收益預算,融資業(yè)務,投資收回預算,采購業(yè)務,商品、材料采購預算,經(jīng)營活動,商品、材料庫存預算,投資業(yè)務,經(jīng)營費用預算,其它業(yè)務支出預算,營業(yè)外支出預算,投資

21、支出預算,融資業(yè)務,固定、無形資產(chǎn)采購預算,管理活動,銀行借款預算,內(nèi)部資金借款預算,利息收入預算,償付借款和利息預算,管理費用預算,資金預算表,銷售收入現(xiàn)金流入預算,用匯、收匯預算,業(yè) 務 預 算,財 務 預 算,擬改進的表格框架(二),生產(chǎn)、銷售成本預算,45,籌資,特殊 預算,投資活動,資產(chǎn)負債表,損益表,現(xiàn)金流量表,財 務 預 算,經(jīng)營活動,商品銷售收入預算,收入,代購代銷收入預算,權益性支出預算,固定資產(chǎn)購置預算,無形資產(chǎn)購置預算,償付借款和利息預算,用匯、收匯預算,銷售回款預算,領導特殊要求預算表,商品采購預算,支出,經(jīng)營費用預算,商品庫存預算,其它業(yè)務支出預算,營業(yè)外支出預算,管

22、理費用預算,收入,支出,股利和利潤收入預算,投資收回預算,處置固定、無形資產(chǎn)預算,收入,支出,融資預算,利息收入預算,原有的表格框架,業(yè) 務 預 算,46,預算編制依據(jù),預算編制說明,預算監(jiān)控指標體系,預算編制假設,銀行利率,稅率,匯率,產(chǎn)品生產(chǎn)量采集數(shù)據(jù),預算主要指標表1,預算主要指標表2,47,收入預算模塊,商品銷售業(yè)務,代購代銷業(yè)務,銷售業(yè)務,商品銷售基礎表,商品銷售收入預算表,商品銷售現(xiàn)金流入預算表,代購代理商品基礎表,代購代理收入預算表,代購代理現(xiàn)金流入預算表,代銷代理商品基礎表,代銷代理收入預算表,代銷代理現(xiàn)金流入預算表,48,收入預算模塊,應收帳款管理,其他業(yè)務,應收帳款預算表,

23、其他業(yè)務收入及現(xiàn)金流入預算表,固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)處置基礎表,固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)處置收入預算表,營業(yè)外收入及現(xiàn)金流入預算,49,成本費用預算模塊,商品采購業(yè)務,商品采購基礎表,商品采購現(xiàn)金預算表,商品采購預算表,商品庫存預算表,商品銷售成本預算表,50,成本費用預算模塊,生產(chǎn)業(yè)務,單位生產(chǎn)成本基礎表,生產(chǎn)成本預算表,制造費用取暖費預算表,制造費用預算表,制造費用-新增折舊預算表,制造費用修理費預算表,制造費用煤質(zhì)檢驗費預算表,加工費預算表,產(chǎn)成品庫存預算表,制造費用明細專項表,材料采購業(yè)務,材料采購基礎表,材料采購預算表,材料庫存預算表,材料采購資金預算表,51,成本費用預算模塊,基本建設投資現(xiàn)金支出預算表,基本建設投資,礦建工程基礎表,基本建設投資預算表,其它費用基礎表,土建工程基礎表,安裝工程基礎表,基本建設投資現(xiàn)金支出基礎表,基本建設