審計業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)課程.ppt

1、2020/10/12,1,2017年審計業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)課程,培訓(xùn)專題,建設(shè)項目全過程跟蹤審計實務(wù)與案例分析 審計工作底稿與審計報告撰寫實務(wù) 內(nèi)部審計實務(wù)操作技巧與案例分析 新常態(tài)下現(xiàn)代審計技術(shù)與方法 新形勢下經(jīng)濟責(zé)任審計與績效審計 計算機審計應(yīng)用實務(wù) 內(nèi)部控制制度與風(fēng)險管理 內(nèi)部控制與內(nèi)部審計質(zhì)量評估,2017年全年培訓(xùn)計劃,建設(shè)項目全過程跟蹤審計實務(wù)與案例分析培訓(xùn)班 2017年3月24日3月29日 南 京 2017年6月12日6月16日 昆 明 2017年7月24日7月28日 呼和浩特 2017年11月13日11月17日 廈 門 審計工作底稿與審計報告撰寫實務(wù)培訓(xùn)班 2017年3月27日3月3

2、1日 廣 州 2017年8月07日8月11日 長 春 2017年10月16日10月20日 長 沙 內(nèi)部審計實務(wù)操作技巧與案例分析培訓(xùn)班 2017年4月10日4月14日 昆 明 2017年6月26日6月30日 貴 陽 2017年8月21日8月25日 烏魯木齊 2017年11月20日11月24日 海 口 計算機審計應(yīng)用實務(wù)培訓(xùn)班 2017年6月09日6月13日 南 京 2017年11月06日11月10日 昆 明 內(nèi)部控制與內(nèi)部審計質(zhì)量評估培訓(xùn)班 2017年7月17日7月21日 西 2017年10月23日10月27日 蘇 州,中國審計教育網(wǎng)(),新常態(tài)下現(xiàn)代審計技術(shù)與方法

3、培訓(xùn)班 2017年4月17日4月21日 廈 門 2017年5月22日5月26日 南 昌 2017年9月11日9月15日 昆 明 新形勢下經(jīng)濟責(zé)任審計與績效審計培訓(xùn)班 2017年5月15日5月19日 南 寧 2017年8月14日8月18日 大 連 2017年9月18日9月22日 成 都 2017年12月11日12月15日 昆 明 內(nèi)部控制制度與風(fēng)險管理培訓(xùn)班 2017年6月19日6月23日 西 安 2017年7月10日7月14日 昆 明 2017年9月22日9月26日 太 原 2017年12月18日12月22日 海 口,具體文件請來電索取微信/QQ：291155734,

4、建設(shè)項目全過程跟蹤審計實務(wù)與案例分析,1培訓(xùn)內(nèi)容 建設(shè)項目審計最新法規(guī)釋義；建設(shè)項目PPP（公私合營伙伴關(guān)系）模式；當(dāng)前工程造價控制的重點、難點及應(yīng)對策略；結(jié)合營改增政策講解“營改增”對工程造價審計影響；結(jié)合案例重點解析建設(shè)項目程序?qū)徲?、工程?nèi)部控制審計、發(fā)包方式審計、工程跟蹤審計要注意的突出問題；建設(shè)項目招投標(biāo)風(fēng)險識別與防范；結(jié)合案例講解“圍標(biāo)”、“陪標(biāo)”、“串標(biāo)”、逃避招標(biāo)的審計方法；施工合同、設(shè)備材料采購合同、技術(shù)服務(wù)合同審計重點內(nèi)容方法及對結(jié)算的影響；結(jié)合基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則（財政部第81號令）解析工程財務(wù)相關(guān)問題，講解工程大案要案審計查證的方式與方法；建設(shè)項目績效審計指標(biāo)構(gòu)建與評價；建設(shè)

5、項目典型大案要案評析。 2時間及地點 2017年3月24日3月29日 南 京 2017年6月12日6月16日 昆 明 2017年7月24日7月28日 呼和浩特 2017年11月13日11月17日 廈 門,審計工作底稿與審計報告撰寫實務(wù),1、培訓(xùn)內(nèi)容 講解審計基本流程；審計工作底稿的種類、格式、內(nèi)容；審計工作底稿的編制與復(fù)核、檔案存儲及轉(zhuǎn)換技術(shù)；常見審計類型工作底稿范例；審計報告的種類、格式、內(nèi)容；審計工作底稿的撰寫與修改、與被審單位溝通交流的方法與技巧；審計報告的復(fù)核；常見審計類型審計報告范例。 2、時間及地點 2017年3月27日3月31日 廣 州 2017年8月07日8月11日 長 春 2

6、017年10月16日10月20日 長 沙,內(nèi)部審計實務(wù)操作技巧與案例分析,1、培訓(xùn)內(nèi)容 頒布新準(zhǔn)則的目標(biāo)與意義；新準(zhǔn)則框架和內(nèi)容；國內(nèi)外先進(jìn)的內(nèi)部審計理念、工作思路及發(fā)展趨勢；內(nèi)部審計中關(guān)注的重點、難點問題；內(nèi)部審計在風(fēng)險管理、控制和治理中的作用；內(nèi)部審計風(fēng)險管理和內(nèi)部控制；舞弊調(diào)查與審計；結(jié)合案例講解內(nèi)部審計實務(wù)操作技巧與技術(shù)方法。 2、時間及地點 2017年4月10日4月14日 昆 明 2017年6月26日6月30日 貴 陽 2017年8月21日8月25日 烏魯木齊 2017年11月20日11月24日 海 口,新常態(tài)下現(xiàn)代審計技術(shù)與方法,1培訓(xùn)內(nèi)容： 新常態(tài)審計的背景、內(nèi)涵和特點；新常態(tài)下

7、審計工作的新發(fā)展；現(xiàn)代審計方法的發(fā)展趨勢；現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)在審計中的運用；審計技術(shù)創(chuàng)新實踐；分析性技術(shù)的運用；審計報告寫作技術(shù)。 2時間及地點 2017年4月17日4月21日 廈 門 2017年5月22日5月26日 南 昌 2017年9月11日9月15日 昆 明,新形勢下經(jīng)濟責(zé)任審計與績效審計,1、培訓(xùn)內(nèi)容 實施細(xì)則出臺的背景及意義；實施細(xì)則具體內(nèi)容解讀及實際操作；新常態(tài)下經(jīng)濟責(zé)任審計理念與經(jīng)濟責(zé)任審計重點難點；經(jīng)濟責(zé)任審計的主要技術(shù)方法；經(jīng)濟責(zé)任審計評價方法與指標(biāo)設(shè)定；領(lǐng)導(dǎo)干部直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的界定及處理；經(jīng)濟責(zé)任審計報告的編寫及結(jié)果運用；績效審計的程序、內(nèi)容及技術(shù)方法；經(jīng)濟責(zé)任審計

8、、績效審計案例分析。 2、時間及地點 2017年5月15日5月19日南 寧 2017年8月14日8月18日大 連 2017年9月18日9月22日成 都 2017年12月11日12月15日昆 明,計算機審計應(yīng)用實務(wù),1、培訓(xùn)內(nèi)容 計算機審計的含義及內(nèi)容；計算機審計的基本思路和方法；計算機審計本質(zhì)特征；審計現(xiàn)場實施系統(tǒng)（AO）；數(shù)據(jù)式審計和信息系統(tǒng)審計；審計實務(wù)中如何應(yīng)用excel、accass、sql server等數(shù)據(jù)庫工具，如何與AO結(jié)合；如何撰寫專家經(jīng)驗和AO應(yīng)用實例。 2、時間及地點 2017年6月09日6月13日南 京 2017年11月06日11月10日昆 明,內(nèi)部控制制度與風(fēng)險管理,

9、1、培訓(xùn)內(nèi)容 企業(yè)內(nèi)部控制理論與法規(guī)綜述；內(nèi)控制度的規(guī)范和指引；風(fēng)險管理及內(nèi)部控制體系實施原則與重點；風(fēng)險管理及內(nèi)控框架性要求；建立企業(yè)內(nèi)部控制的流程；內(nèi)控環(huán)境建設(shè)；企業(yè)設(shè)計內(nèi)部控制的風(fēng)險控制；內(nèi)部控制的評價；企業(yè)風(fēng)險類別及其風(fēng)險評估；構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險管理的關(guān)鍵成功要素；風(fēng)險管理的具體技巧及方法標(biāo)準(zhǔn)；全面風(fēng)險管理的總體目標(biāo)；財務(wù)風(fēng)險管理實施路線；實施風(fēng)險管理與內(nèi)控項目的誤區(qū)；現(xiàn)階段風(fēng)險管理、內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)；經(jīng)典案例解析。 2、時間及地點 2017年6月19日6月23日 西 安 2017年7月10日7月14日 昆 明 2017年9月22日9月26日 太 原 2017年12月18日12月22

10、日 海 口,內(nèi)部控制與內(nèi)部審計質(zhì)量評估,1培訓(xùn)內(nèi)容： 國外內(nèi)部審計質(zhì)量評估的發(fā)展現(xiàn)狀；我國開展內(nèi)部審計質(zhì)量評估的情況及規(guī)劃；講解內(nèi)部審計質(zhì)量評估辦法(試行)和內(nèi)部審計質(zhì)量評估機構(gòu)管理辦法(試行)；講解中國內(nèi)部審計質(zhì)量評估手冊(試行)，并通過案例講授手冊的實際應(yīng)用；內(nèi)部審計質(zhì)量評估體系設(shè)計；內(nèi)部控制運用指南；內(nèi)部控制的評價；結(jié)合案例實際講解內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)。 2時間及地點 2017年7月17日7月21日 西 寧 2017年10月23日10月27日 蘇 州,專家及證書,1.為保證授課質(zhì)量和效果，培訓(xùn)班將由審計署、財政部相關(guān)司局領(lǐng)導(dǎo)，南京審計大學(xué)、國家會計學(xué)院等知名教授及國內(nèi)具有實踐經(jīng)驗的專

11、家授課，輔之現(xiàn)場疑難解答，互動交流。 2.參加培訓(xùn)班的學(xué)員，經(jīng)考核合格者將頒發(fā)中國審計教育網(wǎng)培訓(xùn)證書，可作為審計人員繼續(xù)教育考核憑證。,費用標(biāo)準(zhǔn),培訓(xùn)費1800元（含場租費、資料費、專家講課費等）；會務(wù)組統(tǒng)一安排食宿，費用自理，食宿費及相關(guān)費用按當(dāng)期培訓(xùn)班的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，所有費用報到時面交。,報名辦法及咨詢,1.報名辦法 各單位可統(tǒng)一組織報名，個人也可直接報名。報名參加培訓(xùn)班的學(xué)員，請認(rèn)真填寫報名回執(zhí)，加蓋單位公章后用傳真或電子郵件正式報名，會務(wù)組收到報名回執(zhí)后將于開班前七個工作日內(nèi)以電子郵件或傳真的方式發(fā)出“報到通知書”，告知具體報到地點、乘車路線、日程安排等具體事項。 2.報名咨詢 中國審計教

12、育網(wǎng)() 報名電話010-88430528 傳 真微信/QQ：291155734 聯(lián) 系 人：紀(jì)老師 E-mail:,委托定制（內(nèi)訓(xùn)）審計專題課程,中國審計教育網(wǎng)可根據(jù)委托單位培訓(xùn)需求，整合優(yōu)勢培訓(xùn)資源，提供“量身定制”的培訓(xùn)課程，培訓(xùn)內(nèi)容可按委托單位要求進(jìn)行設(shè)計，培訓(xùn)時間、地點、收費標(biāo)準(zhǔn)雙方協(xié)商確定。 培訓(xùn)對象 各級政府審計機關(guān)、內(nèi)審協(xié)會、各企、事業(yè)單位內(nèi)部審計部門及各個系統(tǒng)審計部門 專題課程 經(jīng)濟責(zé)任審計 固定資產(chǎn)投資審計 基本建設(shè)項目財務(wù)管理及全過程跟蹤審計 財政審計 內(nèi)部控制與風(fēng)險管理 資源環(huán)境審計 計算

13、機審計 績效審計 內(nèi)部審計 管理審計 信息系統(tǒng)審計 等,聯(lián)系人：紀(jì)老師 電話：1371800127傳 真微信/QQ；291155734 E-mail: 微信公眾號：shejiedu 網(wǎng)址： （中國審計教育網(wǎng)）,2020/10/12,16,第1節(jié)：前期審計 第2節(jié)：招標(biāo)審計 第3節(jié)：合同審計 第4節(jié)：財務(wù)審計 第5節(jié)：造價審計 第6節(jié)：績效審計,審 計 重 舉， 明 畫 深 圖,2020/10/12,17,第1節(jié)：前期審計,一、審計依據(jù),二、程序?qū)徲?三、發(fā)包審計,四、跟蹤審計,2020/10/12,18,一、審

14、計依據(jù) 1.2006年審計法22條：政府投資為主的建設(shè)項目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計監(jiān)督。是否包含國有企業(yè)投資項目、PPP項目？ PPP審計幾點看法 1.合伙人選擇(ISSAI:“最高審計機關(guān)對整個合作關(guān)系存續(xù)期間的腐敗和洗錢可能性應(yīng)始終保持高度警惕 ”) 2.建設(shè)成本是審計難點、重點 3.風(fēng)險與收益如何分配，決定可持續(xù) 4.采用跟蹤審計方式 5.出臺基本建設(shè)政府審計實務(wù)指南 6.政府審計：BT、BOT核減，TOT核增,2020/10/12,19,2.2010年審?fù)栋l(fā)173號政府投資項目審計規(guī)定重點審計11個方面。（1）履行基本建設(shè)程序情況；（2）投資控制和資金管理使用情況；（3）項目建設(shè)

15、管理情況；（4）有關(guān)政策措施執(zhí)行和規(guī)劃實施情況；（5）工程質(zhì)量情況；（6）設(shè)備、物資和材料采購情況；（7）土地利用和征地拆遷情況；（8）環(huán)境保護(hù)情況；（9）工程造價情況；（10）投資績效情況；（11）其他需要重點審計的內(nèi)容。,經(jīng)濟效益,社會效益,環(huán)境效益,工程財務(wù)審計,工程造價審計,工程管理審計,工程效益審計,2020/10/12,21,3.2014年10月9日國發(fā)22條國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見 4.2014年10月23日十八屆四中全會決定中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國若干重大問題的決定 5.2015年12月8日中辦、國辦關(guān)于實行審計全覆蓋的實施意見亮點：“全覆蓋（凡工程必審計、由造價審計向

16、關(guān)鍵環(huán)節(jié)全覆蓋）、獨立性、職業(yè)化、促整改、助落實（治理）”,2020/10/12,22,6.須更新的知識體系 2013版工程量清單計價規(guī)范 2013版施工合同范本 2015版建設(shè)工程造價咨詢規(guī)范 2016財稅36號財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 2016年財政部81號令基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則）、基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算管理暫行辦法（財建2016503號）、基本建設(shè)項目建設(shè)成本管理規(guī)定（財建2016504號） 2016年7月國務(wù)院關(guān)于深化投融資體制改革的意見 PPP審計,2020/10/12,23,二.前期程序?qū)徲?“在建設(shè)項目前期工作階段，必須嚴(yán)格按照現(xiàn)行建設(shè)程序執(zhí)行?，F(xiàn)行

17、基本建設(shè)前期工作程序包括：項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計、開工報告等工作環(huán)節(jié)。只有在完成上一環(huán)節(jié)工作后方可轉(zhuǎn)入下一環(huán)節(jié)”國家計委關(guān)于重申嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序和審批規(guī)定的通知（計投資號）,8.3.1 采用工程量清單方式招標(biāo)形成的總價合同，其工程量應(yīng)按照本規(guī)范第8. 2節(jié)的規(guī)定計算。 8.2.2 施工中進(jìn)行工程計量，當(dāng)發(fā)現(xiàn)招標(biāo)工程量清單中出現(xiàn)缺項、工程量偏差，或因工程變更引起工程量增減時，應(yīng)按承包人在履行合同義務(wù)中完成的工程量計算。 8.3.2 采用經(jīng)審定批準(zhǔn)的施工圖紙及其預(yù)算方式發(fā)包形成的總價合同，除按照工程變更規(guī)定的工程量增減外，總價合同各項目的工程量應(yīng)為承包人用于結(jié)算的最終工程量。,2

18、020/10/12,25,營改增對甲供材料（設(shè)備）影響？ 1.【13清規(guī)】6.2.5 材料、工程設(shè)備暫估價應(yīng)按招標(biāo)工程量清單中列出的單價計入綜合單價； 2.【13清規(guī)】3.2.1 承包人投標(biāo)時，甲供材料單價應(yīng)計入相應(yīng)項目的綜合單價中，簽約后，發(fā)包人應(yīng)按合同約定扣除甲供材料款，不予支付。 3.實施營改增后江蘇省建設(shè)工程計價依據(jù)調(diào)整的通知蘇建價2016154號：“甲供材料和甲供設(shè)備費用應(yīng)在計取甲供材料和甲供設(shè)備的現(xiàn)場保管費后，在稅前扣除?！?如果有二次搬運費，扣嗎？,招投標(biāo)條例第29條 招標(biāo)人可以依法對工程以及與工程建設(shè)有關(guān)的貨物、服務(wù)全部或者部分實行總承包招標(biāo)。以暫估價形式包括在總承包范圍內(nèi)的工

19、程、貨物、服務(wù)屬于依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項目范圍且達(dá)到國家規(guī)定規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行招標(biāo)。 前款所稱暫估價，是指總承包招標(biāo)時不能確定價格而由招標(biāo)人在招標(biāo)文件中暫時估定的工程、貨物、服務(wù)的金額。,暫估價是否需要二次招標(biāo)？,2020/10/12,28,暫估價的專業(yè)工程如何招標(biāo)？ 13清規(guī)9.9.4 （1）承包人不參加投標(biāo)的專業(yè)工程發(fā)包招標(biāo)，應(yīng)由承包人作為招標(biāo)人，但擬定的招標(biāo)文件、評標(biāo)工作、評標(biāo)結(jié)果應(yīng)報送發(fā)包人批準(zhǔn)。與組織招標(biāo)工作有關(guān)的費用應(yīng)當(dāng)被認(rèn)為已經(jīng)包括在承包人的簽約合同價（投標(biāo)總報價）中。 （2）承包人參加投標(biāo)的專業(yè)工程發(fā)包招標(biāo)，應(yīng)由發(fā)包人作為招標(biāo)人，與組織招標(biāo)工作有關(guān)的費用由發(fā)包人承擔(dān)。同等條

20、件下，應(yīng)優(yōu)先選擇承包人中標(biāo)。,2020/10/12,29,乙供材：造價信息差額調(diào)整法 C20商品混凝土基準(zhǔn)單價（投標(biāo)截止日前28天 ）310元/m3，中標(biāo)單價308元/m3，施工時采購327元/m3。差額調(diào)整法，求結(jié)算單價？327310-1=5.45% 投標(biāo)單價低于基準(zhǔn)價，按基準(zhǔn)價算，已超過約定風(fēng)險系數(shù)，應(yīng)予調(diào)整： 308+3100.45%=308+1.495=309.50（元）,2020/10/12,30,乙供材：價格指數(shù)調(diào)整法,甲控材詢價與核價很重要！ 1.官方信息價 2.向廠家、銷售商等詢價 3.通過電商詢價（京東、淘寶等） 5.發(fā)票證明法 7.成本分解法,建標(biāo)201344號建筑安裝工程

21、費用項目組成 檢驗試驗費：是指施工企業(yè)按照有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，對建筑以及材料、構(gòu)件和建筑安裝物進(jìn)行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費用，包括自設(shè)試驗室進(jìn)行試驗所耗用的材料等費用。不包括新結(jié)構(gòu)、新材料的試驗費，對構(gòu)件做破壞性試驗及其他特殊要求檢驗試驗的費用和建設(shè)單位委托檢測機構(gòu)進(jìn)行檢測的費用，對此類檢測發(fā)生的費用，由建設(shè)單位在工程建設(shè)其他費用中列支。但對施工企業(yè)提供的具有合格證明的材料進(jìn)行檢測不合格的，該檢測費用由施工企業(yè)支付。,2020/10/12,34,2010年4月財政部企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號采購業(yè)務(wù) 2010年5月財政部企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號工程項目 （1）可研-項目失敗 （2）招標(biāo)-人員涉案

22、 （3）造價-投資失控 （4）采購-質(zhì)量低劣 （5）驗收-重大隱患,2020/10/12,35,三、發(fā)包方式審計 1.平行發(fā)包：設(shè)計-招標(biāo)-施工（DBB） 2.工程總承包：設(shè)計-采購-施工（EPC）總包/交鑰匙；設(shè)備-設(shè)計-施工（P&D+B） 3.施工總承包（General Contracting） 4.管理型承包（ PMT+PMC+EPC ） 5.伙伴型承包 （ PPP + 總承包 EPC/ GC ),風(fēng)險1：總承包（合同價？）轉(zhuǎn)包認(rèn)定 1.不得將工程總承包項目中設(shè)計和施工業(yè)務(wù)一并或者分別分包給其他單位。 2.工程總承包企業(yè)自行實施設(shè)計的，不得將工程總承包項目工程主體部分的設(shè)計業(yè)務(wù)分包給其他

23、單位。 3.工程總承包企業(yè)自行實施施工的，不得將工程總承包項目工程主體結(jié)構(gòu)的施工業(yè)務(wù)分包給其他單位。2016年5月20日住建部關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)工程總承包發(fā)展的若干意見建市201693號,2020/10/12,37,風(fēng)險2：建設(shè)單位違法發(fā)包 2014年10月1日施行住建部建筑工程施工轉(zhuǎn)包違法分包等違法行為認(rèn)定查處管理辦法（試行）第五條 1.建設(shè)單位將工程發(fā)包給個人的； 2.建設(shè)單位將工程發(fā)包給不具有相應(yīng)資質(zhì)或安全生產(chǎn)許可的施工單位的； 3.未履行法定發(fā)包程序，包括應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行招標(biāo)未招標(biāo)，應(yīng)當(dāng)申請直接發(fā)包未申請或申請未核準(zhǔn)的； 4.建設(shè)單位設(shè)置不合理的招投標(biāo)條件，限制、排斥潛在投標(biāo)人或者投標(biāo)人的；,

24、2020/10/12,38,5.建設(shè)單位將一個單位工程的施工分解成若干部分發(fā)包給不同的施工總承包或?qū)I(yè)承包單位的； 6.建設(shè)單位將施工合同范圍內(nèi)的單位工程或分部分項工程又另行發(fā)包的； 7.建設(shè)單位違反施工合同約定，通過各種形式要求承包單位選擇其指定分包單位的； 8.法律法規(guī)規(guī)定的其他違法發(fā)包行為。,風(fēng)險3：施工單位非法轉(zhuǎn)包 2014年8月住建部建筑工程施工轉(zhuǎn)包違法分包等違法行為認(rèn)定查處管理辦法（試行）第七條 存在下列情形之一的，屬于轉(zhuǎn)包 1.施工單位將其承包的全部工程轉(zhuǎn)給其他單位或個人施工的； 2.施工總承包單位或?qū)I(yè)承包單位將其承包的全部工程肢解以后，以分包的名義分別轉(zhuǎn)給其他單位或個人施工的

25、；,3.施工總承包單位或?qū)I(yè)承包單位未在施工現(xiàn)場設(shè)立項目管理機構(gòu)或未派駐項目負(fù)責(zé)人、技術(shù)負(fù)責(zé)人、質(zhì)量管理負(fù)責(zé)人、安全管理負(fù)責(zé)人等主要管理人員，不履行管理義務(wù)，未對該工程的施工活動進(jìn)行組織管理的； 4.施工總承包單位或?qū)I(yè)承包單位不履行管理義務(wù)，只向?qū)嶋H施工單位收取費用，主要建筑材料、構(gòu)配件及工程設(shè)備的采購由其他單位或個人實施的； 5.勞務(wù)分包單位承包的范圍是施工總承包單位或?qū)I(yè)承包單位承包的全部工程，勞務(wù)分包單位計取的是除上繳給施工總承包單位或?qū)I(yè)承包單位“管理費”之外的全部工程價款的；,6.施工總承包單位或?qū)I(yè)承包單位通過采取合作、聯(lián)營、個人承包等形式或名義，直接或變相的將其承包的全部工程轉(zhuǎn)

26、給其他單位或個人施工的； 7.法律法規(guī)規(guī)定的其他轉(zhuǎn)包行為。 建筑法第67條和建設(shè)工程質(zhì)量管理條例第62條：沒收施工單位違法所得，并處工程合同價款0.5以上1以下的罰款；可以責(zé)令停業(yè)整頓，降低資質(zhì)等級；情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷資質(zhì)證書。,2020/10/12,42,風(fēng)險4：施工單位違法分包 * 2014年8月住建部建筑工程施工轉(zhuǎn)包違法分包等違法行為認(rèn)定查處管理辦法（試行）第九條 存在下列情形之一的，屬于違法分包： 1.施工單位將工程分包給個人的； 2.施工單位將工程分包給不具備相應(yīng)資質(zhì)或安全生產(chǎn)許可的單位的； 3.施工合同中沒有約定，又未經(jīng)建設(shè)單位認(rèn)可，施工單位將其承包的部分工程交由其他單位施工的；,2

27、020/10/12,43,4.施工總承包單位將房屋建筑工程的主體結(jié)構(gòu)的施工分包給其他單位的，鋼結(jié)構(gòu)工程除外； 5.專業(yè)分包單位將其承包的專業(yè)工程中非勞務(wù)作業(yè)部分再分包的； 6.勞務(wù)分包單位將其承包的勞務(wù)再分包的； 7.勞務(wù)分包單位除計取勞務(wù)作業(yè)費用外，還計取主要建筑材料款、周轉(zhuǎn)材料款和大中型施工機械設(shè)備費用的； 8.法律法規(guī)規(guī)定的其他違法分包行為。,風(fēng)險5：施工單位掛靠 2014年8月住建部建筑工程施工轉(zhuǎn)包違法分包等違法行為認(rèn)定查處管理辦法（試行） 第十一條存在下列情形之一的，屬于掛靠 1.沒有資質(zhì)的單位或個人借用其他施工單位的資質(zhì)承攬工程的； 2.有資質(zhì)的施工單位相互借用資質(zhì)承攬工程的，包括

28、資質(zhì)等級低的借用資質(zhì)等級高的，資質(zhì)等級高的借用資質(zhì)等級低的，相同資質(zhì)等級相互借用的；,3.專業(yè)分包的發(fā)包單位不是該工程的施工總承包或?qū)I(yè)承包單位的，但建設(shè)單位依約作為發(fā)包單位的除外； 4.勞務(wù)分包的發(fā)包單位不是該工程的施工總承包、專業(yè)承包單位或?qū)I(yè)分包單位的； 5.施工單位在施工現(xiàn)場派駐的項目負(fù)責(zé)人、技術(shù)負(fù)責(zé)人、質(zhì)量管理負(fù)責(zé)人、安全管理負(fù)責(zé)人中一人以上與施工單位沒有訂立勞動合同，或沒有建立勞動工資或社會養(yǎng)老保險關(guān)系的；,6.實際施工總承包單位或?qū)I(yè)承包單位與建設(shè)單位之間沒有工程款收付關(guān)系，或者工程款支付憑證上載明的單位與施工合同中載明的承包單位不一致，又不能進(jìn)行合理解釋并提供材料證明的； 7.

29、合同約定由施工總承包單位或?qū)I(yè)承包單位負(fù)責(zé)采購或租賃的主要建筑材料、構(gòu)配件及工程設(shè)備或租賃的施工機械設(shè)備，由其他單位或個人采購、租賃，或者施工單位不能提供有關(guān)采購、租賃合同及發(fā)票等證明，又不能進(jìn)行合理解釋并提供材料證明的； 8.法律法規(guī)規(guī)定的其他掛靠行為。,二、工程變更審計 例1.市區(qū)主干道采用4cm改性瀝青馬蹄脂碎石+5cm中粒式瀝青砼+7cm粗粒式瀝青）+1cm瀝青下封層+20cm二灰碎石+40cmC20現(xiàn)場攪拌碾壓混凝土+原槽壓實。本工程讓利幅度22.6%。乙方碾壓混凝土低報價205.97元/m3，工程量為2052m3，甲方提出變更后，單價為420.03元/m3。增加造價43.9萬元可否審減？,三.現(xiàn)場簽證審計 案例1:某高速公路招標(biāo)文件中提到報價按2002年修訂版的收費標(biāo)準(zhǔn)第14.1.2條（地質(zhì)病害集中的山區(qū)公路、長大隧道及獨立大橋梁，超出公