金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)

1、第八章 金融機(jī)構(gòu)往來的核算,第一節(jié),金融機(jī)構(gòu)往來概述,第二節(jié),商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算,第三節(jié),商業(yè)銀行往來的核算,通過本章的學(xué)習(xí)，你應(yīng)該能夠：全面了解什么是同業(yè)往來業(yè)務(wù)；掌握商業(yè)銀行同人民銀行往來業(yè)務(wù)的核算方法，商業(yè)銀行之間往來業(yè)務(wù)的核算方法。通過以上兩章的學(xué)習(xí)，你會(huì)知道在銀行間發(fā)生款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)時(shí)采用何種方法進(jìn)行匯劃。,學(xué)習(xí)目標(biāo),第八章 金融機(jī)構(gòu)往來的核算,一、金融機(jī)構(gòu)往來的概念及內(nèi)容 （一）金融機(jī)構(gòu)往來的概念 金融機(jī)構(gòu)往來是指各金融機(jī)構(gòu)相互之間的資金賬務(wù)往來，具體來說，金融機(jī)構(gòu)往來是商業(yè)銀行與商業(yè)銀行之間，商業(yè)銀行和人民銀行之間，商業(yè)銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)之間，由于辦理資金劃撥、結(jié)算等業(yè)務(wù)而

2、引起的資金賬務(wù)往來。,第一節(jié) 金融機(jī)構(gòu)往來概述,（二）金融機(jī)構(gòu)往來的內(nèi)容 目前，金融機(jī)構(gòu)往來核算的內(nèi)容有： 商業(yè)銀行和中央銀行的往來包括商業(yè)銀行向中央銀行存入或提取現(xiàn)金、繳存存款準(zhǔn)備金、同城票據(jù)交換和清算、向中央銀行借款、辦理再貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)； 商業(yè)銀行之間的往來包括異地跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)相互轉(zhuǎn)匯、同業(yè)拆借、同城票據(jù)清算等。,第一節(jié) 金融機(jī)構(gòu)往來概述,二、核算要求、規(guī)定及常用會(huì)計(jì)科目 （一）核算要求及規(guī)定 1、及時(shí)辦理跨系統(tǒng)的結(jié)算業(yè)務(wù)，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。 2、商業(yè)銀行跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)和商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)50萬元（含）以上的匯劃款項(xiàng)，一律通過人民銀行辦理轉(zhuǎn)匯并清算資金。,第一節(jié) 金融機(jī)構(gòu)往來概述,3、商業(yè)銀行

3、到人民銀行取款不得透支；計(jì)劃內(nèi)借款不得超過人民銀行核定的貸款額度；同業(yè)拆借應(yīng)通過雙方在人民銀行的存款戶辦理轉(zhuǎn)賬，不得取現(xiàn)金。 4、要堅(jiān)持“資金分開、獨(dú)立核算”的原則。 5、各商業(yè)銀行在中央銀行的存款賬戶要嚴(yán)格管理，不得透支。 6、各商業(yè)銀行之間臨時(shí)性的資金占用應(yīng)及時(shí)清算，要體現(xiàn)匯路暢通的要求，核算時(shí)必須做到及時(shí)、準(zhǔn)確、快捷。,第一節(jié) 金融機(jī)構(gòu)往來概述,三.常用科目,（1）商業(yè)銀行設(shè)置的賬戶,下設(shè)二級(jí)科目,備付金存款戶,財(cái)政性存款戶,準(zhǔn)備金存款戶,（1）備付金存款戶。用來核算本行在中央銀行的用于清算業(yè)務(wù)資金頭寸的備付金存款的情況，凡本行與中央銀行的資金賬務(wù)往來均通過該賬戶進(jìn)行核算。,第一節(jié) 金融

4、機(jī)構(gòu)往來概述,（2）準(zhǔn)備金存款戶。用于核算本行繳存中央銀行一般性存款的法定存款準(zhǔn)備金的情況。向中央銀行存入準(zhǔn)備金時(shí)記在本賬戶借方；由于一般性存款余額變動(dòng)而調(diào)繳存款，需從中央銀行退回法定存款準(zhǔn)備金時(shí)記在本賬戶貸方；余額在借方，表明本行在中央銀行法定存款準(zhǔn)備金的結(jié)余數(shù)。,第一節(jié) 金融機(jī)構(gòu)往來概述,（3）財(cái)政性存款戶。用于核算本行繳存中央銀行財(cái)政性存款的情況。凡本行按規(guī)定向中央銀行繳存或調(diào)增財(cái)政性存款時(shí)記借方，調(diào)減財(cái)政性存款時(shí)記貸方，余額在借方，表明本行在中央銀行財(cái)政性存款的結(jié)余數(shù)。,第一節(jié) 金融機(jī)構(gòu)往來概述,2、“向中央銀行借款”賬戶 負(fù)債類科目，核算各行向中央銀行借入的各種款項(xiàng)。,尚未歸還央行的

5、貸款,第一節(jié) 金融機(jī)構(gòu)往來概述,3 、“同業(yè)存放款項(xiàng)”賬戶，該賬戶是負(fù)債類賬戶，用以核算其他金融機(jī)構(gòu)在本行的存款。,第一節(jié) 金融機(jī)構(gòu)往來概述,4 、“存放同業(yè)款項(xiàng)”賬戶，該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用以核算本行在其他金融機(jī)構(gòu)的存款。,第一節(jié) 金融機(jī)構(gòu)往來概述,本行支取款項(xiàng)時(shí),余額：結(jié)余數(shù),5、“同業(yè)拆入”賬戶，該賬戶是負(fù)債類賬戶，用以核算本行從其他金融機(jī)構(gòu)借入的存款款項(xiàng)。 6、“拆放同業(yè)”賬戶，該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用以核算本行借給其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。,第一節(jié) 金融機(jī)構(gòu)往來概述,一、向中央銀行存取現(xiàn)金的核算 （一）向中央銀行存取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬劃撥的核算 1、存入現(xiàn)金的處理,第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核

6、算,商業(yè)銀行將超過庫(kù)存現(xiàn)額的現(xiàn)金送存人民銀行時(shí)，應(yīng)填置一式兩聯(lián)的現(xiàn)金送款單提交給開戶的人民銀行。商業(yè)銀行根據(jù)現(xiàn)金送款單回單聯(lián)代轉(zhuǎn)賬借方傳票，另外填制現(xiàn)金付出傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。 其會(huì)計(jì)分錄如下：,第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算,借：存放中央銀行款項(xiàng)-備付金存款戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金,2、支取現(xiàn)金 當(dāng)商業(yè)銀行庫(kù)存現(xiàn)金限額不足時(shí)，應(yīng)簽發(fā)現(xiàn)金支款憑證，到開戶的人民銀行提取現(xiàn)金。商業(yè)銀行根據(jù)現(xiàn)金支款憑證回單聯(lián)代轉(zhuǎn)借方傳票，另外填制現(xiàn)金收入傳票辦理轉(zhuǎn)賬。 其會(huì)計(jì)分錄如下：,第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算,借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：存放中央銀行款項(xiàng)-備付金存款戶,二、繳存存款的核算,什么是繳存存款 繳存存款是指

7、商業(yè)銀行必須在中央銀行開戶，并按規(guī)定存入款項(xiàng)。,繳存財(cái)政性存款,繳存一般性存款 /存款準(zhǔn)備金,繳存存款的種類,第一節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算,第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算,（一）繳存存款的主要規(guī)定 1、繳存存款的范圍與比例 （1）財(cái)政性存款繳存的范圍與有關(guān)規(guī)定 繳存的范圍是：中央、地方財(cái)政預(yù)算存款、財(cái)政預(yù)算外存款、機(jī)關(guān)團(tuán)體存款、部隊(duì)存款、基本建設(shè)存款等。財(cái)政性存款不屬于商業(yè)銀行資金來源，應(yīng)全部繳存（100%）。,第一節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算,第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算,（2）一般性存款是指除財(cái)政性存款以外，商業(yè)銀行吸收的企業(yè)存款、居民存款、農(nóng)村存款、基建單位存款

8、、委托存款等其他存款。 一般性存款屬于商業(yè)銀行的信貸資金來源，應(yīng)按規(guī)定的存款繳存比率上繳中央銀行。目前該比率為17%大型銀行為17%，小型銀行為15%。,第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算,2、繳存存款的做法 繳存存款由商業(yè)銀行向中央銀行辦理，在具體辦理繳存時(shí)，采取首次繳存后，定期調(diào)整繳存存款差額的做法，即存款增加則增繳存款，存款減少則減繳存款。,第一節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算,第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算,3、繳存的比例和時(shí)間 財(cái)政性存款，屬于中央銀行的信貸資金，要全額即100繳存中央銀行。商業(yè)銀行向中央銀行繳存存款，除第一次按規(guī)定時(shí)間繳存外，城市銀行每旬調(diào)整一次，于旬后5日

9、內(nèi)辦理，農(nóng)村銀行每月調(diào)整一次，于月后8日內(nèi)辦理。,第一節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算,第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算,（二）繳存存款的核算,（1）商業(yè)銀行的核算 商業(yè)銀行按規(guī)定的時(shí)間向中央銀行繳存存款時(shí)，需填制“一表兩憑證”，一表是“繳存存款各科目余額表”，該表一式兩份；,第一節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算,第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算,4、首次繳存的核算,兩憑證是繳存（調(diào)整）財(cái)政性存款劃撥憑證和繳存（調(diào)整）一般性存款劃撥憑證，兩種憑證均一式四聯(lián)，一、二聯(lián)由商業(yè)銀行代替記賬憑證，三、四聯(lián)由中央銀行代替記賬憑證。,第一節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算,第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行

10、往來的核算,賬務(wù)處理,商業(yè)銀行首次繳存財(cái)政性存款：,借：存放中央銀行款項(xiàng)繳存人民 銀行財(cái)政性存款戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶,第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算,5.繳存存款調(diào)整的計(jì)算方法和幅度,（1）財(cái)政性存款按計(jì)算出的本期應(yīng)調(diào)整的實(shí)際數(shù)調(diào)整,第一節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算,第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算,商業(yè)銀行繳存財(cái)政性存款：,借：存放中央銀行款項(xiàng)繳存x人民 銀行財(cái)政性存款 貸：存放中央銀行款項(xiàng)備付款存款,調(diào)增（補(bǔ)繳）財(cái)政性存款時(shí),商業(yè)銀行：,借：存放中央銀行款項(xiàng)備付款存款 貸：存放中央銀行款項(xiàng)繳存x人民銀行財(cái)政性存款,調(diào)減（退繳）財(cái)政性存款時(shí),（三）繳存一般性存款

11、的核算,1. 繳存順序,第一節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算,第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算,人民銀行總行,商業(yè)銀行總行,商業(yè)銀行分行,商業(yè)銀行支行,經(jīng) 辦 行,2. 繳存比例與范圍 目前對(duì)商業(yè)銀行法定存款準(zhǔn)備金率為吸收一般存款的，包括企業(yè)存款、儲(chǔ)蓄存款、信托存款等。,第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算,2.支行、分行繳存一般性存款，其會(huì)計(jì)分錄是：,第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算,借：存放中央銀行款項(xiàng)-準(zhǔn)備金存款戶 貸：清算資金往來-清算中心往來戶,3.總行繳存一般性存款，其會(huì)計(jì)分錄：,第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算,借：存放中央銀行款項(xiàng)-準(zhǔn)備金存款戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)

12、-備付金存款戶,【例】,某工商銀行某月末有關(guān)資料：,財(cái)政性存款各賬戶余額合計(jì)： 880 000元,“繳存中央銀行財(cái)政性存款” 賬戶余額： 923 000元,一般性存款各賬戶余額合計(jì)： 7 825 400元,“繳存中央銀行一般性存款” 賬戶余額：428 000元,若一般性存款繳存比例為7.5%,計(jì)算,應(yīng)調(diào)整財(cái)政性存款：100%,880 000923 000= - 43 000元（調(diào)減）,應(yīng)調(diào)整一般性存款：7.5%,7 825 400 7.5% 428 000= 158 905元 （調(diào)增）,賬務(wù)處理某工商銀行,借：存放中央銀行款項(xiàng)備付金戶 43 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)財(cái)政性存款戶 43 00

13、0,借：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶 158 905 貸：清算資金往來 158 905,三、向中央銀行借款 向中央銀行借款，是指金融企業(yè)向中央銀行借入的臨時(shí)周轉(zhuǎn)借款、季節(jié)性借款、年度性借款以及因特殊需要經(jīng)批準(zhǔn)向中央銀行借入的特種借款等。向中央銀行借款應(yīng)按實(shí)際借入款項(xiàng)入賬。,第一節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算,第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算,三、向中央銀行借款 商業(yè)銀行在執(zhí)行信貸計(jì)劃過程中，遇有資金不足，除了采取向上級(jí)行申請(qǐng)調(diào)入資金、同業(yè)間拆借和通過資金市場(chǎng)融通資金等手段外，還可向中央銀行申請(qǐng)借款，又稱為再貸款。,第一節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算,第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算

14、,年度性貸款 季節(jié)性貸款 日拆性貸款,信用貸款 質(zhì)押貸款,再貸款按期限劃分主要分為,再貸款按發(fā)放有無保障主要分為,第一節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算,第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算,（一）年度性貸款 央行用于解決商業(yè)銀行因經(jīng)濟(jì)合理增長(zhǎng)引起的年度性資金不足，而發(fā)放給商業(yè)銀行在年度周轉(zhuǎn)使用的貸款。,第一節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算,第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算,1、發(fā)放 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：向中央銀行借款,2、商業(yè)銀行歸還時(shí),第一節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算,第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算,借：向中央銀行借款 金融機(jī)構(gòu)往來支出 貸：存放中央銀行款項(xiàng),（一）年度性

15、貸款 如果貸款銀行在貸款到期后無款償還，中央銀行應(yīng)于到期日將該筆貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款賬戶，并按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)收逾期貸款利息，待商業(yè)銀行存款賬戶有款支付時(shí)再一并扣收。,第一節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算,第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算,（二）季節(jié)性、日拆性貸款 中央銀行季節(jié)性、日拆性貸款，是中央銀行解決商業(yè)銀行因信貸資金先支后收和存貸款季節(jié)性上升、下降等情況以及匯劃款未達(dá)和清算資金不足等因素，造成臨時(shí)性資金短缺，而發(fā)放給商業(yè)銀行的貸款。季節(jié)性貸款一般為2個(gè)月，最長(zhǎng)不超過4個(gè)月。日拆性貸款一般為10天，最長(zhǎng)不超過20天。 會(huì)計(jì)核算與年度性貸款基本相同。,第一節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算,第二節(jié)

16、 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算,第一節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算,第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算,1、發(fā)放 借：存放中央銀行款項(xiàng)(本金) 貸：向中央銀行借款(本金),2、商業(yè)銀行歸還時(shí) 借：向中央銀行借款(本金) 金融機(jī)構(gòu)往來支出(利息) 貸：存放中央銀行款項(xiàng)(本利和),中央銀行：,借：銀行貸款 貸： 銀行存款,1.向中央銀行借款,第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算,中央銀行：,借：銀行存款 （本利和） 貸：銀行貸款 （本金） 金融企業(yè)往來收入（利息）,央行對(duì)逾期貸款按6O收取利息,第一節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算,第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算,還本付息時(shí),例1 某工商

17、銀行向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行借入1年期貸款1 500 000元，辦理轉(zhuǎn)賬。 例2 某工商銀行歸還前向人民銀行所借臨時(shí)借款本息，其中本金為2 000 000元，應(yīng)付利息為36 000元。,1、 工商銀行 借：存放中央銀行款項(xiàng) 1 500 000 貸：向中央銀行借款 1 500 000 人民銀行 借:工商銀行貸款 1 500 000 貸：工商銀行存款 1 500 000,2、 工商銀行 借：向中央銀行借款2 000 000 金融企業(yè)往來支出 36 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 2 036 000 人民銀行 借:工商銀行存款2 036 000 貸：金融企業(yè)往來收入 36 000 工商銀行貸款 2 000 00

18、0,（一）再貼現(xiàn)的概念 商業(yè)銀行持未到期的已貼現(xiàn)票據(jù)（商業(yè)匯票），向中央銀行辦理的貼現(xiàn)，也稱再貼現(xiàn)。再貼現(xiàn)是解決商業(yè)銀行因辦理票據(jù)貼現(xiàn)引起資金不足的一條途徑。,第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算,（二）再貼現(xiàn)的賬務(wù)處理 1辦理再貼現(xiàn)的處理。 （1）商業(yè)銀行的處理。商業(yè)銀行持未到期的商業(yè)匯票向人民銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)時(shí)，應(yīng)填制一式五聯(lián)再貼現(xiàn)憑證（以貼現(xiàn)憑證代），連同承兌匯票一起交人民銀行。,第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算,待收到人民銀行退回的第四聯(lián)再貼現(xiàn)憑證（收賬通知）和承兌匯票，據(jù)以編制特種轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬,其會(huì)計(jì)分錄為：,第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算,借：存放中央銀行款項(xiàng)（實(shí)付再貼現(xiàn)全額） 金融企業(yè)往來支出再貼現(xiàn)利息支出 貸：貼現(xiàn)-再貼現(xiàn)票據(jù)戶,（2）人民銀行的處理。人民銀行計(jì)劃資金部門收到商業(yè)銀行提交的再貼現(xiàn)憑證及承兌匯經(jīng)審核同意再貼現(xiàn)后，由人民銀行會(huì)計(jì)部門根據(jù)匯票金額、再貼現(xiàn)日期及利率，計(jì)算人民銀行應(yīng)扣除的再貼現(xiàn)利息和實(shí)付再貼現(xiàn)全額（計(jì)算方法同商業(yè)銀行貼現(xiàn)利息的計(jì)算），填入再貼現(xiàn)憑證，并據(jù)再貼現(xiàn)憑證第一、二、三聯(lián)辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：,第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算,轉(zhuǎn)賬后，將加蓋再貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)退交申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)的商業(yè)銀行，將再貼現(xiàn)憑證第五聯(lián)專夾保管。,借：再貼現(xiàn)一銀行匯票戶 貸：銀行準(zhǔn)備金存