銀行實(shí)物貴金屬代理銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)程模版

1、xx銀杏實(shí)物貴金屬代理銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定(2013年九月修訂)第一章總則第一條為了規(guī)范本銀行實(shí)物貴金屬代理銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)，根據(jù)財(cái)政部企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 (2006)、xx銀行代理實(shí)物貴金屬銷售業(yè)務(wù)操作規(guī)程 (xx規(guī)定2013125號)和本銀杏相關(guān)制度規(guī)定制定本會(huì)計(jì)程序。第二條本會(huì)計(jì)程序作為“操作規(guī)定”適用于本銀行各級機(jī)關(guān)。第二章會(huì)計(jì)和帳戶設(shè)置第三條“615201代理銷售金”二級科目更名為“代理銷售貴金屬”，計(jì)算并反映本行業(yè)負(fù)責(zé)委托保管和銷售的金、銀等貴金屬的情況，本科目每克假定價(jià)錢1元。本銀行收到代理委托貴金屬時(shí)，接受本科目。銷售或返還委托人時(shí)支付本科目。本科目設(shè)置了內(nèi)部賬簿“615201-010001

2、代理銷售金”，計(jì)算并反映了本銀行委托保管和銷售的黃金情況。增設(shè)“內(nèi)部賬簿”615201-010002代理銷售銀，計(jì)算并反映本銀行委托保管和銷售的情況。第4條“231102代理黃金買賣業(yè)務(wù)資金”2級科目更名為“代理貴金屬買賣業(yè)務(wù)資金”。本銀杏代理承包企業(yè)銷售貴金屬必須支付承包企業(yè)銷售貨款，各機(jī)關(guān)可以在牙齒科目下徐璐設(shè)定不同序號的內(nèi)部賬簿，計(jì)算徐璐其他承包企業(yè)的銷售金額。第五條取得增值稅一般納稅人資格的機(jī)關(guān)使用“224113增值稅”和“224114延期增值稅”計(jì)算并反映了本行業(yè)在代理貴金屬銷售工作中繳納的增值稅情況。使用第6條“161199-990011應(yīng)收款增值稅進(jìn)項(xiàng)稅”反映本銀行增值稅一般納稅

3、人資格的分支機(jī)構(gòu)計(jì)算并反映了未收到貴金屬協(xié)定企業(yè)發(fā)行的增值稅發(fā)票而先繳納的增值稅稅。第三章業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)第7條代理銷售貴金屬庫存本銀行接受承包商代售貴金屬，并與提交訂單等資料對照，沒有錯(cuò)誤后保管。會(huì)計(jì)分錄如下：已收：615201-010001代理銷售金或615201-010002代理銷售(每克家庭價(jià)錢1元記賬，如下相同)第八條代理銷售貴金屬分配根據(jù)業(yè)務(wù)操作規(guī)定，本銀行以現(xiàn)金代售貴金屬進(jìn)行管理，以前的手續(xù)等于現(xiàn)金。代理銷售本銀行上下機(jī)構(gòu)之間的貴金屬轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)，使用現(xiàn)金轉(zhuǎn)移證等業(yè)務(wù)證明。會(huì)計(jì)分錄如下：簽出機(jī)構(gòu)：付款：615201-010001代理銷售金或615201-010002代理商銷售銀入庫機(jī)制：收到

4、：615201-010001代理銷售金或615201-010002代理商銷售銀第9條貴金屬銷售根據(jù)本行業(yè)和客戶簽訂的加入合同、借記卡或轉(zhuǎn)賬證明等代理銷售貴金屬銷售的賬面處理，將客戶加入金轉(zhuǎn)入“231102代理銷售貴金屬債務(wù)”賬戶。會(huì)計(jì)分錄如下：借款：211110支票或210101單位需求存款貸款：231102貴金屬債務(wù)代理銷售第十條顧客提取實(shí)物貴金屬顧客用“實(shí)物貴金屬銷售手段顧客聯(lián)”等材料提取實(shí)物貴金屬時(shí)，柜臺人員將在聯(lián)合后進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。會(huì)計(jì)分錄如下：付款：615201-010001代理銷售金或615201-010002代理商銷售銀顧客拖欠實(shí)物貴金屬的情況，應(yīng)按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)向顧客收取保管費(fèi)。會(huì)計(jì)

5、分錄如下：借：211110支票等科目貸項(xiàng)：510299-990002其它機(jī)構(gòu)客戶中間業(yè)務(wù)收入或510299-990003其他個(gè)人客戶中間業(yè)務(wù)收入第十一條在營業(yè)機(jī)關(guān)劃銷售款取得增值稅一般納稅人資格的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將資金統(tǒng)一分成分支清算中心(例如，分支機(jī)構(gòu)自行繳納增值稅，貸款應(yīng)分成分支機(jī)構(gòu)清算中心)。會(huì)計(jì)分錄：代理商：借款：貴金屬債務(wù)231102代理銷售貸款：111311存款點(diǎn)準(zhǔn)備金分公司清算中心：借用：215511分支機(jī)構(gòu)存款貸款：231102貴金屬債務(wù)代理銷售第十二條分行清算中心收到機(jī)關(guān)分配的款項(xiàng)后，手續(xù)費(fèi)將本銀行的增值稅部分扣除為本行業(yè)收入科目，同時(shí)將屬于銷售企業(yè)的銷售貸款分類為賬戶、會(huì)計(jì)分錄

6、。借款：貴金屬債務(wù)231102代理銷售貸款：523101貴金屬銷售損益(價(jià)值=本行業(yè)手續(xù)費(fèi)-增值稅)貸款：210101單位活期存款等科目(價(jià)值=貸款-本行業(yè)手續(xù)費(fèi))注：以上手續(xù)費(fèi)均表示本銀行的含稅手續(xù)費(fèi)，即手續(xù)費(fèi)內(nèi)本銀行的手續(xù)費(fèi)收入和手續(xù)費(fèi)增值稅部分。其中手續(xù)費(fèi)增值稅金額為本銀杏手續(xù)費(fèi)(含稅)/1.17*0.17。第13條工廠運(yùn)營會(huì)計(jì)返還本銀行收到合同企業(yè)發(fā)放的訂單等資料，將未銷售的代理銷售貴金屬返還合同企業(yè)，返回工廠機(jī)關(guān)柜臺人員進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。會(huì)計(jì)分錄如下：付款：615201-010001代理銷售金或615201-010002代理商銷售銀第14條.增值稅處理取得增值稅一般納稅人資格的分支機(jī)構(gòu)在

7、分店清算中心負(fù)責(zé)貴金屬增值稅會(huì)計(jì)。分支機(jī)構(gòu)清算中心將增值稅轉(zhuǎn)讓給分支金融機(jī)構(gòu)，金融機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。(a)分支機(jī)構(gòu)清算中心收到機(jī)構(gòu)銷售的銷售額后，將包括的貴金屬增值稅金額分為銷售額和進(jìn)項(xiàng)稅處理。其中銷項(xiàng)稅=對客戶開單的金額/1.17 x 0.17，進(jìn)項(xiàng)稅=貴金屬承包商簽發(fā)的增值稅發(fā)票額/1.17 x 0.17。因?yàn)橘F金屬承包商尚未給予，會(huì)計(jì)分錄：借款：貴金屬債務(wù)231102代理銷售借方：161199-990011應(yīng)收帳款增值稅進(jìn)項(xiàng)稅貸項(xiàng)：224113-130002增值稅-增值稅(銷項(xiàng)稅)(b)本銀行取得承包商簽發(fā)的增值稅發(fā)票，按照發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅銷售額計(jì)入其他應(yīng)收帳款、會(huì)計(jì)分錄。借方：224113-1

8、30001應(yīng)稅3354增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)貸方：161199-990011應(yīng)收帳款增值稅進(jìn)項(xiàng)稅(c)本月繳納應(yīng)在本月增值稅處理中繳納。1.分行清算中心向金融機(jī)構(gòu)收取增值稅金額，會(huì)計(jì)項(xiàng)目：分公司清算中心：借用：224113-130003納稅-增值稅支付(納稅)貸款：215511分行存款準(zhǔn)備金費(fèi)用帳戶開放機(jī)構(gòu)：借款：111311存款點(diǎn)準(zhǔn)備金貸款：210101單位需求存款和其他科目2.金融機(jī)關(guān)收到分行清算中心分配的增值稅金額，會(huì)計(jì)分錄如下。借款：100201銀杏存款和其他科目貸款：224799其他債務(wù)金融機(jī)關(guān)根據(jù)納稅支付憑證進(jìn)行納稅的會(huì)計(jì)處理。會(huì)計(jì)分錄如下：借款：224799其他債務(wù)貸款：100201銀

9、杏存款和其他科目(4)月末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)計(jì)或預(yù)付的增值稅、相關(guān)部門增值稅認(rèn)證計(jì)算確認(rèn)后的會(huì)計(jì)處理、會(huì)計(jì)分錄如下：借用：224113-130005納稅-增值稅支付(延期交貨的增值稅之前)貸款：224114-140001納稅-增值稅未交付或者借用：224114-140001納稅-增值稅未交付貸款：224113-130006納稅-增值稅支付(增值稅轉(zhuǎn)移)(5)本月繳納的上個(gè)月要繳納的增值稅處理1.分行清算中心向金融機(jī)構(gòu)收取增值稅金額，會(huì)計(jì)項(xiàng)目：分公司清算中心：借用：224114-140001納稅-增值稅未交付貸款：215511分行存款準(zhǔn)備金費(fèi)用帳戶開放機(jī)構(gòu)：借款：111311存款點(diǎn)準(zhǔn)備金貸款：210101單位需求存款和其他科目2.金融機(jī)關(guān)收到分行清算中心分配的增值稅金額，會(huì)計(jì)分錄如下。借款：100201銀杏存款和其他科目貸款：224799其他債務(wù)金融機(jī)關(guān)根據(jù)納稅支付憑證進(jìn)行納稅的會(huì)計(jì)處理。