法國內(nèi)部審計(jì)制度

1、法國內(nèi)部審計(jì)制度,目錄,Add your text in here,Add your text in here,十、內(nèi)控啟示,二、發(fā)展,九、內(nèi)控差異,八、內(nèi)控框架,七、內(nèi)審啟示,三、經(jīng)濟(jì)背景,四、工作情況,五、主要特點(diǎn),一、概況,六、關(guān)聯(lián)性,法國 內(nèi)部審計(jì),Institut franais de laudit interne,Institut franais de laudit interne,Institut franais de laudit interne,Institut franais de laudit interne,Institut franais de laudit inte

2、rne,Institut franais de laudit interne,Institut franais de laudit interne,Institut franais de laudit interne,Institut franais de laudit interne,Institut franais de laudit interne,Institut franais de laudit interne,Institut franais de laudit interne,Institut franais de laudit interne,Institut franais

3、 de laudit interne,Institut franais de laudit interne,Institut franais de laudit interne,一、法國審計(jì)體系概況,法國審計(jì)體系,立法、執(zhí)法權(quán)力機(jī)構(gòu)之外的獨(dú)立組織,代表國家對各組織實(shí)施政府審計(jì)。,注冊會(huì)計(jì) 師服務(wù)對 象是小型 企業(yè)。,會(huì)計(jì)行業(yè) 公會(huì)服務(wù)對象是大型企業(yè)或公司。,內(nèi)審師負(fù) 責(zé)企業(yè)內(nèi) 部審計(jì)工 作。,審計(jì)法院,注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所,會(huì)計(jì)行業(yè)工會(huì),內(nèi)部審計(jì),二、IFACI發(fā)展史上重要事件（1958年成立）,1979,IFACI加入國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)( IIA) ,與IIA一起為 內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的發(fā)展而努力。,

4、1987,IFACI與一些法語國家(比利時(shí)、加拿大、摩洛哥、突尼斯和瑞典)一起,創(chuàng)立了“內(nèi)部審計(jì)法語國家聯(lián)合會(huì)”。IFACI決定把內(nèi)部審計(jì)命名為“顧問者” ,這是法國內(nèi)部審計(jì)發(fā)展過程 中的一個(gè)里程碑。,1989,IFACI組織了在巴黎召開的第二次歐洲會(huì) 議,來自30個(gè)國家的500多名代表參加了 會(huì)議。,1990,內(nèi)部審計(jì)法語國家聯(lián)合會(huì)在突尼 斯舉行了第一次會(huì)議,有300多人 參加,非常成功。,三、政府經(jīng)濟(jì)背景影響及對策,法國的內(nèi)部審計(jì)受到世界政治經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化的影響,這些發(fā)展變化主要是:,3. 公司拓展主要經(jīng)營業(yè)務(wù)之外的發(fā)展機(jī)會(huì)。,2.政治上向自由市場靠攏(如歐共體及東歐)。,1. 兼并企業(yè)及合

5、資企業(yè)為了保證不斷發(fā)展,在全世界范圍內(nèi)展開技術(shù)與市場的競爭。,三、政府經(jīng)濟(jì)背景影響及對策,這些發(fā)展變化將影響內(nèi)部審計(jì),IFACI采取了如下策略:,增加會(huì)員數(shù)目,壯大協(xié)會(huì)力量。,促進(jìn)法國公營部門內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。,開展職業(yè)發(fā)展計(jì)劃以滿足會(huì)員的需要。,制定一個(gè)適合法國實(shí)際情況的注冊內(nèi)部審計(jì)師注冊方案,并與IIA保持聯(lián)系。,開展內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量檢查活動(dòng)。,1,2,3,4,5,三、政府經(jīng)濟(jì)背景影響及對策,促進(jìn)法國審計(jì)委員會(huì)的發(fā)展。,促使IIA成為一個(gè)由世界各地職業(yè)團(tuán)體組成的真正的 國際聯(lián)合會(huì),并促使IIA考慮法國的利益與需要。,按歐共體的標(biāo)準(zhǔn)開展活動(dòng)以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)在歐洲的發(fā)展。,與社會(huì)各界交流信息,

6、提高內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)形象。,積極促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)在法語國家的發(fā)展。,6,7,8,9,10,四、法國內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)工作情況,法國內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)成立于 年，主要工作任務(wù)是管理協(xié)會(huì)的各項(xiàng)事務(wù)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的發(fā)展，研究內(nèi)審理論和技術(shù)，為會(huì)員提供服務(wù)。全體會(huì)員大會(huì)是協(xié)會(huì)的最高機(jī)構(gòu)，每年召開一次會(huì)議。協(xié)會(huì)設(shè)有管理委員會(huì)、董事會(huì)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)。管理委員會(huì)對董事會(huì)提出的預(yù)算進(jìn)行審核，并提交全體會(huì)員大會(huì)討論。董事會(huì)負(fù)責(zé)制訂協(xié)會(huì)的工作計(jì)劃。,四、法國內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)工作情況,法國內(nèi)審協(xié)會(huì)具體工作內(nèi)容,五、法國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要特點(diǎn),具有獨(dú)立性和權(quán)威性，擁有良好的工作環(huán)境。,內(nèi)部審計(jì)的類型與企業(yè)管理的方式密切聯(lián)系。,內(nèi)容廣

7、泛，風(fēng)險(xiǎn)評估成為內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容。,人員業(yè)務(wù)素質(zhì)高，確保了內(nèi)審工作的質(zhì)量。,五、法國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要特點(diǎn),內(nèi)部審計(jì)部門是最具有創(chuàng)造價(jià)值的部門。 法國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)并提出規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的意見和建議，換句話說，就是要為企業(yè)的生存獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，幫助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。這一目標(biāo)貫穿了法國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的始終。內(nèi)部審計(jì)從風(fēng)險(xiǎn)分析開始，到對風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行審計(jì)，最后與管理層相互協(xié)商，提出規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的建議，并實(shí)施所提出的建議。法國內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)是服務(wù)。法國鐵路公司內(nèi)審目標(biāo)中有一條是幫助組織中各層次人員實(shí)現(xiàn)其工作目標(biāo)，可見內(nèi)部審計(jì)部門與管理層是伙伴關(guān)系，而不是通常人們所理解的“警察與小偷”

8、的關(guān)系。法國內(nèi)部審計(jì)部門已成為一個(gè)直接創(chuàng)造價(jià)值的部門。法國鐵路公司內(nèi)審部門的投入產(chǎn)出比為1:10。內(nèi)審部門為企業(yè)所帶來的效益，就是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在、發(fā)展、壯大最有說服力、最重要的理由。,五、法國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要特點(diǎn),內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性和權(quán)威性，擁有良好的工作環(huán)境。 法國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性十分突出。法國大企業(yè)都設(shè)有獨(dú)立的審計(jì)部門，內(nèi)審負(fù)責(zé)人直接對董事長負(fù)責(zé)，向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)報(bào)告工作，企業(yè)其他部門不得干涉內(nèi)審部門的工作。內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃由董事會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施，不列入企業(yè)的其他計(jì)劃中，從而保證內(nèi)審部門獨(dú)立、客觀、公正地履行審計(jì)職責(zé)。在法國企業(yè)中，內(nèi)審部門具有很高的權(quán)威性，內(nèi)審部門可以對企業(yè)任何部門、個(gè)

9、人進(jìn)行審計(jì)，各級管理人員、總經(jīng)理，甚至董事、董事長都必須接受審計(jì)，不得拒絕，不得設(shè)置障礙。對于審計(jì)報(bào)告中提出的意見建議，被審計(jì)單位要在限期內(nèi)予以實(shí)施。,五、法國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要特點(diǎn),內(nèi)部審計(jì)的類型與企業(yè)管理的方式密切聯(lián)系。 法國的企業(yè)管理主要分為集中管理和分散管理兩種方式。他們對內(nèi)部審計(jì)的要求各不相同。在集中管理方式下，企業(yè)制定出明確的、約束力很強(qiáng)的規(guī)章制度，留給高級職員的余地很少。在這種管理方式下，企業(yè)要求內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)規(guī)章制度檢查企業(yè)的活動(dòng)，檢查制度是否得到貫徹落實(shí)，差距多大，分析和評估風(fēng)險(xiǎn)并提出建議。在分散管理方式下，企業(yè)不給內(nèi)審人員規(guī)定出標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)審人員在工作中可以有更大的自主權(quán)，直

10、到作出判斷。,五、法國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要特點(diǎn),內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容廣泛，風(fēng)險(xiǎn)評估已成為內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容。 法國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不再是單純財(cái)務(wù)意義上的賬簿、報(bào)表審計(jì)，審計(jì)內(nèi)容涉及企業(yè)所有領(lǐng)域，包括人事、市場營銷、生產(chǎn)、技術(shù)、工程、信息技術(shù)、商務(wù)等各環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)管理的全過程進(jìn)行審計(jì)評估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和避免各種風(fēng)險(xiǎn)。在當(dāng)前市場競爭日趨激烈的情況下，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來越大，風(fēng)險(xiǎn)評估已成為法國內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)已成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，存在風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域就是內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)工作已從事后審計(jì)向事前和事中審計(jì)發(fā)展，以便及早確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地減少風(fēng)險(xiǎn)。,五、法國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要特點(diǎn),內(nèi)部審

11、計(jì)工作注重科學(xué)性和實(shí)效性。 法國內(nèi)部審計(jì)十分重視審計(jì)計(jì)劃的制訂，每年審計(jì)計(jì)劃的制訂不是隨意的，而是要多方聽取意見，多方面進(jìn)行評估，以求制訂出一個(gè)具有科學(xué)性的審計(jì)計(jì)劃。一般會(huì)提出大于計(jì)劃一倍以上的項(xiàng)目，然后從中篩選出年度審計(jì)項(xiàng)目，力求用最經(jīng)濟(jì)的方式，對最關(guān)鍵領(lǐng)域進(jìn)行審計(jì)：審計(jì)項(xiàng)目確立時(shí)還要對項(xiàng)目本身的風(fēng)險(xiǎn)及投入產(chǎn)出比進(jìn)行評估。 法國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)十分重視審計(jì)的實(shí)效性，力求每一項(xiàng)審計(jì)都能發(fā)揮實(shí)實(shí)在在的作用。在審計(jì)實(shí)施過程中，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及所提出的建議，審計(jì)人員與被審單位或個(gè)人進(jìn)行商談，以得到被審單位或個(gè)人的認(rèn)可。內(nèi)審部門在提交審計(jì)報(bào)告后，會(huì)對建議的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤，有的還要進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，以確保審

12、計(jì)建議得到落實(shí)，避免審計(jì)報(bào)告被扔進(jìn)廢紙簍而不能發(fā)揮作用。,五、法國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要特點(diǎn),內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)高，培訓(xùn)工作抓得緊，確保了內(nèi)審工作的質(zhì)量。 法國企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)要求比較高，內(nèi)審人員一般是大學(xué)以上學(xué)歷，具有良好的專業(yè)知識和組織能力，熟練掌握門外語及計(jì)算機(jī)技術(shù)，同時(shí)具有良好的道德品質(zhì)。內(nèi)審人員要定期接受培訓(xùn)，不斷更新知識，提高能力。在人員配備上，法國企業(yè)內(nèi)審部門不僅有財(cái)務(wù)、管理方面的專家，而且有技術(shù)領(lǐng)域、計(jì)算機(jī)、法律等方面的專業(yè)人才，很多審計(jì)人員是復(fù)合型人才。法國許多企業(yè)的內(nèi)審部門定期或不定期地實(shí)行崗位輪換制，內(nèi)審人員在內(nèi)審工作崗位上工作年后，要到企業(yè)其他管理崗位工作，以確保

13、內(nèi)審人員具有較高的獨(dú)立性和工作活力。較高的人員素質(zhì)和合理的人員配備及流動(dòng)，保證了內(nèi)審工作的質(zhì)量。,六、政府審計(jì)與民間審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的關(guān)聯(lián)性,國家審計(jì)：往往又叫政府審計(jì)，是國家對其內(nèi)部部門及涉及的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督、審查。國家審計(jì)側(cè)重的是監(jiān)督，尤其是合法性的監(jiān)督。 內(nèi)部審計(jì)：機(jī)構(gòu)內(nèi)部設(shè)立的審計(jì)部門對內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審查、評價(jià)、咨詢。內(nèi)部審計(jì)側(cè)重評價(jià)和咨詢，即所謂的增值服務(wù)。 民間審計(jì)：通常稱為注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，是對上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的鑒證，簡單說，是增加使用者對報(bào)表的其可信性。民間審計(jì)側(cè)重鑒證，也就是證明。,六、政府審計(jì)與民間審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的關(guān)聯(lián)性,法國的審計(jì)職業(yè)在發(fā)展過程中形成了兩個(gè)民間審計(jì)團(tuán)體，分別是

14、法國法定審計(jì)師協(xié)會(huì)（1969 年成立）和專家會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（1942年成立）。 中、法兩國的民間審計(jì)準(zhǔn)則，由于所處的政治、經(jīng)濟(jì)、法律環(huán)境的不同，從而在準(zhǔn)則的性質(zhì)、目標(biāo)、制定頒布機(jī)構(gòu)、基本內(nèi)容等方面都存在一定的差異。但從審計(jì)的本質(zhì)上來看，它是獨(dú)立檢查經(jīng)濟(jì)責(zé)任的控制系統(tǒng)，和會(huì)計(jì)一樣是一種國際性的商業(yè)語言。審計(jì)準(zhǔn)則只是以條文的形式，對審計(jì)人員審計(jì)業(yè)務(wù)起到了規(guī)范作用。,六、政府審計(jì)與民間審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的關(guān)聯(lián)性,政府審計(jì)與民間審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)準(zhǔn)則、取證方式、經(jīng)費(fèi)、性質(zhì)、對象范圍、審計(jì)形成方式、法律責(zé)任、處理處罰等等都不一樣。 政府審計(jì)在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題(包括內(nèi)部審計(jì)中存

15、在的缺陷), 可以通過管理建議的方式, 幫助企業(yè)提高管理水平。 政府審計(jì)與民間審計(jì)屬于企業(yè)外部層次的審計(jì), 兩者與內(nèi)部審計(jì)共同構(gòu)成了內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的關(guān)系,而政府審計(jì)與民間審計(jì)的工作重疊,決定了兩者之間存在監(jiān)督和被監(jiān)督的關(guān)系。,六、政府審計(jì)與民間審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的關(guān)聯(lián)性,（一）民間審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系 聯(lián)系：都是外部審計(jì)。 區(qū)別：（1）審計(jì)性質(zhì)（2）問題處理方式（3）審計(jì)目標(biāo)（4）經(jīng)費(fèi)來源（5）獨(dú)立性（6）審計(jì)依據(jù)（7）取證權(quán)限等。 （二）民間審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系 區(qū)別：一為外審，一為內(nèi)審，在審計(jì)目標(biāo)、獨(dú)立性，時(shí)間、 標(biāo)準(zhǔn)、作用上均存在著較大區(qū)別。 聯(lián)系：外審要對內(nèi)審情況進(jìn)行了解并考慮是否利用

16、其工作成果。 （1）內(nèi)審是內(nèi)控的組成部分。 （2）內(nèi)審和外審在工作上具有一致性。 （3）利用內(nèi)審工作成果可提高工作效率節(jié)約費(fèi)用,七、法國內(nèi)部審計(jì)對我國的啟示,2. 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向,3.法國的民間審計(jì)管理體制值得我國重視,4. 加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和方法的研究,5. 推廣總部垂直領(lǐng)導(dǎo)的集中式內(nèi)部審計(jì)模式,1. 內(nèi)部控制理論研究定位問題,6. 更新觀念，轉(zhuǎn)換角色,七、法國內(nèi)部審計(jì)對我國的啟示,、內(nèi)部控制理論研究定位問題 長期以來，我國內(nèi)部控制理論研究主要集中于會(huì)計(jì)審計(jì)領(lǐng)域，側(cè)重從會(huì)計(jì)和審計(jì)的角度研究內(nèi)部控制，其研究成果也主要服務(wù)于審計(jì)方法的應(yīng)用、審計(jì)成本的節(jié)約和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制

17、。而法國內(nèi)部控制的發(fā)展，經(jīng)歷了財(cái)務(wù)控制與管理控制相結(jié)合、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相融合等幾個(gè)階段，其范圍不斷擴(kuò)大，早已超出了會(huì)計(jì)控制的范圍。我們認(rèn)為，應(yīng)借鑒法國內(nèi)部控制研究的經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)對內(nèi)部控制理論的研究，致力于研究內(nèi)部控制是否對公司治理產(chǎn)生影響、這種影響機(jī)制如何發(fā)生作用等基本理論問題。,七、法國內(nèi)部審計(jì)對我國的啟示,、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向 隨著風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制時(shí)代的來臨，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)也發(fā)生變化，由“控制”轉(zhuǎn)向“風(fēng)險(xiǎn)”。法國的內(nèi)部審計(jì)除了關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外，更關(guān)注有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)不再是測試控制，而是分析、確認(rèn)、揭示和防范關(guān)鍵性的

18、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。 目前，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門仍將大部分精力用于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證和生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督，管理審計(jì)尚未得到廣泛的開展。我們認(rèn)為，應(yīng)順應(yīng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的客觀規(guī)律，在實(shí)踐中推動(dòng)內(nèi)向型管理審計(jì)的發(fā)展。內(nèi)向型管理審計(jì)的建議應(yīng)不再僅是強(qiáng)化控制、提高控制效率和效果，而應(yīng)該是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，通過有效的風(fēng)險(xiǎn)管理來提高企業(yè)整體管理效率和效果。,七、法國內(nèi)部審計(jì)對我國的啟示,、法國的民間審計(jì)管理體制值得我國重視 法國小型會(huì)計(jì)審計(jì)事務(wù)所數(shù)量眾多，特別活躍。這一特點(diǎn)不同于美國擁有“五大”在內(nèi)的眾多超巨型國際會(huì)計(jì)事務(wù)所，也不同于英國由于倫敦國際金融中心的特殊地位使審計(jì)市場高度集中。在這一點(diǎn)上，

19、中國的社會(huì)審計(jì)市場狀況和法國更相近。 法國民間審計(jì)行業(yè)以職業(yè)界組織自我監(jiān)控為主，對于審計(jì)師的一系列法律法規(guī)既保證了他們執(zhí)業(yè)中的獨(dú)立性，又防止了他們與被審計(jì)企業(yè)勾結(jié)舞弊。從審計(jì)準(zhǔn)則的制定、職業(yè)考試和培訓(xùn)到紀(jì)律監(jiān)督處置，在行業(yè)組織內(nèi)部所形成的一套嚴(yán)格完整的制度，有效地保證了審計(jì)工作的質(zhì)量和信譽(yù)。這些做法值得我國社會(huì)審計(jì)行業(yè)協(xié)會(huì)借鑒。,七、法國內(nèi)部審計(jì)對我國的啟示,、加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和方法的研究 我國內(nèi)審部門對審計(jì)技術(shù)、方法的研究還有欠缺，特別是風(fēng)險(xiǎn)分析和應(yīng)用信息技術(shù)審計(jì)方面，還存在較大差距。因此，應(yīng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)和計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的研究和普及工作，呼吁和組織有關(guān)部門解決不同會(huì)計(jì)軟件和審計(jì)軟件的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)

20、換接口問題，盡快開發(fā)兼容性強(qiáng)和功能完整的通用型審計(jì)軟件，解決內(nèi)部審計(jì)部門信息系統(tǒng)審計(jì)難的問題。只有審計(jì)技術(shù)方法的突破，才能提高審計(jì)效率，拓寬我國內(nèi)審部門的工作領(lǐng)域，逐步從單純的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，向內(nèi)部控制制度審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評估的方向發(fā)展。,七、法國內(nèi)部審計(jì)對我國的啟示,、推廣總部垂直領(lǐng)導(dǎo)的集中式內(nèi)部審計(jì)模式 法國內(nèi)部審計(jì)的組織模式有集中管理型和分散管理型，其中集中管理型，即總部垂直領(lǐng)導(dǎo)型模式有利于提高內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性和獨(dú)立性。無論是法國阿爾卡特公司，還是我國的中石油公司和中國聯(lián)通等公司，內(nèi)部審計(jì)的組織方式都實(shí)行總部垂直領(lǐng)導(dǎo)型。實(shí)踐證明，在下設(shè)許多分公司和子公司的一級法人單位實(shí)行總部垂直領(lǐng)導(dǎo)的集中式

21、內(nèi)部審計(jì)模式，有利于強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源共享，提高審計(jì)效率，同時(shí)還有利于提高審計(jì)人員的整體素質(zhì)。,七、法國內(nèi)部審計(jì)對我國的啟示,、更新觀念，轉(zhuǎn)換角色 在法國，內(nèi)部審計(jì)部門與組織內(nèi)各部門加強(qiáng)溝通，在保持相對獨(dú)立性的情況下，從以往財(cái)務(wù)部門的對手，變?yōu)榧訌?qiáng)內(nèi)部管理提供更多幫助的朋友。被審計(jì)單位是客戶，內(nèi)部審計(jì)部門要為之服務(wù)。每年年終，內(nèi)部審計(jì)部門要向公司董事會(huì)報(bào)告做了那些工作，通過這些工作為企業(yè)做出了哪些貢獻(xiàn)。 我國的內(nèi)部審計(jì)部門也需要更新觀念，轉(zhuǎn)換角色，與各部門配合和溝通，才能真正強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作。,八、法國內(nèi)部控制框架指引的基本情況,法國金融安全法 對內(nèi)部控制的要求,內(nèi)部控制框架

22、指引基本情況,法國內(nèi)部控制框架的主要內(nèi)容,八、法國內(nèi)部控制框架指引的基本情況,1,上市公司的董事會(huì)主席應(yīng)當(dāng)在其年度報(bào)告中披露公司治理情況及相應(yīng)的內(nèi)部控制程序;,2,上市公司應(yīng)在年度報(bào)告中附注冊會(huì)計(jì)師出具的對本公司與財(cái)務(wù)信息的編制和處理相關(guān)的內(nèi)部控制程序的觀察報(bào)告;,3,金融監(jiān)管局每年應(yīng)當(dāng)根據(jù)各上市公司按照上述( 1)、( 2) 披露的情況編寫內(nèi)部控制報(bào)告建議書。,法國金融安全法 對內(nèi)部控制的要求,八、法國內(nèi)部控制框架指引的基本情況,一,二,三,四,內(nèi)部控制報(bào)告的簽發(fā)人是公司的董事會(huì)主席。,內(nèi)部控制報(bào)告無固定格式, 報(bào)告的內(nèi)容一般包括有關(guān)的公司治理情況和有關(guān)公司的所有內(nèi)部控制程序等兩部分。,內(nèi)部

23、控制報(bào)告是描述性的, 不需要對內(nèi)部控制程序進(jìn)行評價(jià)。,注冊會(huì)計(jì)師僅 僅披露對與財(cái)務(wù)信息的編制和處理相關(guān)的內(nèi)部控制程序的觀察情況，不需要對該內(nèi)部控制程序進(jìn)行評價(jià)。,法國對內(nèi)部控制的要求的特點(diǎn),八、法國內(nèi)部控制框架指引的基本情況,法國內(nèi)部控制框架,四部分內(nèi)容,內(nèi)部控制系統(tǒng)的構(gòu)成,財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制程序應(yīng)用指南,八、法國內(nèi)部控制框架指引的基本情況,內(nèi)部信息發(fā)布系統(tǒng),風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)與分析系統(tǒng),恰當(dāng)?shù)乜刂七\(yùn)營過程及減少相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng),權(quán)責(zé)分明的組織架構(gòu)系統(tǒng),對內(nèi)部控制程序的持續(xù)監(jiān)督檢查系統(tǒng),內(nèi)部控制系統(tǒng)的構(gòu)成,八、法國內(nèi)部控制框架指引的基本情況,1,內(nèi)控指引框架考慮了企業(yè)內(nèi)部控制體系在集團(tuán)公司的適用情況，指出在應(yīng)用于集團(tuán)企業(yè)的情況下，母公司應(yīng)確保并監(jiān)督該內(nèi)控系統(tǒng)在所有子公司中的存在性。,2,該指引框架明確了企業(yè)內(nèi)部控制的組織形式