會計報表講座_免費下載.ppt

1、會訂報告講座、張秋凡、一、財務(wù)報告概要二、會訂準則對財務(wù)報告列報報告的要求三、資產(chǎn)負債表四、損益訂正表五、現(xiàn)金流量訂正表六、其他報告一、財務(wù)報告財務(wù)報告的構(gòu)成：會訂報告、會訂報告注釋、財務(wù)狀況說明書構(gòu)成，按時間分為中期財務(wù)報告(月、季、半年) 財務(wù)報告的編制要求：數(shù)字準確，內(nèi)容完整，提交及時的會議修訂報告：資產(chǎn)負債表、損益修訂書、 現(xiàn)金流量修訂計算書.會修訂報告的注釋定義：會修訂報告的使用者為了更容易理解會修訂報告的內(nèi)容而制作會修訂報告的內(nèi)容：不符合會修訂計算的基本前提的說明重要會修訂政策和會修訂報告的說明或有事項和資產(chǎn)負債表的未來事項的說明關(guān)聯(lián)公司關(guān)系及其交易的公開重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其銷售的說明

2、企業(yè)合并， 個別說明重大投資、融資活動及其他說明提交時間：月報：下月6日內(nèi)季報：季末15日內(nèi)季報：半年末60日內(nèi)年報：年末4個月內(nèi).由財務(wù)會訂正報告的簽名蓋章機關(guān)負責人和會訂正負責人(會訂正負責人)簽名蓋章，設(shè)立總會訂正人企業(yè)，總會訂正人簽名二， 公司修訂報告的作用給予企業(yè)的作用給予政府的作用給予投資者的作用給予債權(quán)人的作用三、公司修訂報告的要求數(shù)字真實內(nèi)容正確地修訂、及時編輯、四、 按會訂報告的分類內(nèi)容分類的資產(chǎn)負債表會訂報告損益訂單注釋現(xiàn)金流訂單其他應(yīng)披露的數(shù)據(jù)所有者權(quán)益變動表按年度會訂報告季度會訂報告季度會訂報告中期財務(wù)報告月會訂報告、會訂準則基本準則對報告的要求一、按各會訂準則進行確認

3、和訂量、二、列報的基礎(chǔ)是三、重要性和項目列報的性質(zhì)一般需要單獨向財務(wù)報表報告，但不重要的項目可以合并列報。 屬性和功能相似的項通?？梢院喜⒘袌蟾?，但重要類別必須單獨列報告。 按項目列出的報告政策不僅適用于報告，還適用于注釋。 會訂準則規(guī)定了單獨報告的項目，企業(yè)應(yīng)單獨報告。 四、列報整合性會修訂信息必須符合可比性要求。 財務(wù)報告前后各期的項目和排列順序也必須一致。 五、財務(wù)報告項目金額之間的抵銷報告中的資產(chǎn)和負債、收入和費用不得抵銷。 以下兩種情況不能相互抵消。 是有減值準備的純反映。 非日?；顒邮马検罩Ш喜⑶鍐巍?六、比較信息列報企業(yè)報告本期財務(wù)報表時，至少應(yīng)當提供所有列報項目上次會議修訂比較

4、期間的比較數(shù)字。 七、財務(wù)報表表首的列報(表首和正表)編輯企業(yè)名稱。 日期或期間。 貨幣名稱和單位。 必須明確記載是合并報告。 八、報告期間公元年、資產(chǎn)負債表、一、資產(chǎn)負債表概要定義：反映企業(yè)一定日期財務(wù)狀況的會議修訂報告。 報告類型：靜態(tài)報告、時間點報告。 平衡公式：公司修正公式：資產(chǎn)=負債所有者的資本為平衡公式。 編輯依據(jù)：根據(jù)帳簿記錄編制。 構(gòu)造：帳戶式。 左邊是資產(chǎn)，分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)，按流動性和變動能力強弱排列的右邊資本，上邊是負債，分為流動負債和非流動負債，下邊是所有者的資本。 項目內(nèi)容：年初佚額和期末佚額。報告項目期初數(shù)本期數(shù)報告項目期初數(shù)本期數(shù)流動資產(chǎn)負債非流動資產(chǎn)所有者

5、資本資產(chǎn)合訂負債和所有者資本合訂、二、資產(chǎn)負債表編制年初凈額：按上年度資產(chǎn)負債表的期末數(shù)填寫。 期末佟額：根據(jù)總帳和行分類帳的期末佟額直接填寫或分析。 貨幣資金：庫存現(xiàn)金銀行存款的其他貨幣資金準備到達帳戶按凈額列出的應(yīng)收款：應(yīng)收款-注銷準備庫存：庫存-庫存下跌價格準備長期權(quán)益投資：長期權(quán)益投資-長期權(quán)益投資準備折舊固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)-折舊修訂-固定資產(chǎn)折舊準備無形資產(chǎn)：無形資產(chǎn)-折舊修訂-無形資產(chǎn)準備庫存：原材料周轉(zhuǎn)材料庫存商品生產(chǎn)成本應(yīng)收帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)付帳款、預(yù)付帳款由資產(chǎn)和負債的性質(zhì)反映：由實際資產(chǎn)或負債的流動性反映，未分配利潤：利潤分配貸項金額本年利潤貸項金額(借項金額用負號表示)其

6、他項目由總帳的帳戶資產(chǎn)例如：企業(yè)2009年末各賬戶的盈馀額如下，要求填寫資產(chǎn)負債表。 和， 帳戶名期末侑額帳戶名期末侑額現(xiàn)金100000短期負債200000銀行存款200000利潤分配200000原材料150000注銷準備20000庫存商品300000雜項收款50000周轉(zhuǎn)材料50000員工報酬70000生產(chǎn)成本40000支付的稅款40000長期股投資1000 00000固定資產(chǎn)800000盈馀公積200000本年度利潤300000應(yīng)收帳款50000 :應(yīng)付帳款100000借項70000貸項20000 (借項40000貸項140000 0000預(yù)收帳款80000借項160000貸項100000

7、借項40000應(yīng)收票據(jù)60000 應(yīng)收帳款30000固定資產(chǎn)折舊準備100000累計折舊20000長期負債100000(2010年到期的有效30000 )累計折舊150000合并修訂2000000 2000000，索賠填寫：貨幣資金=庫存=固定資產(chǎn)=無形資產(chǎn)=應(yīng)收帳款=未分配三、報告形式：期間報告、動態(tài)報告、多階段報告。四、格式結(jié)構(gòu)損益調(diào)整書、損益調(diào)整書、現(xiàn)金流量調(diào)整書、一、定義：一定期間的反映現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報告。 二、編制基礎(chǔ)：支付實現(xiàn)制權(quán)利產(chǎn)生制支付實現(xiàn)制三、報告形式：時期、動態(tài)報告。 在一個時期企業(yè)收取了多少現(xiàn)金，反映從那些方面收取了多少現(xiàn)金，在一個時期企業(yè)支付了多少現(xiàn)金，

8、在什么方面支付了。 四、現(xiàn)金流量表現(xiàn)金現(xiàn)金現(xiàn)金：庫存現(xiàn)金銀行存款：可隨時支付的存款其他貨幣資金：現(xiàn)金等價物定義：指企業(yè)持有期限短、流動性強、容易轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險小的投資。特點：期限短流動性強，易轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金價值變動風(fēng)險小，通常包括3個月內(nèi)到期的短期債券投資，5， 現(xiàn)金流現(xiàn)金流=營業(yè)活動現(xiàn)金流投資活動現(xiàn)金流活動現(xiàn)金流=現(xiàn)金帳戶借項發(fā)生額銀行存款帳戶借項發(fā)生額其他貨幣資金帳戶借項發(fā)生額本期存款發(fā)生額本期存款發(fā)生額本期存款收回額本期銀行存款收回其他貨幣資金現(xiàn)金流出量=營業(yè)現(xiàn)金流出量投資活動現(xiàn)金流出量資金流入活動現(xiàn)金流出量=現(xiàn)金帳戶借項發(fā)生額銀行存款帳戶借項發(fā)生額其他貨幣資金帳戶借項發(fā)生額本期提高數(shù)-本期存款數(shù)-本期銀行存款其他貨幣資金數(shù)-其他貨幣資金的銀行存款數(shù)現(xiàn)金流=營業(yè)現(xiàn)金流投資活動現(xiàn)金流資金活動現(xiàn)金流=貨幣資金期末數(shù)-貨幣資金期初數(shù)=現(xiàn)金流量-現(xiàn)金流量6， 現(xiàn)金流量修訂書的結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量修訂書經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量七、現(xiàn)金流量修訂書的內(nèi)容經(jīng)營活動現(xiàn)金流現(xiàn)金流量提供銷售商品、勞務(wù)收到的現(xiàn)金流量，收到與其他經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流量購買商品， 將人工支付的現(xiàn)金流支