主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算.ppt

1、第六章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,成安縣職教中心 馬 蕾,第一節(jié) 企業(yè)籌集資金的核算（資金的來源） 第二節(jié) 供應(yīng)過程的核算（采購(gòu)生產(chǎn)所需物資） 第三節(jié) 生產(chǎn)過程的核算（生產(chǎn)產(chǎn)品） 第四節(jié) 銷售過程的核算（銷售產(chǎn)品） 第五節(jié) 利潤(rùn)形成和分配的核算 第六節(jié) 成本計(jì)算（采購(gòu)成本、產(chǎn)成品的成本及 銷售成本）,本章主要內(nèi)容,企業(yè)資金周轉(zhuǎn)過程圖,第二節(jié) 供應(yīng)過程的核算,一、供應(yīng)過程的任務(wù) 供應(yīng)過程是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的第一階段（生產(chǎn)的準(zhǔn)備過程），主要是指進(jìn)行采購(gòu)物資，儲(chǔ)備生產(chǎn)需要的各項(xiàng)材料物資。,采購(gòu)部,財(cái)務(wù)部,倉(cāng)庫(kù),物資供應(yīng)商,簽訂采購(gòu)合同,支付貨款,發(fā)送貨物,二、賬戶的設(shè)置,（一）在途物資 （二）原材料 （三）應(yīng)

2、交稅費(fèi) （四）應(yīng)付賬款 （五）預(yù)收賬款,（一）在途物資,性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶 用途：核算企業(yè)進(jìn)行材料、商品等物資采購(gòu)的日常 核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的 采購(gòu)成本。 結(jié)構(gòu)：,在途物資,購(gòu)入材料的買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用,驗(yàn)收入庫(kù)材料的采購(gòu)成本,尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資成本,采購(gòu)成本包括買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用（運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、途中的合理?yè)p耗等）,明細(xì)設(shè)置：按材料物資的種類設(shè)置,（二）原材料,性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶 用途：核算企業(yè)庫(kù)存各種材料包括原料及主要材料、輔助 材料、 包裝材料等的成本。 結(jié)構(gòu)：,原材料,驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本,發(fā)出材料的成本,庫(kù)存材料的成本,明細(xì)設(shè)置：按材料種類及規(guī)格設(shè)置,（三）應(yīng)交稅費(fèi),

3、性質(zhì)：負(fù)債類賬戶 用途：核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種款， 包括：增值稅、 營(yíng)業(yè)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。（基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 僅涉及增值稅，下就增值稅予以說明） 結(jié)構(gòu)：,應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅,1、采購(gòu)材料物資是向供 應(yīng)商支付的進(jìn)項(xiàng)稅額 2、實(shí)際交納的增值稅,銷售產(chǎn)品向購(gòu)貨方收取的銷項(xiàng)稅額,尚未抵扣的增值稅額,（四）應(yīng)付賬款,性質(zhì)：負(fù)債類賬戶 用途：核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng) 活動(dòng)應(yīng)付而未付的款項(xiàng)。 結(jié)構(gòu)：,應(yīng)付賬款,應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng),償還的款項(xiàng),尚未償還的款項(xiàng),明細(xì)設(shè)置：按供應(yīng)商單位設(shè)置,（五）預(yù)付賬款,性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶 用途：核算企業(yè)按購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單

4、位的款項(xiàng)。 結(jié)構(gòu)：,預(yù)付賬款,向供貨商預(yù)付的貨款,收到所購(gòu)物品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付貨款,反映企業(yè)向供貨單位預(yù)付而尚未發(fā)出貨物的預(yù)付貨款,明細(xì)設(shè)置：按供應(yīng)商單位設(shè)置,三、供應(yīng)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,例1： 2日，從勝利工廠購(gòu)入A材料5000千克，買價(jià)50000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8500元，代墊運(yùn)雜費(fèi)1000元，款項(xiàng)用銀行存款支付，材料同時(shí)驗(yàn)收入庫(kù)。,注意：材料的采購(gòu)成本=買價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用 A材料的采購(gòu)成本=50000+1000=51000（元）,借：原材料A材料 51000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500 貸：銀行存款 59500,思考：1、如上述款項(xiàng)未付，業(yè)務(wù)如何處理 2、5日，支付勝利公司的

5、貨款59500元,購(gòu)貨款項(xiàng)尚未支付 借：原材料A材料 51000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500 貸：應(yīng)付賬款勝利工廠 59500,5日支付前欠貨款 借：應(yīng)付賬款勝利工廠 59500 貸：銀行存款 59500,（1）8日，從紅光工廠購(gòu)入D材料5000千克，買價(jià)20000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3400元，代墊運(yùn)雜費(fèi)300元，款項(xiàng)用銀行存款支付，材料尚未到達(dá)。,注意：D材料的采購(gòu)成本=20000+300=20300元,借：在途物資D材料 20300 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3400 貸：銀行存款 23700,（2）20日從紅光工廠購(gòu)入的D材料5000千克到達(dá)，并已驗(yàn)收入庫(kù)。,注意：入庫(kù)材料金額的確定,借：原材料D材料 20300 貸：在途物資D材料 20300,例2：,例3：,（1）10日，用銀行存款預(yù)付給通達(dá)公司購(gòu)貨定金46800元。,借：預(yù)付賬款通達(dá)公司 46800 貸：銀行存款 46800,（2）15日，通達(dá)公司將10日預(yù)付貨款的C產(chǎn)品送達(dá)我公司（增值稅發(fā)票注明：貨款40000元，進(jìn)項(xiàng)稅額6800元），已驗(yàn)收入庫(kù)。,借：原材料C材料 40000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6800 貸：預(yù)付賬款通達(dá)公司 46800,四、小結(jié)及