企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義.ppt

1、第二章 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理定義,美國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展階段 1.1940年，“內(nèi)部牽制”階段，以賬目間的相互核對(duì)為主要內(nèi)容并實(shí)施崗位分離。 2.19401979年，“內(nèi)部控制制度”階段，由“內(nèi)部牽制”階段逐步演變?yōu)橛山M織結(jié)構(gòu)、崗位職責(zé)、人員條件、業(yè)務(wù)處理程序、檢查標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部審計(jì)等要素構(gòu)成的較為嚴(yán)密的內(nèi)部控制系統(tǒng)。 3.1980-1990年，“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”階段，提出“完整的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度和控制程序。,4.1990-2000年，“內(nèi)部控制整體框架”階段，內(nèi)部控制整體框架包括：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控五個(gè)相互聯(lián)系的要素。 5.2000年后，“整體內(nèi)部控制和企業(yè)全面

2、風(fēng)險(xiǎn)管理”階段，增加了對(duì)上市公司報(bào)告的要求和責(zé)任，要求上市公司管理層應(yīng)負(fù)擔(dān)建立完善內(nèi)部控制制度的職責(zé)。明確禁止了某些上市公司的行為極大地?cái)U(kuò)展了審計(jì)委員會(huì)的責(zé)任和權(quán)威。,Coso委員會(huì)在1992年提出的報(bào)告內(nèi)部控制整合框架； 2002年的薩班斯奧克斯利法案； 2004年頒布的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架,1992年coso的內(nèi)部控制整體框架 由美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)、財(cái)務(wù)主管協(xié)會(huì)、內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)、管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)聯(lián)合創(chuàng)建了反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)(由于該委員的委員長(zhǎng)是J.C.Treadway ,故又稱為Treadway Committee)，該委員會(huì)旨在探討財(cái)務(wù)報(bào)告中的舞弊產(chǎn)生的原因，并尋找解決措施?；?/p>

3、于該委員會(huì)的建議，成立COSO委員會(huì)（Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Committee,美國(guó)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告全國(guó)委員會(huì)的發(fā)起組織委員會(huì)），專門研究?jī)?nèi)部控制問題。1992年9月，COSO委員會(huì)提出了報(bào)告內(nèi)部控制整體框架（1994年進(jìn)行了增補(bǔ)），即COSO內(nèi)部控制框架。 內(nèi)部控制定義為：由一個(gè)實(shí)體的董事會(huì)、管理層與其他人員所實(shí)施的一個(gè)流程，用于提供實(shí)現(xiàn)以下幾個(gè)方面目標(biāo)的合理保證： 第一，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性 第二，運(yùn)營(yíng)的有效性與效率 第三，符合相關(guān)法律法規(guī),2004年的COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架 轉(zhuǎn)變：從純粹的內(nèi)部控制轉(zhuǎn)向了以風(fēng)

4、險(xiǎn)為導(dǎo)向的管理。 2001年，COSO委托普華永道開發(fā)一個(gè)對(duì)于管理當(dāng)局評(píng)價(jià)和改進(jìn)他們所在組織的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的簡(jiǎn)便易行的框架，2004年9月企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架正式文本發(fā)布。該框架拓展了內(nèi)部控制，更有力、更廣泛地關(guān)注于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理這一更加寬泛的領(lǐng)域。盡管風(fēng)險(xiǎn)框架不打算、也的確沒有取代內(nèi)部控制框架，但風(fēng)險(xiǎn)管理框架文本中指出風(fēng)險(xiǎn)管理框架將內(nèi)部控制框架涵蓋在其中。風(fēng)險(xiǎn)管理框架包括了八大要素：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理并不是一個(gè)嚴(yán)格的順次過程，一個(gè)構(gòu)成要素并不是僅僅影響接下來的那個(gè)構(gòu)成要素。它是一個(gè)多方向的、反復(fù)的過程，在這個(gè)過程中幾乎每一

5、個(gè)構(gòu)成要素都能夠、也的確會(huì)影響其他構(gòu)成要素。,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)基本前提：每一個(gè)主體存在的目的都是為它的利益相關(guān)者提供價(jià)值。 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包括： 協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)容量與戰(zhàn)略 增進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)決策回避、降低、分擔(dān)和承受 抑減經(jīng)營(yíng)意外和損失 識(shí)別和管理貫穿于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn) 提供對(duì)多重風(fēng)險(xiǎn)的整體應(yīng)對(duì) 抓住機(jī)會(huì) 改善資本調(diào)配,事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì) 事項(xiàng)：源于內(nèi)部或外部的影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的事故或事件。 風(fēng)險(xiǎn)：是一個(gè)事項(xiàng)將會(huì)發(fā)生并給目標(biāo)實(shí)現(xiàn)帶來負(fù)面影響的可能性。 機(jī)會(huì)：是一個(gè)事項(xiàng)將會(huì)發(fā)生并給目標(biāo)實(shí)現(xiàn)帶來正面影響的可能性。,是一個(gè)過程 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理并不是靜止的，而是滲透于一個(gè)主體的各種活動(dòng)的持續(xù)的或反復(fù)的相互影響

6、。,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理定義,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理定義,由組織中各個(gè)層級(jí)的人員實(shí)施 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理由一個(gè)主體的董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員實(shí)施。,各管理層在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的地位和職責(zé) (1)董事會(huì)。董事會(huì)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)有監(jiān)督職責(zé)，主要通過以下方式實(shí)現(xiàn)其職責(zé)： 了解管理者在企業(yè)內(nèi)部建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理的程度； 獲知并認(rèn)可企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好； 復(fù)核企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)組合觀并與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好相比較； 評(píng)估企業(yè)最重要的風(fēng)險(xiǎn)并評(píng)估管理者的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)是否適當(dāng)。 (2)管理者。企業(yè)的首席執(zhí)行官對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理最終負(fù)責(zé)。 (3)風(fēng)險(xiǎn)管理員。與企業(yè)內(nèi)其他管理者一起，在各自的職責(zé)范圍內(nèi)建立并維護(hù)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理框架。首席風(fēng)險(xiǎn)管理員也可以擔(dān)當(dāng)監(jiān)督風(fēng)

7、險(xiǎn)管理進(jìn)度和幫助其他管理人員在企業(yè)內(nèi)向上、向下和橫向報(bào)告有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)信息的職責(zé)，并可以成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的一員。 (4)內(nèi)部審計(jì)人員。內(nèi)部審計(jì)人員在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控中占有重要的地位。他們可能通過對(duì)管理者風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性進(jìn)行監(jiān)控、檢查、評(píng)估、報(bào)告和提出改進(jìn)建議來幫助管理者和董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)履行其職責(zé)。 (5)其他員工。,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理定義,應(yīng)用與戰(zhàn)略制訂 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用于戰(zhàn)略制定之中，要考慮與備選戰(zhàn)略相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理定義,貫穿于企業(yè) 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理考慮組織的各個(gè)層級(jí)的活動(dòng)，還要求主體對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取組合的觀念。,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理定義,旨在識(shí)別一旦發(fā)生將會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng)，并把風(fēng)險(xiǎn)

8、控制在風(fēng)險(xiǎn)容量以內(nèi) 風(fēng)險(xiǎn)容量是一個(gè)主體在追求價(jià)值的過程中所愿意承受的廣泛意義的風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)量。 風(fēng)險(xiǎn)容量與一個(gè)主體的戰(zhàn)略直接相關(guān)。 風(fēng)險(xiǎn)容量指導(dǎo)資源配置。 風(fēng)險(xiǎn)容限是相對(duì)于實(shí)現(xiàn)一項(xiàng)具體目標(biāo)而言，可以接受的便利程度。,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理定義,能夠向一個(gè)主體的管理當(dāng)局和董事會(huì)提供合理保證 合理保證并不是絕對(duì)保證。,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理定義,目標(biāo)實(shí)現(xiàn) 力求實(shí)現(xiàn)一個(gè)或多個(gè)不同類型但相互交叉的目標(biāo)。 主體目標(biāo)分為： 戰(zhàn)略與高層次的目的相關(guān)，協(xié)調(diào)并支撐主體的目標(biāo) 經(jīng)營(yíng)與利用主體資源的有效性和效率相關(guān) 報(bào)告與主體報(bào)告的可靠性相關(guān) 合規(guī)與主體符合適用的法律和法規(guī)相關(guān) 一些主體采用另一類目標(biāo)，“保護(hù)資源”，也稱“保護(hù)資產(chǎn)”,企業(yè)

9、風(fēng)險(xiǎn)管理的構(gòu)成要素,內(nèi)部環(huán)境 目標(biāo)設(shè)定 事項(xiàng)識(shí)別 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 控制活動(dòng) 信息與溝通 監(jiān)控,目標(biāo)與構(gòu)成要素之間的關(guān)系,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性是在某個(gè)時(shí)點(diǎn)上的一種狀態(tài)或情況。 風(fēng)險(xiǎn)管理的8個(gè)構(gòu)成要素都必須存在和正常運(yùn)行。,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架涵蓋內(nèi)部控制,拓展了內(nèi)部控制 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架與內(nèi)部控制框架的聯(lián)系與區(qū)別,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與管理過程,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是管理的一部分，但并不是管理當(dāng)局所做的每一件事情都是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分。,對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的誤解 誤解一：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理沒有價(jià)值，因?yàn)槲覀円呀?jīng)在企業(yè)中管理風(fēng)險(xiǎn)。 誤解二：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理將增加成本。 誤解三：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理引入了官僚作風(fēng)。 誤解四：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理將轉(zhuǎn)移企業(yè)核心業(yè)務(wù)流程和價(jià)值主張。,企業(yè)為什么要實(shí)施企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 Coso在ERM框架中列出了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的八種優(yōu)點(diǎn)，主要有： 將風(fēng)險(xiǎn)偏好和企業(yè)的戰(zhàn)略結(jié)合在一起； 聯(lián)系企業(yè)成長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)和收益； 增加風(fēng)險(xiǎn)反映決策； 使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)偏差和損失最小化； 確認(rèn)和管理企業(yè)的總體風(fēng)險(xiǎn)； 針對(duì)多重風(fēng)險(xiǎn)提供整體反應(yīng)； 抓住機(jī)遇； 合理分配資金。,開展和實(shí)施企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)于企業(yè)來說可謂意義深遠(yuǎn)。 1.成功地