內(nèi)部控制考核評價(jià)方案

1、內(nèi)部控制評估和評價(jià)方案內(nèi)部控制不僅是保證組織權(quán)力有序、科學(xué)、高效運(yùn)行的有效手段，也是實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的長期保障機(jī)制。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)(以下簡稱單位內(nèi)控規(guī)范)頒布實(shí)施以來，各行政事業(yè)單位積極推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)，取得了初步成效。但也存在一些問題，如一些單位重視不夠、制度建設(shè)不完善、發(fā)展水平不平衡等。黨的十八屆四中全會通過的中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國若干重大問題的決定號文件明確提出：“財(cái)政資金的分配和使用、國有資產(chǎn)的監(jiān)管、政府投資、政府采購、公共資源的轉(zhuǎn)移、公共工程的建設(shè)等權(quán)力集中的部門和崗位，應(yīng)當(dāng)由不同的部門行使，設(shè)置不同的崗位，分級授權(quán)，定期輪換，加強(qiáng)內(nèi)部過程控制，防止權(quán)力濫用”，為

2、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)指明了方向。為認(rèn)真貫徹黨的十八屆四中全會精神，現(xiàn)制定行政事業(yè)單位內(nèi)部控制考核評價(jià)方案。一.一般要求(一)指導(dǎo)思想。高舉中國特色社會主義偉大旗幟，認(rèn)真貫徹黨的十八大和十八屆三中、四中、五中全會精神，深入貫徹落實(shí)總書記系列重要講話精神，全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)經(jīng)營活動，加強(qiáng)對內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的制約，防止內(nèi)部權(quán)力濫用， 建立和完善科學(xué)高效的約束和監(jiān)督體系，促進(jìn)公共服務(wù)效率和單位內(nèi)部治理水平的不斷提高，為實(shí)現(xiàn)國家治理體系和治理能力的現(xiàn)代化奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。(二)基本原則。1.堅(jiān)持全面進(jìn)步。行政事業(yè)單位(以下簡稱單位)應(yīng)當(dāng)按照黨的十八屆四中全會決定的

3、加強(qiáng)內(nèi)部控制的精神和單位內(nèi)控規(guī)范的具體要求，全面建立和有效實(shí)施內(nèi)部控制，確保內(nèi)部控制覆蓋單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的全過程，貫穿內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的決策、實(shí)施和監(jiān)督的全過程，規(guī)范單位內(nèi)部各級人員。2.堅(jiān)持科學(xué)規(guī)劃。各單位要科學(xué)運(yùn)用內(nèi)部控制機(jī)制原則，結(jié)合自身業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍和管理結(jié)構(gòu)，合理界定工作職責(zé)、業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行結(jié)構(gòu)，依靠制度規(guī)范和信息系統(tǒng)，將內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行約束嵌入內(nèi)部控制的各個(gè)層面、方面和環(huán)節(jié)。3.堅(jiān)持問題導(dǎo)向。各單位要根據(jù)內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)和潛在風(fēng)險(xiǎn)，特別是涉及財(cái)政資金分配和使用、國有資產(chǎn)監(jiān)管、政府投資、政府采購、公共資源轉(zhuǎn)移和公共工程建設(shè)的重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，合理配置權(quán)責(zé)，細(xì)化權(quán)力運(yùn)行流程，明

4、確關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)評估要求，提高內(nèi)部控制的針對性和有效性。4.堅(jiān)持共同治理。充分發(fā)揮內(nèi)部控制與其他內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的相互促進(jìn)作用，形成監(jiān)督合力，優(yōu)化監(jiān)督效果；充分發(fā)揮政府、單位、社會和市場各自的作用。各級財(cái)政部門要加強(qiáng)統(tǒng)籌規(guī)劃、監(jiān)督指導(dǎo)，積極尋求審計(jì)和監(jiān)管部門的支持，共同推進(jìn)內(nèi)部控制的建設(shè)和有效實(shí)施；單位要切實(shí)履行內(nèi)部控制建設(shè)的主體責(zé)任；要建立公平、公開、公正的市場競爭和激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)社會第三方參與(1)完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部過程控制。單位應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部控制要求，在單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制制度，全面梳理業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，分析潛在風(fēng)險(xiǎn)，完善風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，

5、制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略；有效運(yùn)用不相容崗位分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、集中管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會計(jì)控制、文件控制、信息內(nèi)部披露等基本內(nèi)部控制方法，加強(qiáng)單位層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系的全面有效實(shí)施。(二)加強(qiáng)內(nèi)部權(quán)力制衡，規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行。分開行使權(quán)力、分開設(shè)置權(quán)力、分級授權(quán)、定期輪換崗位是制約權(quán)力運(yùn)行、加強(qiáng)內(nèi)部控制的基本要求和有效措施。各單位要根據(jù)自身的業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍和管理結(jié)構(gòu)，按照決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離、相互制衡的要求，科學(xué)設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)、管理層次、崗位職責(zé)權(quán)限和權(quán)力運(yùn)行規(guī)則，切實(shí)做到以工代賑、以崗定權(quán)、分級授權(quán)、定期輪換。分權(quán)是指對經(jīng)濟(jì)和商業(yè)活動的決策、實(shí)施和監(jiān)督。要明

6、確分工，相互分離，分別行使權(quán)力，防止責(zé)任混淆和權(quán)力重疊；以崗定權(quán)是指涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的相關(guān)崗位必須按崗定崗，以崗定權(quán)，權(quán)責(zé)明確，防止崗位職責(zé)不清、權(quán)力界限混亂；分級授權(quán)是指所有的管理層級和工作必須根據(jù)法律法規(guī)分別授權(quán)，授權(quán)范圍、授權(quán)對象、授權(quán)期限、授權(quán)和行使職責(zé)、一般授權(quán)和特殊授權(quán)的界限必須明確，防止不當(dāng)授權(quán)和越權(quán)。同時(shí)，對于重點(diǎn)領(lǐng)域的關(guān)鍵崗位，在改進(jìn)崗位設(shè)置、規(guī)范崗位管理、加強(qiáng)崗位能力考核的基礎(chǔ)上，通過明確輪換范圍、輪換條件、輪換周期、交接流程、責(zé)任追溯等要求，建立干部交流和定期輪換制度。不具備輪換條件的單位應(yīng)采取專項(xiàng)審計(jì)等控制措施。(3)建立內(nèi)部控制報(bào)告制度，促進(jìn)內(nèi)部控制信息的披露。根據(jù)內(nèi)

7、部控制建立和實(shí)施的實(shí)際情況，單位應(yīng)按照單位內(nèi)控規(guī)范的要求積極開展內(nèi)部控制自我評價(jià)。單位內(nèi)部控制自我評價(jià)應(yīng)作為部門決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告的重要組成部分進(jìn)行報(bào)告。積極推進(jìn)內(nèi)部控制信息披露，通過定期向單位內(nèi)外披露內(nèi)部控制相關(guān)信息，逐步建立規(guī)范、有序、及時(shí)、可靠的內(nèi)部控制信息披露機(jī)制，更好地發(fā)揮信息披露對內(nèi)部控制建設(shè)的促進(jìn)和監(jiān)督作用。(四)加強(qiáng)監(jiān)督檢查工作，加大考核問責(zé)力度。監(jiān)督、檢查和自我評價(jià)是有效實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。各單位應(yīng)建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督檢查和自我評價(jià)制度，通過日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，檢查內(nèi)部控制實(shí)施中存在的突出問題、管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)一步完善和加強(qiáng)內(nèi)部控制；通過自我評價(jià)，評價(jià)內(nèi)部控制的全面

8、性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和有效性，進(jìn)一步完善和完善內(nèi)部控制。同時(shí)，單位要把內(nèi)部監(jiān)督和自我評價(jià)與干部考核問責(zé)結(jié)合起來，將內(nèi)部監(jiān)督和自我評價(jià)的結(jié)果以公開的方式公布于眾(二)做好實(shí)施工作。按照本指引確定的總體要求、主要任務(wù)和時(shí)間表，認(rèn)真抓好內(nèi)部控制建設(shè)，確保體系健全、執(zhí)行力強(qiáng)、監(jiān)管到位。主要負(fù)責(zé)人主持制定工作計(jì)劃，明確分工，配備人員，完善工作機(jī)制，充分利用信息技術(shù)，組織推進(jìn)本單位內(nèi)部控制建設(shè)，對內(nèi)部控制建立和實(shí)施的有效性承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。(3)加強(qiáng)監(jiān)督檢查。要加強(qiáng)對本單位內(nèi)部控制建立和實(shí)施情況的監(jiān)督檢查，公布監(jiān)督檢查結(jié)果，并將監(jiān)督檢查結(jié)果、內(nèi)部控制自我評價(jià)和注冊會計(jì)師審計(jì)作為預(yù)算安排、預(yù)算績效評價(jià)和中期財(cái)務(wù)規(guī)劃的參考依據(jù)。同時(shí)，加強(qiáng)與審計(jì)、監(jiān)察等部門的溝通、協(xié)調(diào)和信息共享，形成監(jiān)督合力，避免重復(fù)檢查。(四)深入宣傳教育。要加大宣傳教育力度，廣泛宣傳制約內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行、加強(qiáng)內(nèi)部控制