如何加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征管工作初探

1、如何加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征管工作初探 內(nèi)容提要：本文一方面介紹了當(dāng)前貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征管的相關(guān)規(guī)定和工作流程，列出了貨運(yùn)業(yè)征管工作長期存在的主要問題以及目前工作中的具體問題，最后結(jié)合我局實(shí)際情況進(jìn)行了認(rèn)真的思考，提出了改進(jìn)工作的切實(shí)建 近年來，我國貨物運(yùn)輸行業(yè)發(fā)展迅速，貨物運(yùn)輸車輛和運(yùn)輸業(yè)務(wù)劇增，隨著行業(yè)的迅速發(fā)展，稅務(wù)部門對(duì)該行業(yè)的規(guī)范管理方面卻沒有及時(shí)做出調(diào)整，因而也隨之出現(xiàn)了一些不盡如人意之處。自年初以來，稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)貨運(yùn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)多元化、經(jīng)營方式多樣化、流動(dòng)性強(qiáng)和稅收管理漏洞多、死角多的特點(diǎn)，出臺(tái)了一系列管理辦法，嚴(yán)格認(rèn)定自開票納稅人和代開票納稅人，清理大量的漏征漏管戶，堅(jiān)持開票即征稅，

2、開票者必須辦理稅務(wù)登記證的原則，將大量游離于稅收日常管理之外的運(yùn)輸單位和個(gè)人及時(shí)納入稅務(wù)監(jiān)控范圍，使開票金額與征稅依據(jù)有機(jī)結(jié)合起來，有效的堵住了稅款流失的漏 一、長期以來，貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征管方面存在的主要問題 （一）粗放式管理存在的問題 貨物運(yùn)輸業(yè)經(jīng)營存在的模式主要有國有大中型貨運(yùn)業(yè)、特種貨運(yùn)業(yè)等貨運(yùn)企業(yè)，承包、承租、掛靠類貨運(yùn)企業(yè)，個(gè)體運(yùn)輸戶三種。但在貨運(yùn)市場(chǎng)中，由于大部分貨運(yùn)車輛經(jīng)營者是實(shí)行承包、承租或掛靠經(jīng)營性質(zhì)的個(gè)體戶，甚至是無牌無照車輛進(jìn)行營運(yùn)，這就給貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征管帶來了一定的難 各地對(duì)貨運(yùn)行業(yè)發(fā)票管理的方式主要是自行填開、稅務(wù)部門代開、交通部門代開。一直以來，地稅部門對(duì)貨運(yùn)行業(yè)

3、營業(yè)稅采取查賬征收、定期定額征收或委托交通部門代征稅款。這種對(duì)貨運(yùn)納稅人的粗放式管理，造成了稅收和發(fā)票管理的混亂局 （二）計(jì)征稅款混亂 大多數(shù)貨運(yùn)企業(yè)采取承包、承租等方式交給個(gè)人經(jīng)營，貨運(yùn)企業(yè)僅按照固定額度向其收取承包費(fèi)（管理費(fèi)等），并負(fù)責(zé)向有關(guān)部門繳納相關(guān)稅費(fèi)，稅務(wù)部門難以準(zhǔn)確核實(shí)承包、掛靠車輛的實(shí)際經(jīng)營額，對(duì)發(fā)票的真實(shí)性也難以辨明。有的地方甚至僅按運(yùn)輸企業(yè)在開具發(fā)票時(shí)取得的手續(xù)費(fèi)收入（為運(yùn)輸發(fā)票開具額的0.30.5）計(jì)征稅款，導(dǎo)致了營業(yè)稅收入的大量流失和增值稅的虛抵，損失極為嚴(yán) （三）國、地稅部門之間信息溝通不暢 運(yùn)輸發(fā)票由地稅部門負(fù)責(zé)印制和管理，國稅部門則負(fù)責(zé)審核運(yùn)輸發(fā)票的抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，只

4、有雙方能夠進(jìn)行良好的溝通和配合，才能確保稅款的應(yīng)收盡收。然而國稅、地稅部門在交通運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的開具、抵扣環(huán)節(jié)上卻存在信息傳遞不暢這一重要障礙，使企業(yè)運(yùn)輸發(fā)票信息與納稅申報(bào)信息脫節(jié)，嚴(yán)重影響了稅款的有效征收，給投機(jī)分子、不法之徒以可乘之機(jī)，致使國家稅款流失。在金稅工程防偽稅控系統(tǒng)已基本覆蓋一般納稅人的情況下，運(yùn)輸發(fā)票作為增值稅專用發(fā)票以外還具有專用發(fā)票抵扣功能的扣稅憑證這一雙重特性，已成為一些不法分子虛開代開、偷逃稅款的主要手段，也是增值稅管理的主要漏洞和難 二、目前貨運(yùn)業(yè)稅收管理的基本框架和信息化管理模式 針對(duì)貨運(yùn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)多元化、經(jīng)營形式多樣性、經(jīng)營方式分散性、經(jīng)營行為隱藏性、流動(dòng)性強(qiáng)和稅收

5、管理漏洞多、死角多等特點(diǎn)，國家稅務(wù)總局進(jìn)行了 _的改革，共出臺(tái)了三個(gè)具體辦法和一個(gè)，即：貨物運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅納稅人認(rèn)定和年審試行辦法、貨物運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅征收管理試行辦法、運(yùn)輸發(fā)票增值稅抵扣管理試行辦法和貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票管理流程（簡稱三個(gè)辦法和一個(gè)方 （一）貨運(yùn)業(yè)營業(yè)稅管理辦法的主要內(nèi)容 1、開展對(duì)貨運(yùn)業(yè)的清理整頓，對(duì)貨運(yùn)業(yè)納稅人進(jìn)行分類認(rèn)定 目前對(duì)貨運(yùn)行業(yè)的稅收管理辦法在各地差別很大。有些地區(qū)放松了對(duì)貨運(yùn)發(fā)票的管理，導(dǎo)致貨運(yùn)發(fā)票嚴(yán)重失控，對(duì)開具貨運(yùn)發(fā)票的單位缺乏必要的資格認(rèn)定和監(jiān)控，造成稅收管理上的征、管、查相脫節(jié)，貨運(yùn)發(fā)票開具金額與稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的營業(yè)額嚴(yán)重背離，造成營業(yè)稅的大量流失和增值稅虛假抵扣。

6、為切實(shí)改變這種現(xiàn)狀，總局要求各地對(duì)轄區(qū)內(nèi)所有貨運(yùn)企業(yè)進(jìn)行一次全面清理整頓，實(shí)施新的管理辦法。把以前未納入管理的企業(yè)全部納入稅收管理，并根據(jù)貨物運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅納稅人認(rèn)定和年審試行辦法的標(biāo)準(zhǔn)將納稅人分為自開票納稅人和代開票納稅人，加強(qiáng)對(duì)納稅人的認(rèn)定和監(jiān) 申請(qǐng)成為自開票納稅人的，由納稅人自行向當(dāng)?shù)刂鞴艿胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其有關(guān)資料和實(shí)際經(jīng)營狀況進(jìn)行調(diào)查審核，對(duì)符合條件者，認(rèn)定其為自開票納稅人，辦理認(rèn)定手續(xù)。除自開票以外的納稅人均認(rèn)定為代開票納稅人。代開票納稅人也要根據(jù)辦法的有關(guān)規(guī)定向當(dāng)?shù)刂鞴艿胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)認(rèn)定。對(duì)新辦的貨運(yùn)單位和個(gè)人，在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)申請(qǐng)辦理代開票納稅人認(rèn)定

7、，凡不符合自開票納稅人條件的，在辦理稅務(wù)登記時(shí)同時(shí)申請(qǐng)辦理代開票納稅人的認(rèn)定申請(qǐng)，待各種條件符合自開票納稅人條件后，再按有關(guān)規(guī)定提出申請(qǐng)認(rèn)定為自開票納稅人。 對(duì)納稅人的管理實(shí)行年審制度，由縣級(jí)或縣級(jí)以上的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)規(guī)定內(nèi)容和程序每年對(duì)原已認(rèn)定的自開票納稅人和代開票納稅人進(jìn)行年度審驗(yàn)，年審不合格的，限期整改。如果通過整改仍不合格的，則取消其資格，收回相關(guān)證書，清繳貨運(yùn)發(fā)票。凡被取消資格的，一年內(nèi)不準(zhǔn)再重新認(rèn)定。自開票納稅人在整改期內(nèi)不準(zhǔn)自行開具貨物運(yùn)輸發(fā)票，如需要開發(fā)票，則由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行代 2、貨物運(yùn)輸發(fā)票的開具和管理貨運(yùn)發(fā)票的開具方式有以下二種。一種是自開票納稅人開具發(fā)票，納稅人

8、憑稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的相關(guān)證件到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購貨運(yùn)發(fā)票，并按有關(guān)規(guī)定自行保管和開具；另一種是代開票納稅人開具發(fā)票，代開票納稅人持有關(guān)證件和繳稅憑證到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)或者由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的中介機(jī)構(gòu)代開具貨運(yùn)發(fā)票。 針對(duì)不同的發(fā)票開具方式，目前采取三種方法對(duì)貨運(yùn)發(fā)票進(jìn)行監(jiān)控。一是自開票納稅人在向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅時(shí)，必須同時(shí)報(bào)送自開票納稅人貨物運(yùn)輸發(fā)票匯總清單紙質(zhì)文件及電子文件；二是代開票的中介機(jī)構(gòu)為代開票納稅人開具貨物運(yùn)輸發(fā)票時(shí)要先代征稅款再開具發(fā)票，代開票機(jī)構(gòu)在解繳代征稅款后，按規(guī)定時(shí)間向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送中介機(jī)構(gòu)代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票匯總清單；三是地方稅務(wù)機(jī)關(guān)為代開票納稅人代開運(yùn)費(fèi)發(fā)

9、票時(shí)，同樣要先征稅后開票，并填寫地稅機(jī)關(guān)代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票匯總清單?？h（市）級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)于月底前將貨物運(yùn)輸發(fā)票匯總清單傳送給上級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)或同級(jí)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)，便于總局和省級(jí)國稅局進(jìn)行增值稅運(yùn)費(fèi)發(fā)票的比 貨物運(yùn)輸發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷均由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)管理和監(jiān)督，過去凡已經(jīng)委托給其他部門管理的，必須依法收回，對(duì)貨運(yùn)發(fā)票實(shí)行全過程監(jiān)控管理。 3、進(jìn)一步明確貨運(yùn)業(yè)營業(yè)稅納稅地點(diǎn) 為了對(duì)貨運(yùn)行業(yè)營業(yè)稅進(jìn)行稅源監(jiān)控，防止漏征漏管，對(duì)貨物運(yùn)輸業(yè)納稅地點(diǎn)進(jìn)一步明確：提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位向其機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅；提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的承包人、承租人或掛靠人，向其發(fā)包、出租

10、或掛靠單位機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅；其他貨運(yùn)業(yè)務(wù)的向其運(yùn)營車輛的車籍所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè) （二）貨運(yùn)發(fā)票增值稅抵扣管理辦法的主要內(nèi)容 針對(duì)目前貨運(yùn)發(fā)票抵扣方面存在的問題，新出臺(tái)的運(yùn)輸業(yè)發(fā)票增值稅抵扣管理試行辦法與貨運(yùn)業(yè)營業(yè)稅管理辦法相銜接，對(duì)貨物運(yùn)輸發(fā)票增值稅抵扣的信息采集、傳遞等環(huán)節(jié)都作了具體的規(guī)定，明確了納稅人自行開具和地方稅務(wù)機(jī)關(guān)及地稅機(jī)關(guān)委托 _的中介機(jī)構(gòu)開具的貨物運(yùn)輸發(fā)票都可以進(jìn)行增值稅抵扣，其他單位代運(yùn)輸單位和個(gè)人開具的運(yùn)輸發(fā)票不得抵扣。納稅人取得的所有需抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的運(yùn)輸發(fā)票，要填寫增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，該清單和規(guī)定的

11、申報(bào)資料一同報(bào) 要確保貨運(yùn)發(fā)票的全面監(jiān)控，控制利用貨運(yùn)發(fā)票進(jìn)行騙抵增值稅稅款行為，就必須掌握所有的貨運(yùn)發(fā)票信息。新辦法規(guī)定，從紙質(zhì)信息轉(zhuǎn)換成電子信息，共有五種信息采集主體，地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)的運(yùn)輸方信息有三種，即：自開票納稅人的信息由自開票納稅人自行采集，報(bào)當(dāng)?shù)刂鞴艿胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)；代開票中介機(jī)構(gòu)開具發(fā)票信息由代開票的中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)采集，報(bào)送主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)；地方稅務(wù)機(jī)關(guān)開具發(fā)票的信息由稅務(wù)機(jī)關(guān)自行采集。國稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)的抵扣方信息有兩種，即：納稅人自行采集和委托代理中介機(jī)構(gòu)采 三、我局貨物運(yùn)輸業(yè)征管現(xiàn)狀 （一）由主管稅務(wù)所負(fù)責(zé)認(rèn)定自開票納稅人或代開票納稅人的資格及自開票納稅人年審工作 在我區(qū)范圍內(nèi)提供公路、

12、內(nèi)河貨物運(yùn)輸勞務(wù)的納稅人，到主管稅務(wù)所領(lǐng)取并填報(bào)貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人、代開票納稅人認(rèn)定表，按照貨物運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅納稅人認(rèn)定和年審試行辦法的規(guī)定提交有關(guān)證件和資料；主管稅務(wù)所認(rèn)真核對(duì)有關(guān)信息，對(duì)符合自開票納稅人或代開票納稅人條件的，分別按照有關(guān)規(guī)定確認(rèn)自開票納稅人或代開票納稅人的資格。認(rèn)定工作完畢后，主管稅務(wù)所將認(rèn)定資料報(bào)送征管科備 每年年底，自開票納稅人填寫自開票納稅人年審申請(qǐng)審核表，并按照貨物運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅納稅人認(rèn)定和年審試行辦法的規(guī)定提交有關(guān)證件和資料，到主管稅務(wù)所接受年審。 （二）貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票代開和稅款征收工作由地區(qū)稅務(wù)所的代開票窗口負(fù)責(zé) 為進(jìn)一步規(guī)范我市貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理工作，堵塞

13、征管漏洞，針對(duì)我市貨物運(yùn)輸業(yè)中介機(jī)構(gòu)在 _、代征稅款工作中存在的突出問題，結(jié)合我市貨物運(yùn)輸業(yè)中介機(jī)構(gòu)管理的實(shí)際情況，自xx年7月30日起，全市范圍內(nèi)已暫停所有貨物運(yùn)輸業(yè)中介機(jī)構(gòu)的代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票和代征稅款業(yè)務(wù)。暫停中介機(jī)構(gòu)代開貨物運(yùn)輸發(fā)票后，我區(qū)的公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票代開和稅款征收工作已全部由地區(qū)稅務(wù)所的代開票窗口負(fù)責(zé)。 （三）納稅服務(wù)所負(fù)責(zé)自開票納稅人貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單紙制和電子信息的采集工作 從xx年1月起，自開票納稅人在每月10日之前向納稅服務(wù)所報(bào)送自開票納稅人貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單紙制和電子信息，我局將上述信息和地稅局代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單的信息進(jìn)行匯總，在每月18日前上報(bào)市局?jǐn)?shù)據(jù)，

14、市局每月22日前向市國稅局傳遞匯總數(shù) 四、我局在貨物運(yùn)輸業(yè)征管方面存在的問題 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理 _中關(guān)于發(fā)票清單匯總和傳遞的試運(yùn)行一項(xiàng)中提到：自開票納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān) _部門報(bào)送自開票納稅人貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單紙制和電子信息.而在我局負(fù)責(zé)此項(xiàng)信息采集工作的具體部門不是其主管稅務(wù)所，而是發(fā)票發(fā)售部門納稅服務(wù)所。經(jīng)過一段時(shí)間的試運(yùn)行，此種分兩步走的工作流程顯現(xiàn)出了以下幾點(diǎn)不 （一）主管稅務(wù)所在貨物運(yùn)輸業(yè)征管方面的積極作用尚未充分發(fā)揮 主管稅務(wù)所對(duì)貨物運(yùn)輸業(yè)納稅人的經(jīng)營方式、營運(yùn)車輛情況及具體用票情況等方面掌握的比較充分，在進(jìn)行信息采集工作時(shí)，

15、必將更有針對(duì)性，也使其從對(duì)貨運(yùn)企業(yè)的資格認(rèn)定到稅源監(jiān)控整個(gè)工作流程更加合理。而在目前，由于信息采集工作歸由納稅服務(wù)所負(fù)責(zé)，主管稅務(wù)所在這一方面的積極作用還不能充分發(fā)揮出來。 （二）不利于貨運(yùn)企業(yè)報(bào)盤內(nèi)容及其網(wǎng)上申報(bào)內(nèi)容的核對(duì)和問題的及時(shí)解決 今年，謝旭人局長到海淀地稅局試驗(yàn)區(qū)稅務(wù)所調(diào)研時(shí)，曾指出：地稅部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)貨運(yùn)企業(yè)報(bào)盤內(nèi)容與其網(wǎng)上申報(bào)內(nèi)容的核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決。這樣不但能為國稅部門開展下一步工作提供方便，也是地稅部門加強(qiáng)征管的一項(xiàng)重要措施。同時(shí)國地稅之間應(yīng)加強(qiáng)聯(lián)系，互通有無，共同協(xié)作，防止稅款流失。 而在實(shí)際工作中，由主管稅務(wù)所負(fù)責(zé)網(wǎng)上申報(bào)，由納稅服務(wù)所負(fù)責(zé)貨運(yùn)企業(yè)報(bào)盤，兩個(gè)部門如果不

16、能保證通暢的溝通，必將極大影響此項(xiàng)工作的效率和結(jié)果。因此，若能將網(wǎng)上申報(bào)和企業(yè)報(bào)盤安排在同一稅務(wù)部門集中受理，則可減少中間環(huán)節(jié)，避免信息溝通的不暢，從而使這一問題迎刃而解。 （三）現(xiàn)有流程不僅給納稅人帶來不便，也影響辦稅效率 目前納稅服務(wù)所負(fù)責(zé)豐臺(tái)所、花鄉(xiāng)所和園區(qū)涉外所三個(gè)稅務(wù)所轄區(qū)內(nèi)的自開票納稅人信息報(bào)送工作，涉及地區(qū)范圍很廣，跨度很大，這三個(gè)區(qū)域的絕大多數(shù)自開票納稅人需要專程到納稅服務(wù)所報(bào)送信息。而有的地區(qū)所為了掌握納稅人開票情況，需要納稅人先到主管所里進(jìn)行審核，再到納稅服務(wù)所報(bào)送信息，這在很大程度上給納稅人增添了負(fù)擔(dān)。同時(shí)，因?yàn)椴僮鞑皇炀毢蛙浖嬖诘娜毕?，一部分自開票納稅人在信息報(bào)送時(shí)往往不能一次完成，有時(shí)甚至需要往返幾趟，極大的影響了納稅人的辦稅效 五、規(guī)范我局貨物運(yùn)輸業(yè)征管工作的建議 為了更好的解決以上所存在的問題，進(jìn)一步規(guī)范我局貨運(yùn)業(yè)征管工作，充分發(fā)揮地區(qū)稅務(wù)所的積極作用，我們建議：我局的貨物運(yùn)輸企業(yè)信息采集工作改由主管稅務(wù)所全面負(fù)責(zé)，將貨運(yùn)業(yè)征管工作流程系統(tǒng)化、規(guī)范 （一）從稅源監(jiān)控方面考慮 這樣做能更好的發(fā)揮主管稅務(wù)所的地區(qū)優(yōu)勢(shì)作用，以便于其對(duì)所轄區(qū)域的貨運(yùn)業(yè)企業(yè)實(shí)行有效的稅源監(jiān)控和征管工作，確