辦稅指南財政法概念與作用.docx

1、 財政法概念與作用 財政法的概念 財政法是調(diào)整國家財政收支關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。法律意義上的財政可界定為以國家為主體的收入和支出活動以及在此過程中形成的各種關(guān)系。 由于財政行為而形成的財政關(guān)系可以從很多不同的角度進行分類。如財政收入關(guān)系、財政支出關(guān)系、財政收支平衡關(guān)系；內(nèi)部財政關(guān)系、外部財政關(guān)系；財政實體關(guān)系、財政程序關(guān)系等。根據(jù)國家財政活動的范圍，國家財政關(guān)系還可分為財政收支管理關(guān)系、財政管理權(quán)限關(guān)系和財政活動程序關(guān)系。在國家財政關(guān)系中，因籌集和取得財政資金、分配和使用財政資金而在國家與各種社會組織和公民之間發(fā)生的財政收支管理關(guān)系，是國家財政活動中形成的最主要、最廣泛的社會關(guān)系，包括財政收入

2、管理關(guān)系和財政支出管理關(guān)系。這是財政法調(diào)整對象的主要方面。其次，根據(jù)憲法的原則規(guī)定，需要在中央與地方政權(quán)之間劃分財政管理權(quán)限，從而形成財政管理權(quán)限關(guān)系，這是財政法的調(diào)整對象。另外，在財政收入和財政支出的管理活動中所形成的財政活動程序關(guān)系，也是財政關(guān)系的重要組成部分。 一般情況下，根據(jù)立法的實際和理解的便利，依照財政收支關(guān)系內(nèi)容的不同，財政法的調(diào)整對象可以進一步分為以下幾個方面： 1財政管理體制關(guān)系。財政管理體制關(guān)系是在劃分中央政府與地方政府行使財政管理權(quán)限而發(fā)生的財政關(guān)系，包括財政立法權(quán)限關(guān)系、財政收支權(quán)限關(guān)系、財政管理權(quán)限關(guān)系等方面。 2預(yù)算管理關(guān)系。預(yù)算管理關(guān)系是國家各級機關(guān)在進行預(yù)算活動

3、和預(yù)算管理過程中所發(fā)生的財政關(guān)系，包括國家立法機關(guān)和政府執(zhí)行機關(guān)、中央與地方、總預(yù)算和單位預(yù)算之間的權(quán)責關(guān)系和收支分配關(guān)系及其預(yù)算活動程序關(guān)系。此外，與預(yù)算管理關(guān)系密切相關(guān)的預(yù)算外資金管理關(guān)系和國家金庫管理關(guān)系，也屬財政法的調(diào)整對象。 3稅收關(guān)系。稅收關(guān)系是國家在稅收征收、管理過程中所發(fā)生的財政關(guān)系。包括稅收管理權(quán)限關(guān)系、稅收征納關(guān)系、稅收征收管理程序關(guān)系等。 4國家信用管理關(guān)系。國家信用管理關(guān)系是國家作為政權(quán)主體在參與信用活動過程中所形成的財政關(guān)系。包括國家債務(wù)管理關(guān)系和財政融資管理關(guān)系。 5財政監(jiān)督管理關(guān)系。財政監(jiān)督管理關(guān)系，是指在國家對國民經(jīng)濟各部門和各單位的財政活動和財務(wù)收支等進行監(jiān)督

4、制約過程中所發(fā)生的監(jiān)督關(guān)系。 6財政分配的形式，在自然經(jīng)濟條件下主要是實物和力役，而在市場經(jīng)濟和計劃經(jīng)濟條件下則是貨幣。 與此相關(guān)的是，國有資產(chǎn)管理關(guān)系僅僅是在國有資產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算方面可歸入財政法的調(diào)整范圍，而財務(wù)管理關(guān)系、會計管理關(guān)系則不是財政法的調(diào)整對象。 財政法的作用（一）財政法在建立社會主義市場經(jīng)濟體制中的作用 1財政法是規(guī)范市場經(jīng)濟主體、維護市場經(jīng)濟秩序的重要工具。稅收、預(yù)算管理等方面的財政法是規(guī)范市場主體活動的重要準則。財政法為市場經(jīng)濟主體創(chuàng)造公正、公平的競爭環(huán)境，通過規(guī)范財經(jīng)秩序，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序。 2財政法是調(diào)節(jié)社會分配、規(guī)范財政收支的法律依據(jù)。在國家財政分配過程中，財政法

5、以其確定性、穩(wěn)定性、規(guī)范性為調(diào)節(jié)社會分配提供法律依據(jù)。國家依法組織財政收支，以確保實現(xiàn)國家職能；其他分配單位和個人，也要求財政分配法治化，以使他們與國家之間的利益分配格局處于穩(wěn)定和規(guī)范化的狀態(tài)。同時，財政法依據(jù)公平與效率相結(jié)合的原則，通過公平稅負、財政轉(zhuǎn)移支付等手段，調(diào)節(jié)社會分配。 3財政法是發(fā)展對外經(jīng)濟合作關(guān)系的重要條件。吸引外資、發(fā)展對外經(jīng)濟合作關(guān)系，必須有一個良好的法治環(huán)境。財政法中有關(guān)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的立法，將我國實際情況與國際慣例相結(jié)合，成為促進對外經(jīng)濟交往的可靠法律保證。 （二）財政法在振興國家財政中的重要作用 1深化財稅體制改革，規(guī)范財稅管理離不開財政法的確認和引導(dǎo)。從某種

6、意義上說，財政體制改革的過程實質(zhì)上就是財政法的廢、改、立的過程。 2健全財政職能，理順分配關(guān)系，需要財政法的規(guī)范。財政職能的健全、完善及其充分發(fā)揮作用，離不開財政法的規(guī)范、確認和保障。 3財政法是加強財政監(jiān)督、維護財經(jīng)秩序的重要手段。財政法規(guī)定財政監(jiān)督的程序和方法，有利于國家實行多種形式的財政監(jiān)督，發(fā)揮財政監(jiān)督的重要作用。財政法還通過其鮮明的導(dǎo)向性和承擔責任的確定性來維護財經(jīng)秩序。 4加強國家的宏觀調(diào)控，需要財政法的保障。財政作為國家參與國民收入分配和再分配的重要工具和國家宏觀調(diào)控的重要手段，處于各種利益分配的焦點上，涉及面廣，政策性強，沒有強有力的財政法作保障，財政的宏觀調(diào)控作用就得不到充分發(fā)揮。 財政法的基本原則財政法的基本原則，是指貫穿于財政法治建設(shè)和財