會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)：出口退稅電算化管理的基本方法

出口退稅電算化管理的基本方法我國(guó)在實(shí)行出口退稅電算化管理的過(guò)程中，其基本方法主要集中在申報(bào)、稽核、審核、退庫(kù)各個(gè)環(huán)節(jié)上，并且做了具體的規(guī)定，體現(xiàn)了操作性和實(shí)用性并重的原則。

一、出口企業(yè)退稅申報(bào)的電算化管理方法

我國(guó)進(jìn)出口企業(yè)在退稅電算化管理過(guò)程中，就是大力發(fā)展計(jì)算機(jī)快速便捷的優(yōu)勢(shì)，將企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)錄入計(jì)算機(jī)中，運(yùn)用統(tǒng)一的管理軟件，提供科學(xué)、正確的信息資料。

目前我國(guó)進(jìn)出口企業(yè)的退稅計(jì)算方法，原則上要求采用加權(quán)平均法，并且規(guī)定進(jìn)出口企業(yè)在退稅方法確定后，本年度內(nèi)不能更改。進(jìn)出口企業(yè)退稅單證錄入計(jì)算機(jī)的方式原則上應(yīng)采取由退稅部門(mén)集中錄入方式，也稱(chēng)集中錄入；若企業(yè)計(jì)算機(jī)錄入能達(dá)到退稅電算化管理的要求，報(bào)經(jīng)稅務(wù)部門(mén)備案后，也可采取由企業(yè)錄入的方式，也稱(chēng)分散錄入。

無(wú)論進(jìn)出口企業(yè)采取那種退稅單證錄入方式，都要進(jìn)行退稅申請(qǐng)。進(jìn)出口企業(yè)必須將出口退稅的有關(guān)單證按照出口退稅計(jì)算方式的要求，裝訂成冊(cè)。采用集中錄入方式的，進(jìn)出口企業(yè)必須按照計(jì)算機(jī)管理軟件的要求，填寫(xiě)出口貨物退稅進(jìn)貨憑證申報(bào)明細(xì)表（也稱(chēng)進(jìn)貨申報(bào)表），出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表（也稱(chēng)出口申報(bào)表），出口貨物退稅匯總申報(bào)表（也稱(chēng)匯總表）。采取分散錄入方式的，進(jìn)出口企業(yè)必須按照出口退稅申報(bào)子系統(tǒng)的要求，將裝訂成冊(cè)的單證中的有關(guān)內(nèi)容錄入計(jì)算機(jī)，經(jīng)基本申報(bào)資格檢查后，生成申報(bào)退稅數(shù)據(jù)，同時(shí)打印出進(jìn)貨申報(bào)表、出口申報(bào)表，并填報(bào)匯總表。申報(bào)表、申報(bào)退稅數(shù)據(jù)必須與原始單證的內(nèi)容一致。

退稅部門(mén)須安排專(zhuān)門(mén)的人員負(fù)責(zé)接收申報(bào)退稅數(shù)據(jù)和退稅單證，對(duì)申報(bào)退稅數(shù)據(jù)，必須進(jìn)行檢測(cè)，發(fā)現(xiàn)壞盤(pán)、空盤(pán)、帶病毒的磁盤(pán)等有嚴(yán)重問(wèn)題的申報(bào)數(shù)據(jù)，不予受理；如有下列情況之一的單據(jù)，應(yīng)退回企業(yè)重新申報(bào)：

1.申報(bào)表字跡不清和錯(cuò)誤較多的單證；

2.項(xiàng)目未列齊全和完整的單證；

3.商品代碼填寫(xiě)不正確的單證；

4.邏輯關(guān)系不符或不清晰的單證。

二、出口退稅單證的稽核方法

進(jìn)出口企業(yè)退稅單證的稽核工作是由外經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)負(fù)責(zé)進(jìn)行。當(dāng)外經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)接到進(jìn)出口企業(yè)送來(lái)的退稅單證后，應(yīng)根據(jù)稽核的規(guī)定和要求進(jìn)行嚴(yán)格的稽核工作，須認(rèn)真與原始單證的內(nèi)容、數(shù)據(jù)進(jìn)行仔細(xì)地核對(duì)，經(jīng)稽核子系統(tǒng)核對(duì)后，由進(jìn)出口企業(yè)將符合規(guī)定的單證及相關(guān)的申報(bào)退稅數(shù)據(jù)送退給稅務(wù)部門(mén)。稅務(wù)部門(mén)接到退交來(lái)的單證和數(shù)據(jù)，要對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行再次重點(diǎn)稽核；

1.屬于遠(yuǎn)期收匯的，企業(yè)是否提供了遠(yuǎn)期收匯的證明材料；

2.申報(bào)退稅的原高稅率、貴重貨物必須是經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局、外經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)特許退稅的商品；

3.出口貨物的價(jià)格是否正常，是否有價(jià)格轉(zhuǎn)移的行為；

4.出口額的增減是否正常，有無(wú)波動(dòng)較大的情況。

三、出口退稅單征的審核方法

國(guó)家稅務(wù)部門(mén)在履行退稅退庫(kù)之前，還必須再一次地對(duì)企業(yè)出口退稅的單證進(jìn)行審核，嚴(yán)格按照國(guó)家政策法規(guī)進(jìn)行辦事，充分體現(xiàn)國(guó)家鼓勵(lì)企業(yè)出口創(chuàng)匯的精神。退稅部門(mén)對(duì)出口單證的審核工作主要是從以下十個(gè)方面著手：

（一）退稅部門(mén)必須對(duì)進(jìn)貨申報(bào)表、出口申報(bào)表、匯總表、申報(bào)退稅數(shù)據(jù)的內(nèi)容與原始憑證的內(nèi)容對(duì)照審核，若對(duì)照審核中發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，則應(yīng)該在申報(bào)表上加以標(biāo)記，填寫(xiě)進(jìn)貨憑證錄入（審核）問(wèn)題記錄及訂正表（也稱(chēng)進(jìn)貨訂正表）、出口退稅申報(bào)明細(xì)表錄入（審核）問(wèn)題記錄及訂正表（也稱(chēng)出口訂正表）。

（二）稅務(wù)部門(mén)必須按照兩次錄入的方式將出口企業(yè)的申報(bào)表、訂正表的內(nèi)容錄入計(jì)算機(jī)，生成正確的申報(bào)退稅數(shù)據(jù)。在錄入過(guò)程中如果發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報(bào)表的原始數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，還必須填寫(xiě)進(jìn)貨訂正表、出口訂正表，并對(duì)這些數(shù)據(jù)與原始憑證核對(duì)或到企業(yè)進(jìn)行核對(duì)無(wú)誤后，方可再次錄入計(jì)算機(jī)。

（三）退稅部門(mén)對(duì)申報(bào)退稅數(shù)據(jù)必須利用計(jì)算機(jī)審核以下內(nèi)容：

1.檢測(cè)錄入數(shù)據(jù)的唯一性，刪除重復(fù)錄入的數(shù)據(jù)；

2.審核進(jìn)貨憑證與專(zhuān)用稅票、增值稅專(zhuān)用發(fā)票、稅率等信息核對(duì)；

3.審核出口憑證及有關(guān)數(shù)據(jù)，報(bào)關(guān)單、外匯核銷(xiāo)單、遠(yuǎn)期收匯證明、退還補(bǔ)稅證明、代理出口貨物證明等信息交叉互審；

4.當(dāng)期進(jìn)料加工的抵扣稅額，是否從當(dāng)期退稅額中抵扣。

（四）退稅部門(mén)必須根據(jù)當(dāng)年的物價(jià)指數(shù)、外匯牌價(jià)設(shè)定出口商品的收購(gòu)單價(jià)差異倍數(shù)和合理?yè)Q匯成本的上下限，對(duì)超出沒(méi)定范圍的出口商品，退稅部門(mén)應(yīng)該進(jìn)行重點(diǎn)審核后，方可辦理退稅。

（五）退稅部門(mén)對(duì)出口退稅數(shù)據(jù)錄入、審核環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，還必須作以下進(jìn)一步的核實(shí)檢查：

1.屬于退稅部門(mén)工作失誤的，應(yīng)填寫(xiě)有關(guān)表格，修改已錄入的數(shù)據(jù)，給予辦理退稅；

2.屬于出口企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，應(yīng)在認(rèn)真審核后進(jìn)行調(diào)整；

3.屬于海關(guān)、外匯管理、外貿(mào)主管部門(mén)等提供的電子數(shù)據(jù)有錯(cuò)誤的，應(yīng)由其出具書(shū)面證明材料，并修改電子數(shù)據(jù)后，退稅部門(mén)才能給予辦理退稅，

4.凡發(fā)現(xiàn)有偽造、涂改出口憑證的，要對(duì)該筆出口業(yè)務(wù)開(kāi)展檢查，根據(jù)檢查結(jié)果，按有關(guān)規(guī)定處理。

（六）退稅部門(mén)在審核退稅申報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)，因下列問(wèn)題出現(xiàn)的疑點(diǎn)，經(jīng)認(rèn)真核實(shí)后，可以人工跳過(guò)，辦理退稅：

1.出口退稅報(bào)關(guān)單列明的貨物，既有自營(yíng)出口貨物，又有代理出口貨物的，

2.出口退稅報(bào)關(guān)單列明的出口貨物如果有部分貨物發(fā)生退運(yùn)的，

3.出口貨物屬于國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)按14％退稅率辦理退稅的大型成套設(shè)備以及大宗機(jī)電產(chǎn)品，實(shí)際退稅率與稅率庫(kù)中的稅率不一致的，

4.以進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口的禁止出口的商品；

5.出口報(bào)關(guān)單列明的貨物屬于企業(yè)內(nèi)部?jī)蓚€(gè)部門(mén)出口的，因分部門(mén)申報(bào)退稅，報(bào)關(guān)單被其中一部門(mén)占用，其他部門(mén)申報(bào)退稅沒(méi)有報(bào)關(guān)單的；

6.采用加權(quán)平均法核算的企業(yè)，因同類(lèi)商品單價(jià)差異較大，單個(gè)商品加權(quán)平均單價(jià)申報(bào)退稅時(shí)，導(dǎo)致?lián)Q匯成本過(guò)高或過(guò)低的。

（七）稅務(wù)部門(mén)對(duì)出口企業(yè)申報(bào)的委托加工出口貨物的退稅數(shù)據(jù)，應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)審核，審核的主要內(nèi)容是：小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科